2. Учет денежных средств

Расчеты между предприятиями, учреждениями и организациями осуществляются, как правило, посредством перечислений денег через банк со счета плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты позволяют сосредоточить основную массу денежных средств в банках. Выплата наличных денег из кассы предприятия (учреждения, организации) ограничивается в основном лишь расчетами с рабочими и служащими, подотчетными лицами, а также незначительными суммами расходов на хозяйственные нужды.

Промышленное предприятие для выполнения хозяйственных операций использует денежные средства, расходуя их для приобретения сырья и материалов, выплаты заработной платы рабочим и служащим, уплаты платежей по социальному страхованию, налогов и на другие цели. Поступают денежные средства на предприятие главным образом от покупателей и заказчиков за проданную им продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. В необходимых случаях предприятие получает денежные средства в виде банковских кредитов на временные потребности, возникающие в ходе выполнения плана. В процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные расчетные взаимоотношения с другими предприятиями, учреждениями, организациями, а также с.отдельными лицами. В результате этих взаимоотношений нередко возникает дебиторская задолженность, а также появляются обязательства перед кредиторами.

К основным задачам бухгалтерского учета денежных средств, расчетов и кредитования относятся: осуществление повседневного, систематического учета и действенного контроля за сохранностью денежных средств и целесообразным их использованием; своевременное и правильное отражение и контроль расчетных взаимоотношений с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками, финансовыми органами, профсоюзом, рабочими и служащими, дебиторами и кредиторами; достоверный и действенный учет и контроль за получением банковских кредитов, использованием их по назначению и своевременным погашением; систематический учет и контроль внутрихозяйственных и внутриведомственных расчетов, а также операций по финансированию и целевым поступлениям денежных средств.

Решая эти задачи, бухгалтерия непрерывно отражает в учете и контролирует движение наличных денег в кассе предприятия, на его счетах в банках, ведет систематический учет и контроль расчетных отношений с предприятиями, учреждениями, организациями и лицами с тем, чтобы в любой момент можно было судить о состоянии расчетов с каждым дебитором и кредитором, по каждому виду долгов и обязательств.

Предприятие самостоятельно распоряжается средствами, находящимися на его расчетном счете. Банк выполняет его распоряжения о выдаче наличных денег или перечислении средств в порядке безналичных расчетов в пределах имеющейся на расчетном счете суммы. Если же суммы недостаточно, то банк производит платежи в следующей очередности. В первую очередь с расчетного счета выплачиваются суммы для выдачи заработной платы, вознаграждения за годовые итоги работы, единовременной помощи работникам из фонда материального поощрения, производятся взносы по социальному страхованию, оплачиваются путевки в санатории, дома отдыха и т. п. Во вторую очередь производятся платежи в бюджет: отчисления налога с оборота, плата за фонды, фиксированные платежи, взносы свободного остатка прибыли и др. В третью очередь оплачиваются документы поставщиков за товарно - материальные ценности, производятся платежи на завершение расчетов по зачетам взаимных требований. К четвертой очереди относятся перечисления амортизационных отчислений и прибыли на капитальное строительство в Стройбанк. В пятую очередь погашается задолженность по ссудам, выданным Госбанком и Стройбанком. И наконец, в последнюю очередь с расчетного счета перечисляются средства в порядке их перераспределения, оказания временной финансовой помощи, направляемые на образование фонда освоения новой техники и другие аналогичные цели. Предприятие имеет право получать суммы с расчетного счета вне очередности на неотложные нужды (почтовые, телеграфные, погрузочно - разгрузочные расходы и т. п.) в размере не свыше 5% среднедневных поступлений.

Помимо расчетного счета, на котором хозрасчетное предприятие хранит денежные средства, производит безналичные расчеты с государственным бюджетом, поставщиками, покупателями и другими предприятиями, организациями и учреждениями, а также получает наличные деньги для выплаты заработной платы, выдачи подотчетных сумм и других кассовых - расходов, ему могут быть открыты в банке особые счета для расчетов и хранения средств фонда развития производства, а также амортизационного фонда, предназначенного на капитальный ремонт основных средств.

Безналичные расчеты ведут путем перечисления денежных средств со счетов плательщиков на счета получателей в учреждениях банка. В зависимости от характера платежей практикуются различные формы безналичных расчетов. Рассмотрим важнейшие из них. Акцептная форма безналичных расчетов используется для расчетов за товары, услуги и выполненные работы в иногороднем обороте на сумму не ниже 25 руб., а при одногороднем — не меньше 50 руб. Расчеты производятся следующим образом. После отпуска или отгрузки товаров поставщик выписывает платежное требование и сдает его в банк на инкассо, т. е. для взыскания платежа с покупателя. В платежном требовании указывают наименование и количество товаров, их цену и общую стоимость, дату отгрузки, номер транспортного или сдаточного документа и другие данные. Учреждение банка, обслуживающее поставщика, пересылает платежное требование в банк, обслуживающий покупателя, для передачи ему и взыскания с него следуемой суммы. При согласии покупателя оплатить платежное требование банк списывает указанную в нем сумму с расчетного или спецссудного счета плательщика. Согласие на оплату подтверждается акцептом расчетных документов.

Плательщику пред обставлено право заявить полный или частичный отказ от акцепта платежа. Полный отказ от акцепта считается обоснованным, если товары, отгруженные поставщиком, не соответствуют техническим условиям, стандартам, являются недоброкачественными, если товар не был заказан, поставлен с нарушением условий договора и т. п. Частичный отказ от акцепта может быть заявлен покупателем при нарушении установленных цен на товары, при поставке их в большем количестве, чем это предусмотрено договором, при арифметической ошибке в платежном требовании и в других аналогичных случаях. Следует отметить, что при платежах за услуги, оказанные коммунальными предприятиями и организациями связи, а также при взыскании с поставщиков излишне уплаченных сумм в связи с нарушением договорных условий по количеству, качеству и ассортименту продукции акцепта расчетных документов не требуется. Банк списывает причитающиеся суммы со счета плательщика без его согласия.

Расчеты за товары и услуги посредством платежных поручений учитывают на основании выписок банка. Перевод средств через учреждения банка производится на основании платежного поручения плательщика. Посредством переводов погашают кредиторскую задолженность, вносят платежи в доход бюджета и органам социального страхования, оплачивают рекламации по качеству, неустойки, штрафы и пени, перечисляют средства уполномоченным предприятий и ведут другие аналогичные расчеты. Переводы средств через предприятия Министерства связи производятся акцептованными банком платежными поручениями переводоотправителей.

Расчетные чеки применяются при безналичных расчетах за товары и услуги. Чек —это приказ банку о списании со счета плательщика и зачислении на счет получателя определенной суммы. Банк принимает к оплате чеки при расчетах с поставщиками на сумму не менее 10 руб., а при расчетах с транспортными организациями за перевозки и предприятиями связи за пересылку почтовых посылок —не менее 5 руб. Чеки вручаются получателю при совершении сделки. Срок их действия —10 дней. По чекам за отпущенные товары и оказанные услуги, сданным в банк, платежи поступают на счета получателей, как правило, в тот же день. . Для укрепления платежной дисциплины и усиления контроля банка отдельные предприятия могут производить расчеты за товары и услуги чек а. ми из лимитированных чековых книжек. Сумма лимита книжки списывается с расчетного счета получателя книжки. Чеки из лимитированной книжки выдаются поставщику после отбора товара покупателем. Чеками из лимитированных книжек можно пользоваться и для постоянных расчетов с транспортными организациями за грузовые перевозки и предприятиями Министерства связи за пересылку почтовых посылок. При получении лимитированной чековой книжки на сумму ее лимита дебетуют счет «Прочие счета в банках» и кредитуют счет «Расчетный счет» (или счет «Краткосрочные ссуды банка», если на покупку этой книжки предоставлен кредит). Оплату товаров и услуг чеками отражают по дебету счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и по кредиту счета «Прочие счета в банках». Неиспользованный остаток лимита чековой книжки может быть зачислен на расчетный счет, что отражается по дебету счета «Расчетный счет» и по кредиту счета «Прочие счета в банках». Если этот остаток используют для погашения задолженности по ссудам, полученным на покупку этих книжек, то дебетуют счет «Краткосрочные ссуды банка» и кредитуют счет «Прочие счета в банках».

Если предприятие производит постоянные расчеты с транспортными организациями за перевозку грузов и с предприятиями связи за пересылку почтовых посылок не за счет собственных средств, а за счет кредитов банка, то ему выдается банком нелимитированная чековая книжка. Оплата этих чеков производится за счет банковских ссуд. Общая сумма платежей чеками из нелимитированной книжки заранее не определяется. Для расчетов за товары и услуги этими чеками обычно пользуются предприятия, переведенные на кредитование по обороту. Оплачивая чеками товарные документы, покупатель дебетует счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредитует счет «Специальный ссудный счет по товарообороту».

Расчеты в порядке плановых платежей производятся при постоянных (регулярных) поставках товаров в мясомолочной, хлебопекарной, сахарной, легкой и других отраслях промышленности, а также при расчетах предприятий за пользование электрической и тепловой энергией и газом. Сроки и суммы плановых платежей устанавливаются по соглашению сторон, как правило, один - два раза в неделю. Расчеты оформляются платежными поручениями, выписываемыми покупателем, либо платежными требованиями поставщиков. Окончательный (итоговый) расчет по плановым платежам делается исходя из объема фактических поставок или оказанных услуг за период, указанный в договоре, но не реже одного раза в месяц.