3. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами являются работники аптеки, получившие авансом наличные суммы на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Учреждение выдает наличные деньги под отчет в размерах и на сроки, остатки подотчетных сумм должны быть возвращены в кассу не позднее 3-х дней по истечению срока. Деньги выдаются под отчет при условии полного расчета по ранее выданным суммам. К учету принимаются расходы подотчетных лиц, подтвержденные оправдательными документами.

Журнал-ордер и Ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» составляется по авансовым отчетам и расходным кассовым ордерам. В авансовом отчете указывается номер авансового отчета, фамилия, имя и отчество подотчетного лица, порядковый номер по журналу-ордеру за прошлый месяц, дата возникновения задолженности, остаток на начало месяца по дебету (сумма, оставшаяся в подотчете) и по кредиту (сумма не возмещенного перерасхода). А также дата выдачи в подотчет, сумма, корреспондирующий счет (в данном случае 50 «Касса», т. к. сумма под отчет поступает из кассы) и сумма, которая израсходована из подотчетных сумм с кредита счета 71 в дебет конкретных счетов. Далее подсчитывается сальдо на конец месяца по каждому подотчетному лицу по дебету (если сумма осталась в подотчете) или по кредиту (если есть перерасход).

4. Учет труда и его оплаты

Основная задача учета зарплаты состоит в том, чтобы поставить оплату труда в зависимость от его коллектива и качества трудового вклада каждого работника и тем самым повысить стимулирующую функцию вклада каждого.

Она направлена на вознаграждение работников за выполненную работу и на мотивацию достижения желаемого уровня производительности. Поэтому правильная организация заработной платы непосредственно влияет на темпы роста производительности труда, стимулирует повышение квалификации трудящихся.

Бухгалтерия аптеки на основании первичных документов открывает на каждого работника личную карточку с указанием справочных данных, для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке или лицевой счет с последующим использованием их показателей для расчета среднего заработка.

Для учета рабочего времени, а также для контроля над численностью работников в учреждении ведется табель учета рабочего времени, на основании которого начисляют оплату труда в расчетной ведомости. В табеле учета рабочего времени указывается дата составления, отчетный период, фамилия, инициалы, профессия (должность) работника, присвоенный ему табельный номер, отметки о явках и неявках на работу по числам месяца. А также сколько часов и дней отработано за месяц, данные для начисления заработной платы по видам и направлениям затрат, корреспондирующий счет и неявки по каким-либо причинам.

Для учета заработной платы в данном учреждении используется повременная форма оплаты труда, которая начисляется исходя из тарифной ставки за час и фактически отработанного времени, которое отмечается в табелях учета рабочего времени.

При подсчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда. При этом премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления. А годовые вознаграждения - в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода (в случаях, когда время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально отработанному времени).

Средний дневной заработок для оплаты отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) подсчитываются путем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие 3 месяца) на 3 и на коэффициент 29,6 - среднемесячное число календарных дней при оплате отпуска установленного в календарных днях.

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временном переводе на другую работу в связи с профессиональным заболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности. Размер пособия зависит от непрерывного стажа работы.

Из начисленной заработной платы производится удержание – это налог на доход физических лиц (в размере 13% от облагаемой базы). Аптека № 187 начисляет в такие внебюджетные фонды:

1. Пенсионный фонд – 28%, необходимый для обеспечения работникам пенсии по старости, по инвалидности и т.д. Начисления производятся на сумму начисленной зарплаты за вычетом больничного листа.

2. Фонд социального страхования и обеспечения – 4%. Средства данного фонда используются на выплату пособий по временной нетрудоспособности, выплата пособий по беременности и т.д.

3. Фонд обязательного медицинского страхования – 3,6%.