3. Учет денежных средств и расчетных операций

3.1 Ведения кассовых операций аптеки № 187

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации. Для хранения, приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Руководитель учреждения обеспечивает сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Передача приходных и расходных документов между кассирами и операционными работниками банка производится в соответствии с внутренним порядком.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах учреждении.

Поступление выручки аптеки № 187 производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), который содержит следующие реквизиты:

- наименование учреждения, код по ОКПО;

- регистрационный номер и дату заполнения;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в строке «Принято от» указана фамилия лица, сдающего выручку;

- в строке «Основание» указана за что выручка;

- в строке «Сумма» указана сумма прописью;

Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и к нему прилагается Отчет кассира.

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2), который содержит следующие реквизиты:

- наименование учреждения, код по ОКПО;

- регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в строке «Выдать» указана, фамилия лица через кого выдается

денежная сумма;

- в строке «Основание» указана, за что осуществляется выдача

денежной суммы;

- сумма пишется прописью;

- в строке «Приложение» должен быть указан соответствующий

документ ( номер и число), например пл. ведомость и т. д.

Расходный кассовый ордер также подписывается главным бухгалтером и руководителем аптеки № 187.

Аптека № 187 проводит инвентаризацию наличных денежных средств в любой день , где составляется акт (ИНВ – 15).

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф. КО-4), где общее количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовую книгу производятся сразу же после получения и выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Журнал-ордер и Ведомость счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. В нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет.

3.2. Учет операций по расчетному счету

Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах

организации. На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. Также производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за лекарства, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, премий и т.п.

Аптека № 187 с помощью платежных поручений рассчитывается при переводе заработной платы на счетах работников в банке и погашении задолженности за медикаменты, электроэнергию и т. д. Составляется и выписка банку, где указывается период, лицевой счет, входящий и исходящий остаток пассив и прилагаются к нему соответствующие документы. Журнал-ордер и Ведомость по счету 51 «Расчетный счет» составляется по выпискам банка. В нем указывается дата выписки и сумма, которая относится на конкретный счет. Заполняется журнал-ордер по кредиту счета 51 – в дебет счетов и ведомость по дебету счета 51 – с кредита счетов.