5. Объясните порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Налог на прибыль – прямой личный налог. Плательщиками этого налога являются организации (только!). Объектом налогообложения является:-валовая прибыль; -дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями Валовой прибылью для белорусских организаций признается:1)сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2)операционные доходы, уменьшенные на сумму операционных расходов. Не является объектом н/о на прибыль дивиденды, начисленные общественным объединениям (белорусское общество инвалидов, глухих, товарищество инвалидов по зрению) унитарными предприятиями, собственниками имущества которых являются эти объединения. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов. Пр(уб)=Выр – НДС - Ост. ст-ть - Затр. по реализ.Валовая прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и операционных доходов, уменьшенных на сумму операционных расходов от деятельности за пределами Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства.Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. В состав операционных доходов включается: 1)дивиденды, полученные от источников за пределами РБ;2)доходы в виде %, полученных за предоставление в пользование денежных ср-в организации, а также % за пользование банком денежными ср-ми, находящимися на банковском счете; 3)суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров; 4)поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда; 5)ст-ть безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств; 6)суммы, полученные в погашение дебиторской задол-ти после истечения сроков исковой давности, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задол-ти, невозможной (нереальной) для взыскания;7)суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; 8)ст-ть принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по рез-м инвентаризации; 9)доходы от операций по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества; 10)положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, ст-тью кот. выражена в ин. валюте, определяемые в порядке, установленном законод-м

В состав операционных расходов включается:1)суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров; 2)расходы, связанные с рассмотрением дел в судах ; 3)расходы по аннулированным производственным заказам, а также производствам, не давшим продукции; 4)потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них; 5)потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие), включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств; 6)расходы по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества; 7)убытки от списания деб.задол-ти, по которой истек срок исковой давности; 8)отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в ин. валюте; 9)расходы организаций в виде разницы между суммой расходов на содержание находящихся на их балансе учреждений образования, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, здравоохранения, учреждений культуры и спорта и суммой доходов, связанных с эксплуатацией указанных учреждений и объектов, получаемых организациями; НБ налога на прибыль определяется как денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению. (валовая прибыль – льготы). Основная ставка налога на прибыль устанавливается в размере 18 процентов, если иное не определено настоящей статьей. Могут применяться пониженные ставки: •Организации, осущ. производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50%, уплачивают налог на прибыль по ставке 10%. Основанием для применения указанными организациями ставки налога на прибыль в размере 10 %является заключение об отнесении производимой техники к лазерно-оптической, выдаваемое Гос. комитетом по науке и технологиям РБ •По ставке 5 % уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским гос. университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке •ставка налога на прибыль понижается на 50 процентов при налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части •Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10 процентов (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента) при условии, если деятельность научно-технологических парков соответствует требованиям, определенным закон-м, а деят-тьь резидентов научно-технологических парков является в соответствии с законодательством инновационной.Основанием для применения ставки, указанной в части первой настоящего пункта, является подтверждение Государственного комитета по науке и технологиям Республики Беларусь о соблюдении научно-технологическими паркам Ставка налога на прибыль по дивидендам устанавливается в размере 12 процентов. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год, если иное не установлено частью второй настоящего пункта. Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения. В указанной декларации отражаются также суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами. В случае уплаты налога на прибыль за истекший налоговый период сумма ее уплачивается в бюджет не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями при отсутствии по итогам истекшего налогового периода валовой прибыли (убытка). Плательщики, исчисляют суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами по одному из следующих методов: 1)исходя из результатов деят-ти плательщика за налоговый период, непосредственно предшествовавший текущему налоговому периоду. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами, по каждому из сроков составляет 1/4 суммы налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду. Если продолжительность налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, составила менее двенадцати месяцев , то сумма налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода определяется путем деления суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода на фактическое количество месяцев этого периода и умножения на 12. При обнаружении в налоговой декларации (расчете) ошибки в сумме налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду плательщик должен внести изменения в налоговую декларацию (расчет) по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами по каждому из сроков. 2)исходя из суммы НП предполагаемой по итогам текущего налогового периода, которая должна составлять не менее 80% фактич. суммы НП по итогам текущего налогового периода. Сумма НП подлежит уплате текущими платежами должна составлять ¼ предполагаемой суммы НП. Плательщики вправе внести изменения в налоговую декларацию по сумме НП подлежащей уплате текущими платежами по каждому из сроков. Уплата НП тек. платежами производиться плательщиком не позднее 22 апреля, 22 июля, 22 октября текущего налогового периода и 22 января года следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма НП с дивидендов исчисляется как произведение НБ и нал. ставки, удерживается и перечисляется в б-т белорус. организациями начислившими дивиденды. Такие белорус. организации признаются налог. агентами. Налог. декларация по сумме НП с дивидендов начисленных белорус. организациями предоставляется налог. органам налог. агентами не позднее 20 числа месяца следующего за месяцем в котором были начислены дивиденды, а уплачивается не позднее 22 числа мес. следующ От н/о НП освобождается: 1)прибыль организаций (в размере не более 10% валовой прибыли) переданная зарегистрированным на территории РБ бюджетным организациям здравоохранения, образования, культурных и др. или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары; 2)прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий(в т.ч. стоматологических протезов), ср-в реабилитации и обслуживания инвалидов; 3)прибыль организаций уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев; 4)прибыль организации используемых труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50% средней списочной численности за налог. период, кроме прибыли полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности; 5)прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (кроме цветоводства и выращивание декоративных растений), животноводства (за искл. производства пушнины), рыбоводства и пчеловодства; 6)прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания; 7)прибыль организаций приходящая на дни республиканских субботников производимых в соответствии с законодательством направленная на цели проведения таких субботников; 8)прибыль организаций от оказания гостиницами услуг – в течение 3-х лет с начала осуществления этой деятельности на туристических объектах, по перечню таких объектов утв. Президентом РБ . Средства высвобожденные в результате указанной льготы используются организациями на финансирование строительства и реконструкцию туристических объектов, благоустройства прилегающих территорий, а также на погашение кредита в банках полученных и используемых на эти цели; 9)прибыль полученная от реализации товаров(работ, услуг) на объектах придорожного сервиса – в течении 5 лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов и иных случаях определенных Президентом РБ.