11. Опишите плательщиков подоходного налога, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, ставки и порядок их применения.

Плательщиками ПН признаются физ.лица, к которым относятся: граждане РБ, граждане либо подданные иностр. государства, лица без гражданства.

Объектом н/о признаются доходы полученные плательщиками: 1)от источников в РБ и(или0 от источников за пределами РБ – для физ.лиц резидентов РБ; 2)от источников в РБ – для физ.лиц не признаваемых налог. резидентами РБ.

Налог. резидентам признаются физ.лица фактически находящиеся на тер РБ более 183 дней в календарном году. Физ.лица, которые фактич. находились за пределами тер.РБ 183 дня и более в календ.году налог. резидентами не признаются.

Налог. база определяется по каждому виду доходов в отношении которых установлены различные налог. ставки. Налог. база ПН с физ.лиц определяется как денежное выражение доходов подлежащих н/о уменьшенных на сумму налог. вычетов.

Налог. периодом признается календарные год.

Ставки: 1)Основная ставка -12%; 2)ставка 15% примен. в отношении доходов полученных плательщиками, не признав. налог. резидентами РБ от физ. лиц не явл. ИП за реализацию им товаров(работ, услуг); 3)ставка 9% примен. в отношении доходов полученных: •физ.лицами от резидентов парков высоких технологий по труд. договорам (кроме работников, осущ. обслуживание и охрану зданий); •резидентам парка – ИП; •физ.лицам, непосредственно участвующими при реализации в сфере новых и высоких технологий; 4)налог. ставки в фиксированных суммах установлены в отношении доходов, полученных физ. лицами от сдачи в аренду жилых и нежилых помещений; 5)ставка 15% примен. в отношении доходов от осущ. предпринимательской и частной, нотариальной и адвокатской деят-ти.

12. Объясните налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц и порядок их предоставления.

Налоговые вычеты по подоходному налогу и порядок их предоставления. При определении нал.базы для исчисления ПН м/б предоставлены след нал вычеты:1)стандартные;2)соц-ые;3)имущ-ые;4)проф-ые. 1)при определ нал базы для исчисл ПН плат-ки имеют право на след стандарт нал вычеты:1.в размере 550тыс руб в месяц при получении дох. До 3.350.000руб. 2.в размере 155 тыс руб в месяц на каждого ребенка до 18лет и(или)каждого иждивенца.иждивенцами для целей налогообл. Явл.:1)несовершеннолетние,на содерж которых удерж-ся алименты;2)физ.л.,наход-ся в отпуске по уходу за ребёнком в возрасте до 3 лет;3)обучающиеся,старше 18лет,получ-ие в дневной форме общее,спец-ое.юпроф-технич,среднеспец-ое,1ое высшее образ-ие;4)несовершеннолетние,над которыми установлена опека или попечительство. Вычет предоставл-ся с месяца рождения ребенка или появления иждивенца и сохран-ся до конца месяца, в кот. Ребенок достиг 18летнего возраста либо физ.л.перестало быть иждивенцем. Вдове(вдовцу),одинок родителю,приемному родителю,опекуну или попечтелю,а также родителям имеющим 2 и > детей в возрасте до 18лет этот вычет предоствл-ся в размере 310тыс руб в месяц на каждого ребенка. Вычет в размере 780тыс руб в месяц предоставл-ся:1)физ.л.,заболевшим и перенесшим луч.болезнь,вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС;2)физ.л,принимавшим участие в ликвидации последсвий аварии на ЧАЭС;3)героям соц труда,геоям советского союза;4)участникам ВОВ и приравненным к ним;5)инвалидам 1 и 2 гр.2)соц-ые вычеты:1)в сумме,уплач-ой плат-ком в теч над п-да за свое обуч-ие в учрежд.образ-ия РБ при получении 1ого высшего,1ого ср-спец-ого или 1ого проф-технич-ого образ-ия,а также на погашение кредитов банков РБ,займов,получ-ых от белор орг-ий и(или)ИП(включ %по ним),подлежат также суммы,уплач-ые плат-ком состоящим в отнош близкого родства за обуч-ие близкого родств-ка,плат-ком-опекуном за обуч-ие своих подопечных.если в налп-де соц вычет не м/б использован полностью,его остаток перенос-ся на послед-ие нал п-ды до полного его исп-ия.2)в сумме,не превыш-ей 10млн руб в теч нал п-да и уплач-ые плат-ком в кач-ве страх взносов по дог-рам добр стр-ия жизни и доп пенсии,заключ-ые на срок не менее 3лет,а также по дог-рам добр стр-ия мед расходов.этот вычет предоставл-ся плат-кам:нанимателем по месту осн-ой работы;налоговым органом по дох,получ-ым не по месту осн-ой работы и отдельым дох,подлеж-им налогооблож. По окончании нал п-да,при подаче нал деклар.3)имущ-ые вычеты:1)в сумме фактич произвед-ых плат-ком и членами его семьи,состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных усл-ий,расх.на строит-во либо приобретение на тер-ии РБ индивид жил дома или кВ-ры,а также на погаш кредитов банков РБ,фактич израсход-ых на строит-во либо на приобр-ие на тер-ии РЮ индивид жил дома или кВ-ры. Право на такой вечет имеют плат-ки и члены их семей,состоящие на учете нужд-ся в улучш жилищ усл-ий в местном исполнит и распорядит органе,в случае если они были признаны нужд-ся в улучш жилищ усл-ий по основаниям установл-ых законодат актами. 2) в сумме фактич произвед-ых плат-ком и документ-но подтвержд расходов,связ-ых с приобр-ем и(или)отчужд-ем возмездно отчуждаемого имущ-ва. Вместо получения вычета в такой сумме,плат-ки имеют право применить имущ нал вычет в размере 10%общей суммы подлеж-их налогооблож доходов,получ-ых от реализ имущ-ва. Имущ нал вычет предоставл-ся плат-кам:1,2 см.выше.4)на такие вычеты имеют право след категории плат-ков:1)ИП в размере фактич произвед-ых ими и док-но подтвержд расх,связ с осущ-ем ими предпринимат. Деят(мат з-ты,расх на ОТ наемных раб-ков,аморт отчисл и др.)2)плат-ки,получ-ие авторские вознагр за создание,исполнение или др исп-ие произвед науки,лит-ры,иск-ва,за изобретение полезных моделей,промышл образцов и т.д. в сумме фактич произ-ый и док подтвержд расх,не превыш величины дох за соответствующий объект авторского права. Плат-киимеют право вместо вычета в сумме фактич произвед расх,предоставить вычет в размере установл % от начил дох(например,за произвед ли-ты норматив 20% и т.д.)3)плат-ки спортсмены и их тренеры,получ-ие дох от личной деят за участие в коммерч спрот-ых соревнования,при усл-ии