Практическое задание № 4

Инструкция:

1. Составьте и обосновать рабочий план счетов бухгалтерского учета.

2. Составьте перечень корреспондирующих счетов по учету долгосрочных инвестиций и открыть синтетический счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

3. Составьте комплект первичных учетных документов по учету кассовых операций, провести проверку и обработку первичных бухгалтерских документов.

4. Составьте отчет кассира за 1 мая 2013 г.

5. Составьте и обосновать журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по хозяйственным операциям за 1 мая 2013 г.

6. Составьте перечень документов для оформления журнала- ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета».

7. Объясните порядок заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2

А)

1. Краткое описание предприятия

Открытое акционерное общество «Молоко» зарегистрировано Краснодарской регистрационной палатой 01 мая 2012 г. ИНН общества 2311120388, КПП 231101001. Р/с № 40702810700000016204 в КБ «Кредит», БИК 045004821, К/с № 30101810500000000874. Код по ОКПО – 29300117. Форма собственности: частная (код ОКФС-16).

Основным видом производственной деятельности предприятия является производство молочных продуктов. Предприятие имеет цеховую структуру организации производства. Выделяются следующие цеха основного и вспомогательного производства: основное производство; цельномолочный цех; вспомогательное производство; ремонтно-механический цех (РМЦ). Организация имеет собственные основные средства, нематериальные активы. Произведенная продукция реализуется согласно заключенных договоров с покупателями. Организация имеет кассу, расчетный счет в банке, имеет возможность открыть специальные счета в банках. ООО осуществляет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, ведет учет доходов и расходов, заключает договора на поставку материальных ценностей. При недостаточности собственных средств, ООО имеет возможность взять в кредит в банке.

Генеральный директор – Соколов М.А.

Главный бухгалтер – Раевская М.A.

Кассир – Котова Н.М.

2. Выписка из Положения по учетной политике

Оао «Молоко» на 2013 год

Установить с 01.01.2013 г. следующие способы ведения бухгалтерского учета:

1. В бухгалтерском учете амортизационные отчисления по организационным расходам отражаются путем уменьшения первоначальной стоимости объекта, амортизационные отчисления по иным объектам нематериальных активов – путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

2. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Принятие к учету материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 23 «Вспомогательные производства» и т.п.

3. Материалы на синтетическом счете 10 «Материалы» учитываются по фактической себестоимости их приобретения (заготовления).

4. Затраты на производство учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» по элементам затрат.

5. В течение месяца расходы РМЦ собираются по дебету счета 23 (субсчет «Ремонтно-механический цех»). В конце месяца сумма указанных расходов списывается с Кредита счета 23 «Вспомогательные производства» в дебет счета 20 «Основное производство».

6. Управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции (работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Управленческие расходы, предварительно собранные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

7. Расходы на продажу признаются в себестоимости проданной продукции (работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычных видам деятельности. Расходы на продажу, предварительно собранные на счете 44 «Расходы на продажу», списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».

8. Учет выпуска готовой продукции осуществляется без применения счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг». Учет готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

9. Резервы предстоящих расходов не создаются. Резервы по сомнительным долгам не создаются.

Б) Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 280000 руб.

Хозяйственные операции за текущий месяц:

- осуществлены затраты по строительным работам выполненным хозяйственным способом - 160000 руб.;

- акцептован счет поставщика за приобретенные объекты основных средств – 300000 руб.;

- введены в эксплуатацию строительные объекты, выполненные хозяйственным способом – 140000 руб.;

- введены в эксплуатацию приобретенные объекты основных средств – 250000 руб.;

- получены долгосрочные кредиты на долгосрочные инвестиции – 260000 руб.

В) В ОАО «Молоко» за 1 мая текущего года произошли следующие хозяйственные операции:

1. По приходному кассовому ордеру № 450 от 1 мая текущего года получен в кассу от экспедитора Филатова В.В. остаток неизрасходованных подотчетных сумм 400 руб., деньги принял и оформленную квитанцию выдал Филатову кассир Котова Н.М.

2. По приходному кассовому ордеру № 451 от 1 мая текущего года поступила в кассу через Александрова О.Н. выручка от продажи продукции 25000 руб.

3. По приходному кассовому ордеру № 452 от 1 мая текущего года поступили деньги с расчетного счета в кассу по чеку № 792617 для выдачи заработной платы работникам предприятия -350000 руб.

4. По приходному кассовому ордеру № 453 от 1 мая текущего года получено от Михеева Н.В. в возмещение материального ущерба 900 руб.

5.По приходному кассовому ордеру № 454 от 1 мая текущего года получен в кассу от мастера Котова Д.Д. остаток неизрасходованных подотчетных сумм 200 руб.

6. По приходному кассовому ордеру № 455 от 22 мая текущего года оприходован излишек наличных денег, выявленный инвентаризацией кассы – 400 руб.

7. По расходному кассовому ордеру № 500 от 1 мая текущего года и ведомостям №5-6 выдана из кассы зарплата работникам – 350000 руб.

8. По расходному кассовому ордеру № 501 от 1 мая текущего года выдано Бирюковой Н.П. в подотчет на хозяйственные нужды 1200 руб.

9.По расходному кассовому ордеру № 502 от 1 мая текущего года выдано Дутовой Н.И. в подотчет на хозяйственные нужды 2000 руб., деньги выдал кассир Павлова Н.Е., ордер подписан руководителем предприятия Золоторевым В.И., главным бухгалтером Еськовой Г.Б.

10.По расходному кассовому ордеру № 503 от 1 мая текущего года выплачены Сергеевой В.В. по исполнительному листу алименты в сумме 2500 руб.

Остаток денежных средств в кассе ОАО «Молоко» на 1 мая текущего года – 2000 руб.

Г) Необходимо составить перечень документов для оформления журнала- ордера № 2 и ведомости № 2 по счету 51 «Расчетные счета», объяснить порядок заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2, используя следующие операции:

Расшифровка выписок банка по расчетному счету за октябрь 20_ г.

Остаток на начало месяца на расчетном счете – 153 400 руб. 2 сентября

1. Платежным поручением №39 перечислено ООО «Лотос» выручка от продажи– 59479 руб.

2. По чеку №75645 получено в кассу на хозяйственные расходы – 10 000 руб. 5 сентября

3. Платежным поручением №73 получено от ЗАО «Квадр» за проданную продукцию– 348000 руб. 10 сентября

4. По чеку №75646 получено в кассу на выплату зарплаты – 200 000 руб. 20 сентября

5. Платежным поручением №48 получено от ОАО «Веста» выручка от продажи– 50000 руб. 22 сентября

6. По чеку №75647 получено в кассу на хозяйственные расходы – 20 000 руб.

7. Платежным поручением №42 перечислена задолженность по краткосрочному кредиту – 20000 руб. 25 сентября

8. Платежным поручением№43 перечислен аванс ООО «Ростелеком» за услуги связи – 2000 руб.

9.Платежным поручением№44 перечислена задолженность по долгосрочному кредиту – 100000 руб. 27 сентября

10. Платежным поручением№45 перечислена задолженность по краткосрочному займу – 50000 руб.29 сентября

11. Платежным поручением№32 зачислена выручка от ЗАО «Лессельмаш» – 37500 руб.

12. Платежным поручением№46 перечислена задолженность по долгосрочному займу – 50000 руб. 30 сентября

13. По объявлению на взнос наличными сдана из кассы выручка – 31903 руб.

14. Платежным поручением№48 перечислена задолженность по социальному страхованию – 20000 руб.

ОТВЕТЫ

А)

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ

бухгалтерского учета Финансово-хозяйственной деятельности

ОАО «Молоко»

Счет		Субсчет
№	Наименование	№	Наименование
01	Основные средства	1	Основные средства
		2	Выбытие основных средств
02	Амортизация основных средств
04	Нематериальные активы
05	Амортизация нематериальных активов
06	Долгосрочные финансовые вложения	1	Предоставленные займы
		2	Векселя
07	Оборудование к установке
08	Вложения во внеоборотные активы	1	Приобретение оборудования к установке
		2	Строительство объектов основных средств
		3	Приобретение объектов основных средств
		4	Приобретение объектов нематериальных активов
10	Материалы	1	Основные производственные материалы (сырье)
		2	Вспомогательные материалы (основное производство)
		3	Топливо
		4	Тара и тарные материалы
		5	Запасные части
		6	Прочие материалы
		7	Материалы, переданные в переработку
		8	Строительные материалы
		9	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1	НДС по приобретенным основным средствам
		2	НДС по приобретенным нематериальным активам
		3	НДС по приобретенным МПЗ
		4	НДС по принятым работам (потребленным услугам)
20	Основное производство
23	Вспомогательные производства	1	Ремонтно-механический цех
		2	Расходы, связанные со сдачей имуществ в аренду
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
28	Брак в производстве
41	Товары
43	Готовая продукция
44	Расходы на продажу
50	Касса	1	Касса организации
		2	Денежные документы
51	Расчетные счета
52	Валютный счет
57	Переводы в пути
58	Финансовые вложения	1	Паи и акции
		2	Долговые ценные бумаги
		3	Предоставленные займы
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	1	Расчеты с поставщиками
		2	Расчеты с подрядчиками и исполнителями
		3	Авансы выданные
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1	Расчеты покупателями продукции
		2	Расчеты с заказчиками работ, услуг
		3	Авансы полученные
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68	Расчеты с бюджетом	1	Расчеты по налогу на доходы физических лиц
		2	Расчеты по налогу на прибыль
		3	Расчеты по НДС
		4	Расчеты по транспортному налогу
		5	Расчеты по налогу на имущество
		6	Расчеты по земельному налогу
		7	Расчеты по плате за загрязнение окружающей природной среды
		8	Расчеты по госпошлине
		9	Расчеты по штрафам за нарушение правил налогообложения
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	1	Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в ФСС РФ
		2	Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в ПФ РФ
		31	Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в федеральный ФОМС РФ
		32	Расчеты по единому социальному налогу (взносу) в части, зачисляемой в территориальный ФОМС РФ
		4	Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1	Расчеты по предоставленным займам
		2	Расчеты по возмещению материального ущерба
		3	Прочие расчеты с персоналом
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	1	Расчеты по имущественному и личному страхованию
		2	Расчеты по претензиям
		3	Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
		4	Расчеты по депонированным суммам
		5	Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80	Уставный капитал
82	Резервный капитал
83	Добавочный капитал	1	Прирост стоимости имущества по переоценке
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
86	Целевое финансирование
90	Продажи	1	Выручка
		2	Себестоимость продаж
		3	Налог на добавленную стоимость
		9	Прибыль/убыток от продаж
91	Прочие доходы и расходы	1	Прочие доходы
		2	Прочие расходы
		3	Налог на добавленную стоимость при продаже имущества
		9	Сальдо прочих доходов и расходов
94	Недостачи и потери от порчи ценностей
97	Расходы будущих периодов
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки
001	Арендованные основные средства
002	Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003	Материалы, принятые в переработку
006	Бланки строгой отчетности
007	Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

Б)