36. Контроль расчетов по оплате труда.

Задачи ревизии:

·        Соблюдение законности, правильности и своевременности осуществления расчетов по оплате труда.

·        Проверка достоверности отражения на счетах бух учета операций по оплате труда

·        Проверка достоверности и своевременности предоставления отчетности по налогам и обязательным платежам

·        Рациональное использование трудовых ресурсов

·        Разработка рекомендаций по усовершенствованию трудовых ресурсов.

Информационные источники:

·        Документальные: табель учета рабочего времени, РПВ, платежная ведомость, трудовая книжка, личный учет по учету кадров, договор-контракт, заявление работника, расчет по з/п, больничный лист, приказы руководителя, документы по аттестации работников, исполнительные листы, мемориальные, лицевые счета.

·        Нормативные: КЗОТ, ЗУ «о банках и банковской деятельности», ЗУ «об отпусках», «об обязательно-государственном страховании» «о налоге с доходов физ лиц», «об общеобязательном страховании»

 

Этапы ревизии:

1.     Анализ организации рабочего процесса в банке. Проверяют отдел кадров, документы, подтверждающие прием на работу.

2.     Проверка работы аттестационной комиссии. Проверяют документы личных дел. Наличие документов (дипломы, какая категория присвоена специалисту)

3.     Проверка достоверности документального отражения операций по оплате труда. Проверяют табель учета рабочего времени, повременную з/п. потом РПВ, а в ней правильность заполнения данных по отпускным, больничным.

4.     Проверка штатного распорядка

5.     Сверка данных первичных и сводных документов с РПВ

6.     Проверка данных РПВ: начисление, удержание, подтверждающие документы

7.     Сверка данных документов со счетами бух учета

8.     Проверка отчетности по обязательным платежам.

При проверке РПВ и табеля учета рабочего времени особое внимание необходимо обратить на начисление з/п в случае:

·        Оплата труда при выполнении разовых работ по трудовым соглашениям

·        Предоставление ежегодных и дополнительных отпусков

·        Предоставление отпуска в связи с обучением работника без отрыва от производства

·        Служебные командировки

·        Дебиторская и кредиторская задолженности

Удержания из з/п

Удержания из з/п не могут быть больше 50% минимальной з/п.

Осуществляется проверка своевременности и правильности начислений удержаний из з/п, а также начислений в фонд оплаты труда.

37. Ревизия расчетов с подотчетными лицами.

38. Ревизия расчетов по претензиям и возмещениям причиненных убытков.

39. Контроль и ревизия расчетов с налогами и платежами.

40. Контроль и ревизия кредитных операций.

Проведение ревизии кредитных операций предусматривает три основных направления работы:

·проверка соответствия действий банка правовому полю, которое регламентирует кредитную работу;

·изучение качества кредитной работы на всех уровнях;

·изучение качества непосредственно кредитного портфеля.

Закон Украины «О банках и банковской деятельности» как кредитные рассматривает операции (статья 49):

·размещение собственных средств от своего имени, на собственных условиях и на собственный риск;

·организацию купли и продажи ценных бумаг по поручению клиентов;

·осуществление операций на рынке ценных бумаг от своего имени (включая андеррайтинг);

·предоставление гарантий и поручительств и других обязанностей от третьих лиц, которые предусматривают их выполнение в денежной форме;

·приобретение права требования на исполнение обязательств в денежной форме за поставленные товары и предоставленные услуги, взяв на себя риск выполнения таких требований и прием платежей (факторинг);

·лизинг.

Соответственно, во время ревизии кредитных операций необходимо провести анализ операций по таким направлениям:

·предоставление межбанковских кредитов;

·предоставление кредитов юридическим лицам, в том числе физическим лицам, которые зарегистрированы как субъекты предпринимательской деятельности;

·предоставление кредитов физическим лицам;

·факторинговые операции;

·лизинговые операции;

·операции с предоставлением гарантий и поручений;

·активные операции с ценными бумагами (в том числе операции РЕПО, операции купли и продажи ценных бумаг в портфеле на продажу и портфели на инвестиции и др.).

 

 

Этапы ревизии

КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

№	Аудитором проверяется	Необходимо установить
1	2	3
1	Законность совершения операций	Наличия необходимых пунктов лицензий, письменных разрешений. Наличия необходимых подразделений банка, предусмотренных законами и нормативными документами НБУ. Наличия работников необходимой квалификации, если это не предусмотрено. Отсутствие нарушений законодательства относительно предоставления кредитов (это касается ограничения процентной ставки и целевого использования кредитных средств) Соответствие договоров, которыми оформляются кредитные операции, действительному законодательству (или существует возможность признания их недействительными)
1	2	3
2	Нормативная регламентация кредитной работы	Наличие внутренних нормативных документов, что регламентируют операции, которые осуществляются(положения, технологические карты) Соответствие внутренних нормативных документов требованиям законодательства и НБУ Актуальность внутренних нормативных документов
3	Организация работы органов и подразделений, которые непосредственно принимают решения и сопровождают кредитные операции	Наличие документов, которые регламентируют работу ответственного органа банка, который принимает решения относительно кредитования (Правление, Кредитный Комитет, др.) Наличие документов, что регламентируют работу подразделений, которые непосредственно осуществляют кредитные операции Соответствие механизма принятия решения, что касается целостности предоставления кредита (изменение условий кредитной операции) и его документального оформления внутренним нормативным документам Ответственность и полномочия лиц, которые непосредственно принимают участие в процессе сопровождения кредитных операций
4	Качество принятия решений, что касается целостности проведения кредитных операций	Обоснованность принятых решений Глубина и качество изучения проектов, которые предлагаются к кредитованию Документальное оформление анализа Участие других подразделений банка в процессе изучения кредитных проектов (служба безопасности, юридическая служба и др.)
5	Качество исполнения решений органа, который принимает решения, что касается целостности проведения кредитной операции	Соответствие условий договоров принятым решениям
6	Качество сопровождения кредитных операций	Наличие всех необходимых документов в кредитных делах клиентов (необходимые юридические документы, финансовая отчетность, документы, которые подтверждают целенаправленное использование кредитных средств, юридические документы на объект залога, другие необходимые документы) Актуальность документов, полученных от заемщика (прежде всего это касается финансовой отчетности) Наличие внутребанковских бухгалтерских документов (списание/погашение средств, начисление/погашение процентов, приватизация залога и т.д.) и их соответствие условиям договоров Наличие документов (копий), которые подтверждают правомочность совершения операций (решение соответствующего органа), соответствие параметров операций принятым решениям (сроки, суммы, процентные ставки, обеспечение и другие условия) Своевременность проведения операций (предоставление и погашение средств, начисление процентов, их оплата, перенесение на счета пролонгации, просрочки, перенесения на счета просроченных процентов, которые не оплачены) Наличие и актуальность документов, что касается целенаправленного использования кредитных средств, финансового состояния заемщика и состояния обеспечения
7	Качество работы с проблемной задолженностью	Своевременность и правомерность определения задолженности проблемной (сомнительной, безнадежной) Своевременность проведения необходимых организационных и юридических процедур, что касается возвращения задолженности (в том числе за счет реализации обеспечения) Своевременность и правильность списания безнадежной задолженности
8	Состояние и динамика кредитного портфеля	Состояние и структура кредитного портфеля на отчетные даты Динамика кредитного портфеля за отчетный период Динамика кредитного портфеля в разрезе сроковых, пролонгированных, просроченных и сомнительных кредитов Динамика кредитного портфеля в разрезе уровня кредитного риска («стандартные», «под контролем», «субстандартные», «сомнительные», «безнадежные») Изучение концентрации кредитного портфеля по отраслям экономики
9	Качество и полнота сформированных резервов для возвращения возможных потерь по кредитным операциям банков	Исполнение требований внутребанковской методики классификации кредитных операций по уровню кредитного риска Документальное оформление исполненной классификации Своевременность, полнота и правильность формирования резервов Своевременность и правомерность использования резервов

 

Проведение проверки согласно с программой, что предлагается, дает возможность сделать выводы и дать рекомендации и предложения что касается качества принятия решений, организации кредитной работы. Кроме того, проверка поможет определить реальное положение кредитного портфеля банка.

В процессе реализации программы проверки нужно особое внимание обратить на распространенные ошибки и недочеты в кредитной работе:

1. Недостаточный анализ программы, что предлагается к кредитованию, на стадии принятия решения о целенаправленности проведения операций.

2. Отсутствие документально оформленных экспертных выводов, на основании которых принимается решение

3. Отсутствие документов о проверке обеспечения, отсутствие экспертной оценки обеспечения.

4. Несоответствие кредитных договоров, договоров залога, других договоров действующему законодательству, что может привести к признанию их недействительными.

5. Отсутствие проверки полномочий лиц, что подписывают договоры со стороны

берущего кредит.

6. Ошибки в начислении процентов.

7. Несвоевременный учет на внебалансовых счетах обеспечения.

8. Несвоевременное внесение неоплаченных в установленный срок процентов на соответствующие счета.

9. Несвоевременность и неправомерность перенесения заемной задолженности на счета пролонгации, просрочки, сомнительной задолженности.

10. Несвоевременность внесения залога в Государственный реестр залога движимого имущества.

11. Ошибки в классификации кредитов за уровнем кредитного риска.

12. Ошибки в учете обеспечения во время расчета суммы резервов, который подлежит формированию.

13. Неправомерность и несвоевременность использования резервов.

Как показывает практика, в кредитных делах чаще всего отсутствуют:

·документы, которые подтверждают целенаправленное использование кредитных средств;

·акты проверки целенаправленного использования;

·акты проверки состояния обеспечения;

·акты проверки финансового состояния заемщика в период кредитования;

·актуальная финансовая отчетность заемщика.

41. Ревизия расчетов с разными дебиторами и расчетов с другими операциями.

42. Задание, методы и источники контроля и ревизии доходов и финансовых результатов.

43. Контроль финансовых результатов деятельности предприятия.

44. Оценка системы внутреннего контроля.

45. Контроль состояния бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности.

46. Контроль и ревизия капитала, резервов и средств целевого финансирования.

47. Аудит показателей отчетности.

48. контроль финансового состояния предприятии.