Основные счета

1, Инвентарные счета – предназначены для учета хозяйственных средств предприятия — внеоборотных и оборотных активов, фактическое наличие которых выявляется в результате инвентаризации: 01, 03, 04, 07,10, 11,41, 43, 46, 50, 51, 52,5 55, 57, 81. Эти счета всегда активные, по дебету отражается увеличение средств, по кредиту — выбытие средств.

2. Фондовые счета – предназначены для учета собственных источников образования хозяйственных средств — капитала предприятия и нераспределенной прибыли. Фондовыми эти счета называются потому, что уставный и резервный капитал называют также уставным и резервным фондами: 80, 82, 83, 84, 86. Эти счета пассивные, уменьшение капитала и нераспределенной прибыли отражается на дебете этих счетов, а на кредите – пополнение или увеличение.

3. Счета расчетов - предназначены для отражения взаимных расчетов с другими контрагентами — юридическими и физическими лицами. Учет на расчетных счетах ведется в аналитическом разрезе, т. е. отдельно по каждой организации или физическому лицу, с которыми проводятся взаимные расчеты:

- 60, 66, 67, 68, 69, 70. Это пассивные счета, по кредиту отражается возникновение и увеличение кредиторской задолженности, по дебету – погашение (оплата) долговых обязательств.

- 62, 71, 73. Это активные счета, по дебету отражается возникновение и увеличение дебиторской задолженности, по кредиту – погашение задолженности.

- 75, 76, 79. Это активно-пассивные счета, по дебету отражается увеличение дебиторской и уменьшение кредиторской задолженности, а по кредиту – увеличение кредиторской задолженности и уменьшение дебиторской задолженности.

Регулирующие счета

Регулирующие счета предназначены для корректировки стоимости средств, учет которых ведется на активных счетах. На регулирующих счетах ведется учет амортизации внеоборотных активов.

1. Контрарные, (контрактивные). Эти счета пассивные.

Основные средства (01) Амортизация основных средств (02)

Нематериальные активы (04) Амортизация нематериальных активов (05)

Материалы (10) Резервы под снижение стоимости материалов (14)

Товары (41) Торговая наценка (42)

Финансовые вложения (58) Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги (59)

Расчеты с покупателями (62) Резервы по сомнительным долгам (63)

02, 05 - по кредиту отражается начисление амортизации, по кредиту – списание амортизации при выбытии объектов.

14, 59, 63 – по кредиту отражается образование резерва, по дебету – использование и списание резерва.

2. Контрарно-дополнительные – регулятив этого счета в зависимости от своего содержания то прибавляется к текущей оценке объекта, то вычитается из нее. Это активно-пассивные счета:

16 - по дебету отражается превышение фактической стоимости над учетной, по кредиту – превышение учетной стоимости над фактической;

40 – по дебету отражается фактическая производственная себестоимость, по кредиту – нормативная себестоимость произведенной продукции.

Операционные счета

Операционные счета предназначены для учета доходов и расходов предприятия от различных видов деятельности и определения финансового результата от реализации активов предприятия.

К основным операционно-результатным относятся следующие активно-пассивные счета: 90 «Продажи»; 91 «Прочие доходы и расходы».

Счета 90 и 91 ежемесячно закрываются для определения финансового результата от реализации, поэтому они не имеют сальдо и в балансе не отражаются.

1. Собирательно-распределительные счета предназначены для сбора и последующего распределения затрат на отдельных стадиях производства и реализации готовой продукции: 25, 26, 44.

Структура счетов 25 и 26 имеет некоторые особенности, которые отличают их от других активных счетов. Эти счета не имеют сальдо, так как в конце каждого месяца закрываются. В связи с этим счета 25 и 26 не отражаются в балансе. Расходы собираются в течение месяца на дебете счетов 25 и 26, а в конце месяца итогом списываются на счет 20, т. е. включаются в себестоимость продукции. Расходы на счетах 25 и 26 называются косвенными, так как они не связаны напрямую с производством конкретной продукции.

2. Бюджетно-распределительные счета предназначены для учета доходов и расходов, отраженных в текущем отчетном периоде, но относящихся к другим отчетным периодам: 96, 97, 98.

Особенностью бюджетно-распределительных счетов является то, что на них отражаются итоговые суммы, которые затем в течение нескольких месяцев равномерно списываются на соответствующие счета учета затрат или доходов для того, чтобы резко не увеличивать себестоимость продукции или налог на прибыль.

3. Калькуляционные счета предназначены для отражения производственных затрат, которые включаются в себестоимость продукции, работ, услуг, а также затрат, связанных с приобретением внеоборотных активов — основных средств и нематериальных активов: 20, 23, 29, 08. Эти счета активные, по дебету собираются затраты в течение определенного периода, по кредиту – выход продукции, работ, услуг (фактическая себестоимость).