28. Склад бюджетів і послідовність їх розробки в торговому підприємстві.

Бюджет, який охоплює загальну діяльність підприємства називається зведеним бюджетом.

Зведений бюджет складається з двох частин:

• операційного плану – включає план прибутків і збитків, деталізується через допоміжні кошториси, що відображають статті доходів та видатків підприємства;

• фінансового плану – частини зведеного кошторису, яка включає бюджети капітальних вкладень, руху грошових коштів та прогнозний баланс.

Структура бюджету багато в чому залежить від діяльності підприємства.

Наприклад, зведений кошторис торговельного підприємства складається з двох частин: операційного плану і фінансового плану.

Розробка операційного плану починається з визначення плану продаж, тобто з формулювання бюджету реалізації. Це найбільш відповідальний момент планування, який передбачає дослідження ринку, визначення динаміки попиту з урахуванням сезонних коливань та інших факторів, вивчення стратегії конкурентів тощо.

Після того, як керівництву підприємства стає зрозумілим можливий обсяг реалізації товару, з урахуванням наявних запасів на початок планового періоду та бюджету запасів товару на кінець періоду, розробляється бюджет закупок товарів. Від прогнозних обсягів закупок залежать бюджети собівартості товарів, витратна маркетинг, комерційних витрат.

Кінцева мета операційного плану – розробка плану прибутків та збитків. Він має такий вигляд:

План прибутків та збитків торговельного підприємства

Доход від реалізації товарів – Собівартість реалізованих товарів = Валовий прибуток – Операційні витрати = Прибуток (збиток) від операційної діяльності – витрати = Прибуток (збиток) до оподаткування

Собівартість реалізованих товарів визначається як сума запасів товарів на початок періоду та закупок товарів за період, зменшена на вартість товарного запасу на кінець періоду.

Мета фінансового плану полягає у розробці прогнозного балансу, який є результатом як фінансових, так і нефінансових операцій підприємства. Він складається з використанням даних плану прибутків та збитків, бюджету капіталовкладень та прогнозу руху грошових коштів.

Бюджет продаж – це планування загального обсягу реалізації. Бюджет продаж є результатом обговорення планів реалізації продукції підприємства керівниками, аналітиками і персоналом відділу збуту. Планування продаж – це складний процес, при якому необхідно враховувати усі фактори: історію продаж, загальний стан економіки, цінову політику, результати маркетингових досліджень, виробничі потужності, конкуренцію, наявність обмежень з боку держави тощо. На підставі прогнозу продаж складається бюджет продаж.

Бюджет продаж є відправною точкою бюджетування, оскільки саме з визначення плану продаж розпочинається розробка операційного плану зведеного кошторису підприємства.

Це найбільш відповідальний момент планування, який передбачає дослідження ринку, визначення динаміки попиту з урахуванням сезонних коливань та інших факторів, вивчення стратегії конкурентів тощо.

Після того, як керівництву торговельного підприємства стає зрозумілим можливий обсяг реалізації товару, з урахуванням наявних запасів на початок планового періоду та бюджету запасів товару на кінець періоду, розробляється бюджет закупок товарів. Від прогнозованих обсягів закупок залежать бюджети собівартості товарів, витрат на маркетинг, комерційних витрат.

Бюджет продаж операційного плану виробничого підприємства визначається не стільки виробничими можливостями підприємства, скільки можливостями збуту на ринку. При цьому враховують вплив наступних факторів:

 діяльність конкурентів;

 стабільність постачальників та покупців;

 результативність реклами;

 сезонні та інші коливання попиту;

 політика ціноутворення.

При плануванні обсягу продаж використовуються різноманітні методи, статистичні прогнози із застосуванням математичних методів, експертні оцінки спеціалістів відділу збуту тощо.

Виходячи з бюджету продаж розробляють виробничий бюджет, на підставі якого складають бюджет закупки матеріалів, бюджет витрат праці та бюджет загальновиробничих витрат. Після цього складають бюджет витрат по маркетингу та бюджет комерційних витрат. Кінцевою метою роботи над операційним планом є розробка плану прибутків та збитків.