47. Учет резервов под снижение стоимости материальных ценностей, резерв подобесценивание вложений в ценные бумаги.

Синтетич. учет ведется на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей". Он предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости сырья, материалов, топлива и других ценностей, определившейся на счетах БУ, от рыночной стоимости. Этот счет применяется также для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т. п.

Этот резерв создается за счет доходов организации Кт 14 «Резервы под снижение стоимости ценностей».

Увеличение или создание резерва происходит по кт 14, а уменьшение по дт 14.

Аналитический учет по счету 14 ведется по каждому резерву.

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги со­здаются организациями, владеющими акциями других организа­ций, которые котируются на бирже или на специальных аукцио­нах с регулярным опубликованием котировок. Резервы под обес­ценение вложений в ценные бумаги не принимаются в уменьше­ние налогооблагаемой базы налога на прибыль.

Учет созданных резервов ведется на пассивном счете 82 "Оце­ночные резервы", по субсчетам: 1 "Резервы по сомнительным дол­гам", 2 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги".

21. 35. Синтетич. И аналитич учет с п/о лицами

На выданные п/о суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета ден. средств. На израсходованные п/о лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

П/о суммы, не возвращенные КТ 71 "ДТ 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем они списываются КТ94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в ДТ 70 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с п/о лицами" ведется по каждой сумме, выданной п/о.

Выдача денег под отчет оформляется записью: дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кт 50 "Касса"

ДТ 10 "Материалы" КТ 71 "Расчеты с п/о лицами" если приобретены ценности. Выданы деньги для приобретения товаров.:

ДТ41 "Товары" КТ71 "Расчеты с п/о лицами" ;КТ 71: ДТ 50 "Касса" - на суммы, возвращенные в кассу; ДТ70 - на суммы, удержанные из зарплаты ДТ94 "Недостачи " - если сотрудник не отчитался за денежные средства; Дт 91.2 "Прочие расходы" - если недостачу нельзя возместить.

Порядок заполнения ж/о№ 7

1. Подбираем все авансовые с документами за месяц и разносим данные в журнал-ордер № 7. Каждая отдельная строка соответствует каждому отдельному № авансового. Заполняются графы: № п/п, № авансового, утвержденная сумма авансового и в ДТ каких счетов произведены расходы.

2. На основании данных из ж/о № 7 за прошлый месяц заносим в текущий ж/о № 7 остатки по незаконченным расчетам. Это № п/п по ж/о за прошлый месяц, дата задолженности и остаток по ДТ, если должно п/о, или по КТ, если предприятие должно п/о.

3. На основании приходных и расходных заносим суммы, выданные п/о, в возмещение перерасхода и суммы возвращенных неиспользованных п/о сумм.

4. Просматриваем платежные ведомости по з/пл. На основании этого заносим данные в ж/о № 7, удержанные из з/платы.

5. Подсчитываем остатки по каждому п/оу лицу.

6. Все графы просчитываем и сверяем остатки.

46. Образование, пополнение, учет и использование резервного, добавочного капитала

Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование.

Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.

Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа АО в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Размер резервного капитала определяется уставом организации. В АО он не может быть менее 15%, а на совместных предприятиях - 25% от уставного капитала.

Отчисления в резервный капитал АО и совместных предприятий в пределах указанных ограничений (соответственно 15 и 25% уставного капитала) производятся за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли. При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие аналогичные по назначению фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли организации.

Резервный капитал остальных организаций создается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

Для получения информации о наличии и движении резервного капитала пассивный 82 «Резервный капитал».

Отчисления в резервный капитал отражаются по Кт 82 «Резервный капитал» и Дт 84 «Нераспределенная прибыль».

Использование резервного капитала отражается по дт 82 «Резервный капитал» и кт 84 «Нераспределенная прибыль При этом суммы, направляемые на покрытие убытка за отчетный год, списываются непосредственно в дт 82 с кт 84.

Суммы резервного капитала, направляемые на погашение облигации, оформляют двумя бухг-ми записями:

дт 82 «Резервный капитал» кт 84 «Нераспределенная прибыль)»

дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» кт 51 «р/с»

Организации, создающие резервный капитал по своему усмотрению, могут его использовать на различные цели, в том числе на: -покрытие убытков от хозя-ной деятельности (кредитуют счет 84); выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (кредитуют счета 70 и 75); - увеличение уст-го капитала (кредитуют счет 80); - покрытие различных непредвиденных расходов (кредитуют счета расходов).

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал в отличие от уставного капитала не разделяется на доли, внесенные конкретными участниками, - он показывает общую собственность всех участников.

Добавочный капитал складывается из: эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссии акций; прироста стоимости имущества по переоценке; курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал».

При переоценке имущества его стоимость может увеличиваться или уменьшаться. Увеличение стоимости ОС при переоценке внеоборотных активов отражается по дт 01 «ОС» и кт 83 «Добавочный капитал». Уменьшение стоимости ОС при переоценке, осуществляемой за счет до-бого капитала, отражается по дт83 и кт по учету имущества (01).

Полученный организацией эмиссионный доход отражается по дт учета имущества (счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.) и кт 83.

Средства добавочного капитала могут быть направлены на: -увеличение уставного капитала (дт счет 83 и кт 80 «Уставный капитал»);

погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки (дт 83, кт учета внеоборотных активов); -распределение между учредителями организации (дт 83, кт 75 «Расчеты с учредителями») и т.п.

Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по источникам образования и направлениям использования средств.