Розвязок
ЄСВ із з.п. = 5000 х 3,6% = 180 грн.
ЄСВ із лікарняних = 2000 х 2% = 40 грн.
ПДФО із зп. = 5000 – 180 х 15% = 723 грн.
ПДФО із лікарняних. = 2000 - 40 х 15% = 294 грн.
ПДФО орендна плата = 1000 х 15% = 150 грн.
Загальну сума ПДФО до бюджету = 1167 грн.
Загальна сума ЄСВ до ПФУ = 220 грн.
Сума на руки = 5000 + 2000+ 1000 – 1167 – 180-40 = 6613 грн.
Завдання 16
По договору купівлі-продажу на банківський рахунок торгового підприємства від покупців отримана передоплата за товар. Договірна вартість товару становить 18000,00 грн. у т.ч. ПДВ. Собівартість реалізованого товару становить 13500,00 грн.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку, вказавши первинні документи.
№ п/п |
Первинний документ |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
1 |
Виписка банку |
Відображено отримання передоплати за товар |
311 |
681 |
18000 |
Податкова накладна |
Відображено ПЗ з ПДВ у складі передоплати |
643 |
641 |
3000 |
|
2 |
Видаткова накладна |
Відвантажено товар покупцю |
361 |
702 |
18000 |
3 |
Раніше виписана податкова накладна |
Списано раніше відображену суму ПЗ з ПДВ при відвантаженні товару
|
702 |
643 |
3000 |
|
Бухгалтерська довідка |
Відображено списання собівартості відвантаженого товару |
901 |
28 |
13500 |
Акт взаємозвірки |
Відображено взаємозалік заборгованостей |
681 |
361 |
18000 |
|
4 |
Бухгалтерська довідка |
Відображено фінансовий результат від реалізації товару |
791 |
901 |
13500 |
702 |
791 |
15000 |
Завдання 17.
ТОВ «Олімп» необхідно придбати 1000,00 євро за оплату товару за імпортними контрактом. Максимальний курс купівлі інвалюти, зазначений у заяві – 11,9 грн. / за 1 Євро. Комісійна винагорода банку – 1,5% вартості придбаної інвалюти. Фактичний курс купівлі інвалюти становив 11,8 грн. за 1 Євро. Курс НБУ на дату зарахування інвалюти на рахунок – 11,6 грн. за 1 Євро.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
№ |
Зміст господарських операцій |
|
Сума |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Перераховано банку гривні для купівлі (1000,00 євро х 11,90) + 1,5% = 12078,50 |
333
|
311 |
12078,50 |
2 |
Зараховано на поточний валютний рахунок 1000,00 євро. Курс НБУ – 11,6 грн. за 1 Євро |
312 |
333 |
1000 Євро 11600,00
|
3 |
Списано різницю між фактичним курсом купівлі інвалюти та курсом НБУ (11,8-11,6) х 1000,00 євро |
949 |
333 |
200,00 |
4 |
Нараховано та утримано комісійну винагороду банку (1000,00 євро х 11,8 грн. х 1,5%) |
92 685 |
685 333 |
177 177 |
5 |
Повернено не витрачену суму гривень на поточний рахунок (12078,50 - 11800,00 - 177,00) = 101,5 |
311 |
333 |
101,5 |
Завдання 18.
На валютний рахунок ТОВ «Трикод» 16.05.20ХХр. було зараховано короткостроковий кредит у сумі 5000 євро. Курс НБУ на цю дату – 11,4 грн. / 1 євро.
20.05.20ХХр. ТОВ «Трикод» подало до банку заяву про продаж інвалюти. Євро продали того самого дня за курсом 11,3 грн. / 1 євро. Курс НБУ становив 11,2 грн. / 1 євро. Комісія банку становить 200,00 грн. (була утримана з виручки від продажу інвалюти).
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку
№ |
Зміст господарських операцій |
|
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Одержано інвалютний кредит 5000 євро х 11,4 грн. = 57 000,00 грн. |
312 |
602 |
5000 євро 57 000 |
2 |
Перераховано банку інвалюту для продажу 5000 євро х 11,3 грн. = 56500 грн. |
334 |
312 |
5000 євро 56500 грн. |
3 |
Відображено курсову різницю (11,3 -11,4) х 5000 = 500,00 грн. |
945 |
334 |
500 |
4 |
Зараховано виручку від продажу інвалюти (5000 х 11,3 – 200 грн.) = 56300,00 грн. |
311 |
377 |
56300 |
5 |
Нараховано комісію банку |
92 |
685 |
200 |
6 |
Відображено дохід від продажу інвалюти (5000 євро х 11,3) = 56500,00 грн. |
377 |
711 |
5000 євро 56500,00 |
7 |
Відображено собівартість проданої інвалюти (5000 євро х 11,2) = 56000,00 грн. |
942 |
334 |
56000,00 |
8 |
Сформований фінансовий результат за даною господарською операцією |
791 |
942 |
56000,00 |
791 |
945 |
1000,00 |
||
711 |
791 |
56500,00 |
||
Завдання 19.
Необхідно: скласти журнал реєстрації господарських операцій та відобразити нижче наведені господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку
№ |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
Дт |
Кт |
1 |
Відображено дохід від реалізації готової продукції |
90 000 |
361 |
701 |
2 |
Нараховані ПЗ з ПДВ |
15000 |
701 |
641 |
3 |
Відображено дохід від реалізації іноземної валюти |
6000 |
377 |
711 |
4 |
Відображено дохід від реалізації виробничих запасів |
1800 |
377 |
712 |
5 |
Нараховані ПЗ з ПДВ |
300 |
712 |
641 |
6 |
Відображено дохід від передачі майна в оренду |
3600 |
377 |
713 |
7 |
Нараховані ПЗ з ПДВ |
600 |
713 |
641 |
8 |
Відображено дохід від операційної курсової різниці |
800 |
377 |
714 |
9 |
Сформовано фінансовий результат
|
75000 11300 |
701 711 |
791 791 |
Завдання 20.
Необхідно: скласти журнал реєстрації господарських операцій та відобразити нижче наведені господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку
№ |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
Дт |
Кт |
1 |
Відображено дохід від надання будівельних робіт |
120 000 |
361 |
703 |
2 |
Відображено собівартість наданих будівельних робіт |
20 000 |
703 |
641 |
3 |
Нарахована заробітна плата працівникам відділу збуту |
16 000 |
93 |
661 |
4 |
Проведено нарахування на заробітну плату ЄСВ за ставкою 40,1% від фонду оплати праці |
6416,00 |
93 |
651/ ЄСВ |
5 |
Нарахована заробітна плата працівникам основного виробництва |
90 000 |
23 |
661 |
6 |
Проведено нарахування на заробітну плату ЄСВ за ставкою 40,1% від фонду оплати праці |
36090,00 |
23 |
651/ ЄСВ |
7 |
Нарахована амортизації на офісні меблі, які знаходяться у бухгалтерії підприємства |
1200 |
92 |
131 |
8 |
Нарахована орендна плата за оренду приміщення |
18 000 |
92 |
685 |
9 |
Відображено ПЗ з ПДВ (нараховано ПДВ 18000 х 20% =3600 |
3600 |
685 |
641 |
10 |
Сформовано фінансовий результат
|
100 000 ? 22416 19200 ? |
703 791 791 791 |
791 903 93 92 |
Завдання 21
Необхідно: скласти журнал реєстрації господарських операцій та відобразити нижче наведені господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку
№ |
Зміст господ. операції |
Дт |
Кт |
Сума. грн. |
1 |
Нараховано заробітну плату адміністративному (управлінському) персоналу |
92 |
661 |
25 000 |
2 |
Проведено нарахування на заробітну плату до фондів соціального страхування (ЄСВ за ставкою 40,5%) |
92 |
651/єсв |
10125 |
3 |
Нарахована орендна плата за оренду адміністративного приміщення |
92 |
685 |
8900 |
4 |
Нараховано послуги за наданий раніше аудит |
92 |
685 |
5200 |
5 |
Нараховані послуги з охорони адміністративних приміщень |
92 |
685 |
2500 |
6 |
Відображено плату за розрахунково-касове обслуговування банком |
92 |
377 |
1400 |
7 |
Списано на фінансові результати адміністративні витрати (суму визначити самостійно) |
79 |
92 |
53125 |
Завдання 22.
Необхідно: зробити бухгалтерські проведення, визначити залишок по рахунку 31 «Рахунки в банках» на кінець дня.
На початок дня на розрахунковому рахунку в банку – 174479,55 грн.
За день були проведенні такі господарські операції:
1) з розрахункового рахунку одержано гроші в касу для виплати заробітної плати – 41117,40 грн.;
2) на розрахунковий рахунок зараховані суми, що надійшли від інших дебіторів (погашення дебіторської заборгованості) – 134451,25 грн.
3) зарахована на поточний рахунок сума одержаного короткострокового кредиту банку – 180000,00 грн.
4) з розрахункового рахунку погашено короткостроковий кредит банку – 24000,00 грн.
5) з розрахункового рахунку погашено відсотки за користування короткостроковим кредитом банку в розмірі 6000,00 грн.
6) з розрахункового рахунку перераховано податок на прибуток до бюджету – 120000,00 грн.
7) з розрахункового рахунку перераховано ЄСВ до пенсійного фонду – 10000,00 грн.
8) отримано на розрахунковий рахунок від покупця передоплату (аванс) в розмірі 360000,00 грн. у т.ч. ПДВ.
9) з розрахункового рахунку перераховано податок на доходи з фізичних осіб до бюджету – 8000,00 грн.
№ |
Дебет |
Кредит |
Сума |
1 |
301 |
311 |
41 117,40 |
2 |
311 |
361 |
134451,25 |
3 |
311 |
601 |
180 000,00 |
4 |
601 |
311 |
24 000,00 |
5 |
684 |
311 |
600,00 |
6 |
641/ ПДФО |
311 |
120 000,00 |
7 |
651/ ЄСВ |
311 |
10 000,00 |
8 |
311 |
681 |
360 000,00 |
9 |
641 |
311 |
8000,00 |
Завдання 23.
Необхідно: зробити бухгалтерські проведення, визначити залишок по рахунку 31 «Рахунки в банках» на кінець дня.
На початок дня на розрахунковому рахунку в банку – 174479,55 грн.
За день були проведенні такі господарські операції:
1) з розрахункового рахунку одержано гроші в касу для виплати заробітної плати – 41117,40 грн.;
2) на розрахунковий рахунок зараховані суми, що надійшли від інших дебіторів (погашення дебіторської заборгованості) – 134451,25 грн.
3) зарахована на поточний рахунок сума одержаного короткострокового кредиту банку – 180000,00 грн.
4) з розрахункового рахунку погашено короткостроковий кредит банку – 24000,00 грн.
5) з розрахункового рахунку погашено відсотки за користування короткостроковим кредитом банку в розмірі 6000,00 грн.
6) з розрахункового рахунку перераховано податок на прибуток до бюджету – 120000,00 грн.
7) з розрахункового рахунку перераховано ЄСВ до пенсійного фонду – 10000,00 грн.
8) отримано на розрахунковий рахунок від покупця передоплату (аванс) в розмірі 360000,00 грн. у т.ч. ПДВ.
9) з розрахункового рахунку перераховано податок на доходи з фізичних осіб до бюджету – 8000,00 грн.
№ |
Дебет |
Кредит |
Сума |
1 |
301 |
311 |
41117,40 |
2 |
311 |
377 |
134451,25 |
3 |
311 |
601 |
180 000,00 |
4 |
601 |
311 |
24 000,00 |
5 |
684 |
311 |
6000,00 |
6 |
6411/ Податок на прибуток |
311 |
120 000,00 |
7 |
651/ ЄСВ |
311 |
10 000,00 |
8 |
311 |
681 |
360 000,00 |
9 |
6412/ ПДФО |
311 |
8000,00 |
Завдання 24.
ТОВ «Аркадія» на умовах попередньої оплати за готівку реалізувало верстат, первісна вартість якого становить 650 300,00 грн. Сума накопиченого зносу (на момент реалізації) 120 020,00 грн. ціна реалізації – 720 000,00 грн. у т.ч ПДВ.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку, вказавши первинні документи
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума. грн. |
1 |
Виписка банку |
Отримано попередню оплату за готівку за верстат |
301 |
681 |
720 000,00 |
Податкова накладна |
Відображено ПЗ з ПДВ у складу попередньої оплати за верстат |
643 |
641 |
120 000,00 |
|
2 |
Бухгалтерська довідка |
Відображено залишкова вартість верстату, визнана необоротним активом, отриманим для продажу 650 300 – 120 020 = 530 280,00 |
286 |
104 |
530 280,00 |
Списано суму накопиченого зносу по активах, класифікованих в якості отриманих для продажу |
131 |
104 |
120 020,00 |
||
3 |
Акт приймання передачі |
Відображено дохід від реалізації необоротного активу, утриманого для продажу (відвантажено верстат покупцю) |
377 |
712 |
720 000,00 |
Податкова накладна |
Списано раніше відображене ПЗ з ПДВ у складі відвантаженого верстата |
712 |
643 |
120 000,00 |
|
Проведено взаємозалік заборгованостей |
681 |
361 |
720 000,00 |
||
4 |
|
Відображено списання залишкової вартості верстата |
943 |
286 |
530 280,00 |
Відображено списання доходу і витрат від реалізації верстата на фінансові результати підприємства |
791
|
943 |
530 280,00 |
||
712 |
791 |
600 000,00 |
Завдання 25.
ТОВ «Фора» прийняло рішення про ліквідацію у зв’язку з фізичним зносом об’єкта основного засобу (принтера). За даними бухгалтерського обліку, первісна вартість принтера становить 1000,00 грн., сума нарахованого зносу на дату ліквідації – 227,52 грн. Сума витрат, пов’язаних з ліквідацією основного засобу складає 65,00 грн., вартість оприбуткованих запасних частин, які пригідні для виробництва складає 20,00 грн.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
1 |
Акт списання ОЗ (ОЗ-3) |
Відображено суму списання нарахованого зносу ліквідованого об’єкта основного засобу (принтера) |
131 |
103 |
227,52 |
Відображено списання залишкової вартості ліквідованого об’єкта основного засобу (принтера) |
976 |
109 |
772,48 |
||
Відображено витрати, пов’язані з ліквідацією об’єкта ОЗ (принтера) |
976 |
661 |
65,00 |
||
Відображено вартість оприбуткованих запасних частин по ціні можливої реалізації |
207 |
746 |
20,00 |
||
2 |
Бухгалтерська довідка |
Відображено фінансовий результат від ліквідації об’єкта основного засобу: |
|||
- на суму затрат |
793 |
976 |
837,48 |
||
- на вартість оприбуткованих запасних частин |
746 |
793 |
20,00 |
||
Завдання 26.
У наслідок пожежі магазину, за висновками відповідних органів, подальша експлуатація будівлі не можлива. Будинок підлягає зносу. Винну особу у пожежі не встановлено. На момент ліквідації первісна вартість будинку становила 1 000 000,00 грн., сума нарахованого зносу – 170 000,00 грн.
Необхідно: відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
|
1 |
Акт інвентаризації |
Відображено втрати від пожежі: |
||||
у сумі залишкової вартості будинку (1 000 000 – 170 000 = 98 300) |
99 |
103 |
830 000,00 |
|||
|
Акт писання ОЗ ф. ОЗ-3 |
- у сумі нарахованого зносу будинку |
131 |
103 |
170 000,00 |
|
2 |
Бух. Довідка |
Зарахована сума недостачі на позабалансовий рахунок |
072 |
- |
830 000,00 |
|
3 |
Бух. Довідка |
Списано на фінансовий результат надзвичайні витрати |
794 |
99 |
830 000,00 |
|
Списано суму недостачі з позабалансового рахунка |
- |
072 |
830 000,00 |
|||
Завдання 27.
ТОВ «Глорія» при придбані токарного верстату понесло наступні витрати:
вартість токарного верстату – 32000,00 грн. в т.ч. ПДВ;
транспортні витрати становлять 120,00 грн. крім того ПДВ;
витрати матеріалів на проведення монтажу - 220,00 грн.;
витрати на оплату праці працівникам, що проводили монтаж токарного верстату – 480гр
відрахування на соціальні заходи проведено згідно чинного законодавства (ставка ЄСВ для даного Товариства становить 38,11%)
Після монтажу токарний верстат було введено в експлуатацію.
Згідно з Наказом про облікову політику ТОВ «Глорія» на токарний верстат нараховується амортизація прямолінійним методом. Ліквідаційна вартість дорівнює 6000,00 грн. Строк корисного використання 5 років. Токарний верстат використовується на підприємстві у виробничих цілях.
Необхідно:
відобразити операції щодо оприбуткування токарного верстату в бухгалтерському обліку;
розрахувати місячну норму амортизації та відобразити її на рахунках бухгалтерськ. обліку.
№ з/п |
Зміст господарських операцій |
|
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Придбано верстат у постачальника |
152 |
631 |
26 666,67 |
2 |
Відображено ПК з ПДВ у складі вартості придбаного верстату |
641 |
631 |
5333,37 |
3 |
Відображено витрати на транспортування верстату |
152 |
631 |
100,00 |
4 |
Відображено ПК з ПДВ у складі вартості витрат на транспортування верстату |
641 |
631 |
20,00 |
5 |
Відображено витрати на проведення монтажу |
152 |
631 |
220,00 |
6 |
Відображено витрати на оплату праці працівникам, що проводили монтаж токарного верстату |
152 |
661 |
480,00 |
7 |
Відображено нарахування ЄСВ на суму З.П. 480,00 х 38,11% = 182,93 |
152 |
651/ ЄСВ |
182,93 |
8 |
Введено об’єкт в експлуатацію |
104 |
152 |
27649,6 |
9 |
Розрахувалися з постачальником |
631 |
311 |
32340,00 |
10 |
Нараховано амортизацію на токарний верстат НА.р. = (27649,6 – 6000 ) / 5 років = 4329,92 грн. НА місячна = 4329,92 / 12 місяців = 360,83 грн. |
23 |
131 |
360,83 |
НА – норма амортизації..
Завдання 28.
1 лютого 20ХХ року ПАТ "Аеробус" уклало кредитний договір з банком "Перший" на суму 220000 грн. строком на 11 місяців. У заставу передано будівлю (клуб, що знаходиться на балансі підприємства). Її експертна вартість 300000 грн. За умовами договору відсотки за кредитом дорівнюють 24% річних і сплачуються щомісяця.
Одноразова винагорода банку за обслуговування кредиту становить 1,5% від суми кредиту. Кошти на рахунок підприємства надійшли того ж дня.
Необхідно: Відобразіть ці господарські операції за лютий 20ХХ року мовою бухгалтерських проводок.
№ з/п |
Зміст господарських операцій |
|
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
1 лютого отримано короткостроковий кредит від банку. |
311 |
601 |
220 000 |
2 |
Нараховані відсотки на за користування кредиту 220 000 х 24% /12 місяців = 4400 |
951 |
684 |
4400,00 |
3 |
Нараховано одноразова винагорода банку за обслуговування кредиту становить 1,5% від суми кредиту 220 000 х 1,5% = 3300,00 |
92 |
685 |
3300,00 |
4 |
Сплачено відсотки за користування кредитом за лютий |
684 |
311 |
4400,00 |
5 |
Сплачено банку одноразова винагорода |
685 |
311 |
3300,00 |
6 |
Списано на фінансовий результат одноразова винагорода банку |
791 |
92 |
3300,00 |
7 |
Списано на фінансовий результат відсотки за користування кредитом за лютий |
792 |
951 |
4400,00 |
Завдання 29.
ПАТ «Бориспільський молокозавод» (платник ПДВ) закупило у ПАТ «Альфа» 6000 літрів молока для виробництва готової продукції за ціною 6 грн. у т.ч. ПДВ. за 1 літр; та 800 літрів сироватки за ціною 3 грн. у т.ч ПДВ за 1 літр.
Необхідно: відобразити господарську операцію в бухгалтерському обліку, якщо:
Варіант 1 – оплата витрат відбудеться раніше оприбуткування;
Варіант 2 – оплата витрат відбудеться після оприбуткування.