21, Анализ себестоимости товарной продукции
По предприятиям с большим ассортиментом выпускаемым продукциям анализ выполнения плана по себестоимости начинается с изучения затрат на один рубль товарной продукции. Этот показатель представляет частное от деления суммы затрат, связанных с выпуском всей товарной продукции на ее стоимость по отпускным ценам. Этот показатель отражает среднюю себестоимость обезличенной единицы продукции в связи с чем он может служить как для характеристики себестоимости продукции по отдельному предприятию так и для сопоставления уровня затрат по отдельным предприятиям. Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции можно определить как в ценах принятых в плане, так и фактически сложившихся. Индекс изменения затрат на 1 рубль товарной продукции рассчитывается:
I=
На изменение можно рассчитать влияние факторов и по формулам укрупнив их. На изменение затрат на 1 рубль товарной продукции оказывают влияние такие факторы как себестоимость единицы продукции(ΔЗс), цены на товарную продукцию(ΔЗц) и состав и ассортимент вырабатываемой продукции(ΔЗас).
ΔЗс=(суммаQ2*С2)/(суммаQ2*С1)
ΔЗц=(суммаQ2*Ц1)/(суммаQ2*Ц2)
ΔЗас=(суммаQ2*С1)/(суммаQ2*Ц1): (суммаQ1*С1)/(суммаQ1*Ц1)
22, Анализ себестоимости на отдельной установке
На ряду с анализом изменения себестоимости товарной продукции в целом по предприятию определенный интерес представляет анализ по отдельным процессам и установкам. Он позволяет более полно и глубоко вскрыть причины отклонения анализируемых показателей и на этой основе наметить конкретные резервы снижения себестоимости продукции. Среди факторов, оказывающих влияние на изменение себестоимости продукции по установке можно выделить:
Цена и ассортимент перерабатываемого сырья. Общая сумма перерасхода или экономии за счет совместного изменения цены и ассортимента сырья рассчитывается по формуле.
ΔСqц=
)*∑q2=(Ц2с
чертой-Ц1с чертой)*Q2
Ц – цена каждого вида в рублях.
Влияние только цены сырья.
ΔСц=сумма(Ц2-Ц1)*q2
Влияние ассортимента сырья определяют сальдовым способом.
ΔСq=ΔСqц-ΔСц
Выход нефтепродуктов
ΔСв=0,01*сумма(в1-в2)*Q2*С1
В – выход нефтепродуктов в % к сырью
Q2 – фактическое количество перерабатываемого сырья
С1 – базисная себестоимости нефтепродукта в рублях
Цены и нормы материально-технических средств
Совместно. ΔСнц=суммаq2ц*Н2*Ц2-сумма q2*Н1*Ц1
Только норм ΔСн=суммаq2н2ц1-суммаq2н1ц1
Только цены ΔСц=суммаq2н2ц2-суммаq2н2ц1
Q2 – фактическое количество переработанного сырья или выработанной продукции в зависимости от принятого порядка нормирования затрат.
Н – удельный расход материально-технических средств на тонну сырья или продукции.
Ц – цена единицы материально-технических средств
Выработка и средняя зарплата производственного персонала.
ΔСз, выр=F2-F2штрих
F2штрих – плановый фонд зарплаты на фактическое количество переработанного сырья.
Влияние только выработки
ΔСвыр=(Q1/ч1-Q2/ч2)*ч2*З1/Q1
Влияние на изменение себестоимости продукции среднего заработка
ΔСз=(З2/ч2-З1/ч1)*ч2
Объем производства и выполнение сметы по постоянным расходам.
ΔСаq=А2-а1*Q2
А – абсолютная сумма постоянных расходов в рублях, а – сумма постоянных расходов, приходящаяся на 1 тонну переработанного сырья.
Влияние объема переработки.
ΔСq=A1-a1*Q2
За счет сметы затрат
ΔСа=А2-А1
Перед тем как раскладывать на факторы необходимо произвести перерасчет.