Завдання 1.
На балансі ТОВ «Фора» обліковується об’єкт основних засобів, первісна вартість якого становить 10000,00 грн., сума нарахованого зносу – 1500,00 грн.
Згідно з наказом про облікову політику підприємства вказана величина суттєвості становить 10% і переоцінка проводиться вперше. Справедлива вартість об’єкта основного засобу дорівнює 10625,00 грн.
Необхідно:
розрахувати індекс переоцінки;
розрахувати первісну вартість та суму зносу основного засобу після його переоцінки;
розрахувати суму дооцінки первісної вартості та суму зносу;
відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку
Розв’язок
Іп = Вс / Вз, Іп = 10625 / 8500 грн. = 1,25
Впер. = Вп х Іп = 10 000 х 1,25 = 12 500 грн.
Зпер. = З х Іп = 1500 х 1,25 = 1875 грн.
Визначимо суми дооцінки:
- первісної вартості
Вп
= Впер. – Вп. = 12500 грн. – 10 000 грн. = 2500
грн.
- суми нарахованого зносу З = Зпер. – З = 1875 грн. – 1500 грн. = 375 грн.
- залишкової вартості Вз = Впер. – Зпер. = 2700 грн. – 375 грн. = 2125 грн.
Таблиця
№ |
Зміст операції |
|
Сума |
|
Д-т |
К-т |
|||
1 |
Відображено суму до оцінки залишкової вартості основного засобу |
10 |
423 |
2500 |
2 |
Відображено суму дооцінки зносу основного засобу |
423 |
131 |
375 |
Завдання 2.
В процесі своєї господарської діяльності ТОВ «Феміда» придбало легковий автомобіль ВАЗ 2109. Вартість автомобіля згідно договору купівлі-продажу становить 54000,00 грн у т.ч. ПДВ. Витрати понесенні на реєстрація в органах ДАІ становили 1500,00 грн. Доставка автомобіля та витрати на його розвантаження постачальником становили 800,00 грн.
Необхідно: визначити первісну вартість автомобіля та скласти журнал господарських операцій
№ |
Зміст господарських операцій |
|
Сума. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Придбано легковий автомобіль ВАЗ 2109 у постачальника |
152 |
631 |
45000 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
9000 |
|
2 |
Відображено витрати, понесені на реєстрацію автомобіля в органах ДАІ |
152 |
685 |
1500 |
3 |
Відображено витрати на доставку автомобіля та на його розвантаження постачальником |
152 |
631 |
800 |
4 |
Сплачено постачальникові кошти за придбаний автомобіль та витрати на його доставку |
631 |
311 |
54800 |
5 |
Введено автомобіль у експлуатацію |
105 |
152 |
45000 |
Первісна вартість автомобіля становить 45000 грн.
Завдання 3.
ТОВ «Барселона» на умовах попередньої оплати придбало верстат по ціні 85000,00 грн. у т.ч. ПДВ. Витрати на доставку становили 420,00 грн. у т.ч. ПДВ. Витрати на налагоджування становили 800,00 грн. у т.ч. ПДВ.
Необхідно:
- визначити первісну вартість основного засобу (верстату)
- відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку
№ |
Зміст господарських операцій |
Кореспонденція рахунків |
Сума |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Перераховано передоплату постачальнику за верстат (платіжне доручення) |
371 |
311 |
85000 |
Відображено суму ПК з ПДВ у складі оплати за верстат (наявність податкової накладної) |
641 |
644 |
14167 |
|
2 |
Відображено отримання об’єкта ОЗ (верстата) |
152 |
631 |
70833 |
Списано суму раніше відображено ПК з ПДВ при отримання об’єкта основного засобу (верстата) |
644 |
631 |
14167 |
|
3 |
Відображено взаємозалік заборгованостей |
631 |
371 |
85000 |
4 |
Відображено вартість витрат на доставку верстата |
152 |
631 |
350 |
Відображено суму ПК з ПДВ у складі вартості витрат на доставку |
641 |
631 |
70 |
|
5 |
Оплачено транспортні послуги постачальнику (витрати на доставку основного засобу) |
631 |
311 |
420 |
6 |
Відображено введення в експлуатацію об’єкта ОЗ |
104 |
152 |
71183 |
Завдання 4.
ТОВ «МАК» відвантажило готову продукцію покупцю – ТОВ «Афродіта» на суму 852000,00 грн. у т.ч ПДВ. Собівартість реалізованої продукції становила 412 185,00 грн.
Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку дохід від реалізації готової продукції та собівартість реалізованої продукції якщо:
А) перша подія – відвантаження товарів покупцю;
Б) перша подія – отримання попередньої оплати від покупця.
№ |
Зміст господарської операції |
|
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
Перша подія – відвантаження товарів |
||||
1 |
Відвантажено товари покупцю |
361 |
701 |
852 000 |
Відображено суму податкового зобов’язання з ПДВ |
701 |
641 |
142 000 |
|
2 |
Відображення собівартість реалізованих товарів |
901 |
26 |
412 185 |
3 |
Сформовано фінансові результати за даної операції: |
|||
- віднесено на фінансовий результат дохід від реалізації товарів |
701 |
791 |
710 000 |
|
- віднесено на фінансовий результат собівартість реалізованих товарів |
791 |
901 |
412 185 |
|
Перша подія – отримання попередньої оплати (авансу) від покупця |
||||
1 |
Отримання попередньої оплати на поточний рахунок від покупця |
311 |
681 |
852 000 |
Відображення в обліку суму податкового зобов’язання з ПДВ |
643 |
641 |
142 000 |
|
2 |
Відвантаження попередньо оплачених товарів |
361 |
701 |
852 000 |
Відображення в обліку суму податкового зобов’язання з ПДВ |
701 |
643 |
142 000 |
|
3 |
Відображено собівартість реалізованих товарів |
901 |
26 |
412 185 |
4 |
В кінці звітного періоду проведено залік взаємозаборгованостей |
681 |
361 |
852 000 |
5 |
Сформовано фінансові результати за даної операції: |
|||
- віднесено на фінансовий результат дохід від реалізації товарів |
701 |
791 |
710 000 |
|
- віднесено на фінансовий результат собівартість реалізованих товарів |
791 |
901 |
412 185 |
|
Завдання 5.
Під час інвентаризації на складі виявлено нестачу товарів на суму 3200,00 грн. На дату проведення інвентаризації рішення про конкретних винуватців не прийнято.
У наступному звітному періоді встановлено винну особу. З її заробітної плати утримано суму шкоди, розраховану згідно з Порядком №116.
Необхідно: відобразити в обліку дану господарську операцію.
Таблиця 28
№ |
Первинний документ |
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
1 |
Акт інвентаризації |
Відображено суму недостачі товарів на складі |
947 |
28 |
3200,00 |
Зарахована на позабалансовий рахунок сума недостачі |
072 |
- |
3200,00 |
||
2 |
Бухгалтерська довідка |
Наприкінці звітного періоду відображено списання витрат, пов’язаних з крадіжкою товарів, на фінансовий результат |
791 |
947 |
3200,00 |
3 |
|
У наступному звітному періоді відображено суму, яка підлягає відшкодуванню винною особою (3200 – 0) х 2 + ПДВ= 7040,00 ПДВ = 3200*20% = 640 |
375 |
716 |
7040,00 |
4 |
Бухгалтерська довідка |
Відображено суму відшкодування, яке підлягає перерахуванню до бюджету 7040,00 – 3200=3840,00 |
716 |
642 |
3840,00 |
Відображено списання суми, яка залишилася після відшкодування на фінансовий результат діяльності підприємства |
716 |
719 |
3200,00 |
||
5 |
Платіжна відомість |
Утримано із заробітної плати суму шкоди |
661 |
375 |
7040,00 |
6 |
Бухгалтерська довідка |
Списано з позабалансового рахунка суму недостачі, відшкодованою винною особою |
- |
072 |
3200,00 |
Завдання 6.
ТОВ «Лабіринт» для відділу збуту придбало телефонний апарат вартістю 480,00 грн., у т.ч. ПДВ. Затрати на підключення телефону склали 120,00 грн., у т.ч. ПДВ.
Наказом про облікову політику ТОВ «Лабіринт» визначено нараховувати знос на МНМА у сумі 50% при передачі їх в експлуатацію і 50% - при їх списанні з балансу.
Необхідно: відобразити на рахунках бухгалтерського обліку: оприбуткування телефону у постачальника та нарахування зносу на телефон.
Зміст господарських операцій |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн. |
Придбано телефон у постачальника |
153 |
631 |
400 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
80 |
Відображено витрати на підключення телефону |
153 |
631 |
100 |
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
631 |
20 |
Введено в експлуатацію телефон |
112 |
153 |
500 |
Нарахований знос на телефон 500 х 50% |
93 |
133 |
250 |
Завдання 7.
Заступнику директора Монь І.І. за вересень 2012 року нараховано заробітну плату в сумі 16000,00 грн.
Необхідно:
провести утримання із заробітної плати ЄСВ та ПДФО;
здійснити нарахування на заробітну плату ЄСВ при умові, що ставка нарахування ЄСВ становить 38% (умовна).
відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку (див. табл.1).
Таблиця 1
№ з/п |
Зміст господарської операції |
|
Сума, грн. |
|
Дебет |
Кредит |
|||
1 |
Нараховано заробітну плату заступнику директора Монь І.І. |
92 |
661 |
16 000 |
2 |
Проведено утримання ЄСВ за ставкою 3,6% 16 000 х 3,6% = 576 |
661 |
651/ЄСВ |
576 |
3 |
Проведено утримання ПДФО (10730-ЄСВ1) х 15% + (16000-10730-ЄСВ2) х 17% ЄСВ1 = 10730 х 3,6% = 386,28 ЄСВ 2 = (16000-10730) х 3,6%= 189,72 ПДФО = (10730-386,28) х 15% +(1600-10730-189,72) х 17% = 1551,56+863,65=2415,21 |
661 |
6411 /ПДФО |
2415,21 |
4 |
Нараховано ЄСВ на заробітну плату 16000,00 х 38% = 6080,00 |
92 |
651/ЄСВ |
6080,00 |
5 |
Перераховано ЄСВ до органів ПФУ |
651/ЄСВ |
311 |
6656,00 |
6 |
Перераховано ПДФО до бюджету |
6411/ ПДФО |
311 |
2415,21 |
7 |
Виплачено на руки заробітну плату 16000 – 576 – 2415,21 |
661 |
301 |
13008,79 |
Завдання 8.
Підприємство на початку року розрахувало необхідний плановий розмір відпусткових на рік у розмірі 10000,00 грн. Розмір планового річного фонду оплати праці становить 110000,00 грн.
У січні фонд оплати праці становив 9167,00 грн.
У квітні на підприємство було прийнято дві особи, при чому фонд оплати праці зріс на 50000,00 грн., а плановий розмір витрат на оплату відпусток і ЄСВ за рік у зв’язку з такими витратами зріс на 3400,00 грн. У квітні фонд оплати праці становив 14722,00 грн.
У травні кількість працівників пішли у відпустку. Сума фактично відпускних становила 8000,00 грн., а сума обчисленого ЄСВ (ставка ЄСВ становить 38% (умовно)) – 3040,00 грн.
Необхідно:
розрахувати коефіцієнт резервування та коефіцієнт, що збільшує резерв на суму ЄСВ;
визначити місячний резерв за період січень та квітень поточного року;
відобразити дану господарську операцію на рахунках бухгалтерського обліку.