Министерство образования и науки Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Санкт-Петербургский государственный университет

технологии и дизайна»

Налоговый учет

Утверждено Редакционно-издательским советом

университета в качестве учебного пособия

Санкт-Петербург

2012

УДК 336.2(075.8)

ББК 67.99 (2) 2 Я 73

Н23

Рецензенты:

доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита

Петербургского государственного университета путей сообщения

Е. Н. Сучалкина;

доцент кафедры менеджмента

Санкт-Петербургского государственного университета технологии и дизайна

М. В. Чигиринова

Налоговый учет: учеб. пособие для студентов вузов / С. В.

Н23 Абрамова, Т. И. Фрадина, С. Э. Шегал, М. А. Хиневич. – СПб.: ФГБОУВПО «СПГУТД», 2012 – 66 с.

ISBN 978-5-7937-0695-7

В учебном пособии рассмотрены вопросы, связанные с налоговым учетом доходов: момент и условия признания доходов от реализации; особенности учета внереализационных доходов; доходов, не подлежащих обложению налогом на прибыль, а также вопросы налогового учета расходов: экономическая обоснованность и целесообразность расходов в налоговом учете; документальное подтверждение расходов; подходы к распределению затрат и включение их в расходы отчетного периода; сложные вопросы признания отдельных видов расходов.

Предназначено для студентов специальностей 080100.62 экономическая степень – бакалавр экономики, а также может быть рекомендовано студентам других экономических специальностей.

УДК 336-2 (075.8)

ББК 67.99 (2) 2 Я 73

ISBN 978-5-7937-0695-7 ©ФГБОУВПО «СПГУТД», 2012

© Абрамова С. В., 2012

© Фрадина Т. И., 2012

© Шегал С. Э., 2012

© Хиневич М. А., 2012

СОДЕРЖАНИЕ

В учебном пособии рассмотрены вопросы, связанные с налоговым учетом доходов: момент и условия признания доходов от реализации; особенности учета внереализационных доходов; доходов, не подлежащих обложению налогом на прибыль, а также вопросы налогового учета расходов: экономическая обоснованность и целесообразность расходов в налоговом учете; документальное подтверждение расходов; подходы к распределению затрат и включение их в расходы отчетного периода; сложные вопросы признания отдельных видов расходов. 2

ВВЕДЕНИЕ 4

В пособии рассматриваются такие вопросы, как налоговый учет доходов: момент и условия признания доходов от реализации; особенности учета внереализационных доходов, в том числе доходов от участия в других организациях, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, доходов в виде стоимости материально-производственных запасов, выявленных при инвентаризации и оприходованных при ликвидации основных средств; момент признания внереализационных расходов и особенности их оценки; доходы, не подлежащие обложению налогом на прибыль, в том числе задаток и залог, доходы в виде имущества, полученного от учредителя на ведение уставной деятельности. 4

Также рассмотрены вопросы налогового учета расходов: экономическая обоснованность и целесообразность расходов в налоговом учете; документальное подтверждение расходов; разделение расходов на прямые и косвенные; подходы к распределению затрат и включение их в расходы отчетного периода; сложные вопросы признания отдельных видов расходов. 4

1. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ 5

1.1. МОМЕНТ И УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ 5

1.2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ 7

1.2.1. Момент признания внереализационных доходов и особенности их оценки 7

1.2.2. Доходы от долевого участия в других организациях 11

1.2.3. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав 13

1.2.4. Доход в виде стоимости материально-производственных запасов, выявленных при инвентаризации и оприходованных при ликвидации основных средств 14

1.3. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЛОЖЕНИЮ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ 15

1.3.1. Состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы 15

Рассмотрим некоторые необлагаемые доходы. 21

1.3.2. Задаток и залог как необлагаемые доходы 21

1.3.3 Доходы в виде имущества, полученного от учредителя на ведение уставной деятельности 25

2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ 26

2.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОБОСНОВАННОСТЬ 26

И ЦЕЛЕСООБРАЗНОСТЬ РАСХОДОВ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ 26

2.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ПОДТВЕРЖДЕНИЕ РАСХОДОВ 31

2.3. РАЗДЕЛЕНИЕ РАСХОДОВ НА ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ 33

В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ 33

2.4. ПОДХОДЫ К РАСПРЕДЕЛЕНИЮ ЗАТРАТ 37

И ВКЛЮЧЕНИЮ ИХ В РАСХОДЫ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА 37

2.5. СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИЗНАНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ РАСХОДОВ 43

2.5.1. Расходы на премирование работников 43

2.5.2. Представительские расходы 45

2.5.3. Расходы на ремонт основных средств 47

2.5.4. Расходы на повышение квалификации работников 52

2.5.5. Расходы на обеспечение нормальных условий труда 54

2.5.6. Предоставление работникам бесплатного питания 59

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65

Библиографический список 66