Корреспонденции по счету 50 «Касса»

Кор. Счет	Содержание операции	Кор. счет	Содержание операции
51 52 90 60 62 71 73 99 75 76 66,67	Поступление денежных средств с расчетного счета Валютного счета Поступление выручки от реализации продукции и других ТМЦ Возврат авансов от поставщиков Поступление авансов от покупателей Возврат подотчетных сумм Платежи по проданным в кредит товарам и т.д. Штрафы, пени, неустойки Взносы учредителей Прочих дебиторов Получение кредитов и займов	70 71 10,7 60 51	Выплата заработной платы Выдача под отчет Приобретение материальных ценностей Оплата задолженности перед поставщиками и подрядчиками Зачисление выручки от реализации продукции на расчетный счет

Таким образом, счет 50 дебетуется при поступлении в кассу денег с расчетного счета (Кт 51), валютного счета в банках (Кт 52); при поступлении выручки от продажи (Кт 62) или других ценностей предприятия; возврат авансов от поставщиков и подрядчиков (Кт 60) или подотчетных лиц (Кт 71); получение авансов от покупателей и заказчиков (Кт 62); поступление платежей в погашение задолженности по проданным в кредит товарам, займам, недостачам (Кт 73); взносов учредителей (Кт 75), прочих дебиторов (Кт 76); штрафов, пени, неустоек, получение коммерческих кредитов, займов, целевого финансирования (Кт 66,67).

Расход денег из кассы осуществляется на выплату заработной платы (Дт 70); выдачу под отчет (Дт 71); приобретение производственных запасов (Дт 10), хотя в основном эти операции проводятся через Дт 60; внесение на счета в банках (Дт 51, 52, 55) и т.д.

Проведенное исследование показало, что в анализируемой организации учет кассовых операций осуществляется в соответствии с законодательством, все необходимые первичные документы и регистры учета оформляются по установленным требованиям.

2.2 Учет операций по расчетному счету

Для хранения свободных денежных средств и организации безналичных расчетов ВООИ «Синтез» имеет рублевый расчетный счет в коммерческом банке. Расчетный счет является основным счетом ВООИ «Синтез», через который без ограничения осуществляются все денежные расчеты.

Для открытия счёта необходимо представить в кредитную организацию следующие документы:

– заявление об открытии счёта;

– нотариально заверенные копии учредительных документов и копию регистрационного свидетельства;

– справку о постановке на учёт в налоговой инспекции и фондах социального страхования и обеспечения;

– нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати.

Организация имеет право открыть несколько расчётных счетов, в течение 10 дней, известив об этом налоговую инспекцию.

При оформлении операций заполняются следующие документы:

– при сдаче денег из кассы – объявление на взносы наличными;

– при получении денег – чек.

Кредитные организации осуществляют операции по счетам на основании расчётных документов. При проведении безналичных расчётов используют: платёжные поручения; аккредитивы; чеки; платёжные требования; инкассовые поручения.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ используют счёт 51 "Расчётные счета".

Операции по расчётному счёту осуществляются на основании выписок кредитной организации по расчётным счетам и приложенных к ним денежно-расходных документов. Банк на каждую организацию открывает лицевой счёт, на котором ведёт учёт взаимодействия с ним.

Условные коды денежных операций приведены в таблице 4.

Таблица 4

Условные коды денежных операций с расчётного счёта

Код	По дебету расчётного счёта	По кредиту расчётного счёта
01	Списано согласно вашему поручению	Зачислено согласно прилагаемой копии платёжного поручения
02	Оплачены платёжные требования-поручения	Зачислено по оплаченным платёжным требованиям-поручениям
03	Оплачен наличными ваш расчётный чек	Поступило наличными деньгами
04	Оплачен ваш расчётный чек	Поступило согласно вашему реестру расчётных счетов
05	Списано за выставленные аккредитивы согласно вашему заявлению	Зачислен остаток неиспользованного аккредитива
06	Списано с вашего счёта согласно приложениям к выписке из лицевого счёта	Зачислено на ваш счёт согласно приложениям к выписке из лицевого счёта
07	Списано в погашение ссуды	Зачислена на ваш расчётный счёт сумма ссуды, выданной согласно вашему заявлению
08	Выдана лимитированная чековая книжка согласно вашему заявлению	Зачислен на ваш расчётный счёт неиспользованный остаток суммы лимитированной чековой книжки
09	Произведено регулирование специальных ссудных счётов и счётов под расчётные документы в пути	Произведено регулирование специальных ссудных счётов и счётов под расчётные документы в пути
10	Списаны с вашего расчётного счёта проценты за полученные ссуды

При расшифровке записей следует иметь в виду следующее: выписка является банковским документом, поэтому стоящая в её дебете цифра означает списание средств банком с расчётного счёта организации, а стоящая в кредите – зачисление на расчётный счёт.

На расчетный счет поступают:

- платежи от покупателей в счет оплаты выполненных работ, оказанных услуг;

- суммы в погашение дебиторской задолженности.

При получении денежных средств на свой расчетный счет ВООИ «Синтез» выступает в качестве получателя средств.

Со своего расчетного счета ВООИ «Синтез» осуществляет платежи:

- за объекты основных средств;

- сырье и материалы и другие.

При перечислении денежных средств со своего расчетного счета ВООИ «Синтез» выступает в качестве плательщика средств.

Для ведения безналичных расчетов в рублях ВООИ «Синтез» имеет один расчетный счет, валютных счетов не имеет, специальные счета организация также не открывает.

Движение денежных средств на расчетном счете ВООИ «Синтез» состоит из двух основных стадий:

- стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;

- стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

Формирование платёжного поручения для передачи в банк в «1С:Бухгалтерии 7.7» отражается документом Платёжное поручение. Списание денежных средств с расчётного счёта организации отражается документом Списание с расчётного счёта.

Рассмотрим порядок формирования платежного поручения в автоматизированной системе бухгалтерского учета «1С: Предприятие 7.7» работниками ВООИ «Синтез».

1. Создается документ Платёжное поручение, выбрав в меню Банк – Платёжное поручение. В открывшемся списке платёжных поручений нажмите кнопку Добавить.

2. Документ Платёжное поручение предназначен для печати платёжного поручения и передачи его в банк. При проведении документа не формируются проводки по бухгалтерскому и налоговому учёту.

Нажмите кнопку Платёжное поручение для получения печатной формы платёжного поручения. Распечатывается платёжное поручение, выбрав Печать. Закройте печатную форму платёжного поручения.

После получения из банка банковской выписки необходимо зарегистрировать в программе движения по расчётному счёту. Для этого предназначен журнал Банковские выписки в меню Банк. Далее выбирается вид документа.

Списание с расчётного счёта можно зарегистрировать на основании ранее введённого документа Платёжное поручение.

Для этого в списке платёжных поручений выберите нужный документ, нажмите кнопку Ввести на основании – Списание с расчётного счёта.

Документ Списание с расчётного счёта заполнится автоматически на основании данных документа Платёжное поручение.

Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В выписке указываются:

номер расчетного счета;

дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки;

номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;

корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

суммы по дебету и кредиту;

остаток наличия средств на дату выписки.

Выписки с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно.

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля движения денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должна производиться в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов и заполняются по данным документов к соответствующим карточкам-счетам.

Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру в конце месяца переносятся в главную книгу на счет 51.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете ВООИ «Синтез», открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетные счета».

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет ВООИ «Синтез». По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета ВООИ «Синтез».

Так, согласно журнала-ордера по счету 51, представленному в приложении 8, 03 декабря 2012 года от покупателей поступило 8610 руб. В бухгалтерском учете составлена запись – Дебет 51 Кредит 62.

26 декабря 2012 г. с расчетного счета перечислена заработная плата работнику в размере 13980 руб. В бухгалтерском учете составлена запись – Дебет 70 Кредит 51.

При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как уже было упомянуто в ВООИ «Синтез» используются платежные поручения.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению ВООИ «Синтез» или без распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством и договором между банком и организацией.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету в ВООИ «Синтез» могут получать: директор, главный бухгалтер.

При списании банком денежных средств ВООИ «Синтез» организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прилагаются мемориальные ордера по списанным суммам.

Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. Выписка по расчетному счету ВООИ «Синтез» - это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.

При поступлении выписки банка главный бухгалтер ВООИ «Синтез» проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы к учету не принимаются до выяснения обстоятельств.

Выписки из банка хранятся вместе с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета ВООИ «Синтез» и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

ВООИ «Синтез» получило выписку банка за 01.10.2012, с приложенными к ней денежно-расчетными документами:

Остаток на расчетном счете на 01.10.2012 – 32 400 руб.

- банковский ордер № 384842 от 01.10.2012 г на сумму 500 руб. на оплату услуг банка за ведение расчетного счета за сентябрь 2012, без налога (НДС);

- квитанция к приходному кассовому ордеру № 113 от 01.10.2012 г на получение по чеку из банка 200 000 руб. в кассу на выдачу заработной платы в сумме 180 000 руб. и хозяйственные нужды в сумме 20 000 руб.;

- платежное поручение (исходящее) № 108 от 01.10.2012 г - перечисление НДФЛ за работников организации (сентябрь 2012 г) в сумме 23 400 руб.;

- банковский ордер № 385963 от 01.10.2012 г на сумму 3 000 руб. на оплату услуг банка за выдачу наличных денежных средств;

После обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм банковские операции по расчетному счету за 01.10.2012 г. отразятся в бухгалтерском учете проводками, представленными в таблице 5.

Таблица 5

Журнал фактов хозяйственной жизни ВООИ «Синтез» за 01.10.2012 г., руб.

Документ	Содержание факта хозяйственной жизни	Счета		Сумма (руб.)
		Дт	Кт
б/о № 384842	Оплачены услуги банка за ведение расчетного счета (сентябрь 2012 г)	76	51	500
Квитанция к ПКО № 113	Получены из банка по чеку деньги на зарплату и хозяйственные нужды	50	51	200 000
п/п № 108	Перечислен НДФЛ	68	51	23 400
б/о № 384842	Оплачены услуги банка за выдачу наличных денежных средств.	76	51	3 000

Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в ВООИ «Синтез».