§ 8. Преступления, нарушающие установленный порядок внешнеэкономической деятельности (таможенные преступления)

Общая характеристика. Государственное регулирование экономики распространяется и на внешнеэкономическую деятельность, где также устанавливается определенный порядок (правила) ее осуществления. Как заявлено в Федеральном законе «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ, целями такого регулирования является обеспечение благоприятных условий для внешнеторговой деятельности и защита экономических и политических интересов Российской Федерации. К числу основных принципов государственного регулирования внешнеторговой деятельности названный закон относит:

1. защита государством прав и законных интересов участников внешнеторговой деятельности, а также прав и законных интересов российских производителей и потребителей товаров и услуг;

2. равенство и недискриминация участников внешнеторговой деятельности, если иное не предусмотрено федеральными законами;

3. единство таможенной территории РФ;

4. выбор мер государственного регулирования внешнеторговой деятельности, являющихся не более обременительными для ее участников, чем необходимо для обеспечения эффективного достижения целей, для осуществления которых предполагается применить механизм государственного регулирования;

5. исключение неоправданного вмешательства государства или его органов во внешнеторговую деятельность и нанесения ущерба участникам внешнеторговой деятельности и экономике России;

6. обеспечение обороны страны и безопасности государства и др. (ст. 4).

Государственное регулирование внешнеторговой деятельности осуществляется различными методами. В целях регулирования внешней торговли товарами , в том числе для защиты внутреннего рынка РФ и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике устанавливаются ввозные и вывозные таможенные пошлины (таможенно-тарифное регулирование). Импорт и экспорт товаров осуществляются в принципе без ограничений, однако Правительство РФ вправе в исключительных случаях временно ограничивать или запрещать экспорт товаров для предотвращения критического недостатка на внутреннем рынке РФ продовольственных или иных товаров, которые являются существенно важными для внутреннего рынка РФ, а также ограничить импорт сельскохозяйственных товаров или водных биологических ресурсов. Федеральным законом «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» установлены случаи, когда для осуществления экспортно-импортных операций необходимо получение лицензии:

1. введение временных количественных ограничений экспорта или импорта отдельных видов товаров;

2. реализация разрешительного порядка экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на безопасность государства, жизнь или здоровье граждан, имущество физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье животных и растений;

3. предоставление исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров;

4. выполнение Российской Федерацией международных обязательств.

Перечни товаров, на экспорт и (или) импорт которых предоставляется исключительное право, а также организации, которым предоставляется такое право, определяются федеральными законами.

Федеральный закон от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ «Об экспортном контроле» в целях защиты национальных интересов и выполнения международных обязательств РФ предусматривает возможность установления запретов и ограничений внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники, а также систему экспортного контроля при осуществлении такой деятельности. Другими важными нормативными актами, регулирующими внешнеэкономическую деятельность в отношении продукции военного назначения, а также двойного назначения, являются Федеральный закон от 19 июля 1998 г. №114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами», Положение об осуществлении контроля за внешнеэкономической деятельностью в отношении оборудования и материалов двойного назначения, а также соответствующих технологий, применяемых в ядерных целях, утвержденное постановлением Правительства РФ от 14 июня 2001 г. №462, Список оборудования и материалов двойного назначения и соответствующих технологий, применяемых в ядерных целях, в отношении которых установлен экспортный контроль, утвержденный Указом Президента РФ от 14 января 2003 г. №36 и др. Целям защиты культурного, исторического и археологического достояния народов РФ служит Закон РФ от 15 апреля 1993 г. №4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей». Чрезвычайно важным нормативным документом, регламентирующим порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, является Таможенный кодекс РФ.

Лица, виновные в нарушении законодательства о внешнеэкономической деятельности, несут гражданско-правовую, административную или уголовную ответственность. В действующем УК к числу преступлений, нарушающих установленный порядок осуществления внешнеэкономической деятельности, относятся: контрабанда (ст. 188), незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189), невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190), уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194).

Статистика осужденных за таможенные преступления характеризуется следующими показателями:

Год	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005
Ст.188	1002	864	1181	1269	1311	980	989	1071	1303
Ст.189	3	2	1	0	1	0	0	0	0
Ст.190	0	1	0	1	0	1	1	2	1
Ст.194	33	21	70	75	58	43	28	28	18

Контрабанда (ст. 188 УК). Суть контрабанды заключается в незаконном перемещении через таможенную границу товаров и иных предметов. В настоящее время УК определяет контрабанду как перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием. Как видно, в описании признаков преступления использовано множество бланкетных признаков (таможенная граница, таможенный контроль, декларирование и т.д.), уяснение содержания которых требует обращения к таможенному законодательству). В части 2 этой же статьи предусмотрена ответственность за перемещение теми же способами через таможенную границу РФ наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, взрывчатых, радиоактивных веществ, радиационных источников, ядерных материалов, огнестрельного оружия, взрывных устройств, боеприпасов, оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, а также материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании военной техники, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ, стратегически важных сырьевых товаров или культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ. В ч. 3 и 4 ст. 188 УК предусмотрены квалифицированные виды этих преступлений.

Таким образом, законодатель в настоящее время относит контрабанду к числу преступлений в сфере экономической деятельности, признавая основным объектом посягательства установленный порядок осуществления внешнеэкономической деятельности и, в частности, порядок перемещения товаров и иных предметов через таможенную границу РФ.(54) Однако объект контрабанды значительно сложнее. Устанавливая определенный порядок перемещения (ввоза и вывоза) товаров и иных предметов через таможенную границу, государство стремится защитить не только свои экономические интересы и интересы законопослушных хозяйствующих субъектов, но и интересы, связанные с обеспечением общественной и экологической безопасности, здоровья и нравственности населения, сохранения культурного наследия и др., которые могут пострадать при нарушении этого порядка. Особенно это очевидно при совершении контрабанды, предусмотренной ч. 2 ст. 188 УК. По существу деяния, признаки которых изложены в ч. 2 этой статьи, являются не квалифицированным видом основного состава контрабанды, а другим преступлением, отличающимся характеристиками объекта и предметов посягательства. Поэтому, если субъект одновременно незаконно перемещает через таможенную границу РФ «обычные» товары и товары (предметы), указанные в ч. 2 ст. 188 УК (например, наркотические средства), то он совершает два преступления и его действия следует квалифицировать по совокупности ч. 1 ст. 188 и ч. 2 ст. 188 УК.(55)

Предметы контрабанды по ч. 1 ст. 188 УК определены как «товары и иные предметы». Незаконное перемещение их через таможенную границу РФ преследуется в уголовном порядке при стоимости таких товаров и предметов, превышающей двести пятьдесят тысяч рублей. Товары как предметы контрабанды понимаются достаточно широко. Таможенный кодекс РФ определяет их как «любое перемещаемое через таможенную границу движимое имущество, а также перемещаемые через таможенную границу отнесенные к недвижимым вещам транспортные средства» за исключением транспортных средств, используемых в международных перевозках (п. 1 ст. 11 ТК РФ). Понятие «иных предметов» контрабанды толкуется в юридической литературе неоднозначно. Представляется, что вообще нет необходимости выделения помимо товаров какой-то иной группы предметов; этого не делает ни Таможенный кодекс РФ, ни КоАП РФ, где предусмотрена ответственность за административные правонарушения в области таможенного дела (нарушения таможенных правил), в частности: незаконное перемещение товаров и (или) транспортных средств через таможенную границу РФ (ст. 16.1), недекларирование или недостоверное декларирование товаров и (или) транспортных средств (ст. 16.2), недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами иностранной валюты или валюты Российской Федерации (ст. 16.4), которые отличаются от аналогичных случаев уголовно-наказуемой контрабанды только размером.

Для возникновения уголовной ответственности по ч. 2 ст. 188 УК стоимость незаконно перемещаемых предметов, с учетом особого их характера (свойств), не имеет значения. Само же содержание использованных здесь понятий (наркотические средства и психотропные вещества, огнестрельное оружие, вооружение и военная техника, оружие массового поражения и средства его доставки, культурные ценности и др.) раскрывается в таких федеральных законах, как «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 8 января 1998 г., «Об использовании атомной энергии» от 21 ноября 1995 г., «Об оружии» от 13 декабря 1996 г., «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» от 19 июля 1998 г., «Об экспортном контроле» от 18 июля 1999 г., «О вывозе и ввозе культурных ценностей» от 15 апреля 1993 г. и других нормативных актах. Понятие «стратегически важных сырьевых товаров, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу» в настоящее время не имеет нормативного разъяснения.

Объективная сторона контрабанды включает в себя действие, определяемое в ст. 188 УК термином «перемещение через таможенную границу Российской Федерации товаров и иных предметов» и совершаемое одним из указанных в статье способов: помимо таможенного контроля; с сокрытием от таможенного контроля; с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации; сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием. Именно использование любого из названных способов делает перемещение через таможенную границу незаконным.

Таможенной границей являются пределы таможенной территории Российской Федерации (территории РФ), а также пределы (периметры) особых экономических зон, находящихся на территории РФ и создаваемых в соответствии с федеральными законами, и пределы (периметры) находящихся в исключительной экономической зоне РФ (т.е. за пределами Государственной границы) и на континентальном шельфе РФ искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию (ст. 2 Таможенного кодекса РФ). Таким образом, таможенная граница РФ в основном совпадает с Государственной границей РФ за указанными исключениями (особые экономические зоны, искусственные острова, установки, сооружения), в силу которых перемещение товаров через таможенную границу РФ возможно и в пределах таможенной территории РФ (например, ввоз (вывоз) товаров в пределы (из пределов) особой экономической зоны с остальной части территории РФ).

Центральным понятием для состава контрабанды является понятие перемещения товаров через таможенную границу. Таможенное законодательство определяет это понятие как совершение действий по ввозу товаров на таможенную территорию РФ или вывозу их с этой территории (пп. 7 п. 1 ТК РФ). Соответственно, под ввозом товаров на таможенную территорию РФ понимается фактическое пересечение товарами таможенной границы и все последующие предусмотренные Таможенным кодексом действия с товарами до их выпуска таможенными органами (56), а под вывозом товаров с таможенной территории РФ – подача таможенной декларации или совершение иных действий, непосредственно направленных на вывоз товаров, а также все последующие предусмотренные Таможенным кодексом действия с товарами до фактического пересечения ими таможенной границы. К действиям, непосредственно направленным на вывоз товаров с таможенной территории РФ, относятся вход (въезд) физического лица, выезжающего из Российской Федерации, в зону таможенного контроля, въезд транспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу РФ в целях убытия его с таможенной территории РФ, сдача транспортным организациям товаров либо организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории РФ, действия лица, непосредственно направленные на фактической пересечение таможенной границы товарами вне установленных в соответствии с законодательством РФ мест (пп. 8 и 9 п. 1 ст. 11 ТК). Таким образом, перемещение товаров через таможенную границу при ввозе и при вывозе – это, как правило, не одномоментное действие, а система действий, на то направленных. Эти положения таможенного законодательства безусловно следует иметь в виду при анализе уголовно-правовой нормы о контрабанде, но с определенными поправками на то, что при контрабанде происходит криминальное перемещение товаров через таможенную границу, когда не соблюдается установленный порядок перемещения. К примеру, о каком выпуске товаров таможенными органами можно говорить при их контрабандном ввозе на таможенную территорию РФ помимо таможенного контроля?

Две первые разновидности криминального перемещения через таможенную границу РФ товаров и иных предметов в крупном размере связаны с таможенным контролем: помимо таможенного контроля или с сокрытием от таможенного контроля. Все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РФ, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю, под которым понимается совокупность мер, осуществляемых таможенными органами в целях соблюдения таможенного законодательства РФ. Зоны таможенного контроля могут быть созданы вдоль таможенной границы в пунктах пропуска через Государственную границу РФ, в местах производства таможенного оформления, совершения таможенных операций, в местах перегрузки товаров, их осмотра и досмотра, в местах временного хранения и иных местах. Товары, ввезенные на таможенную территорию РФ, считаются находящимися под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы при их прибытии на таможенную территорию РФ и до момента (по общему правилу) выпуска их в свободное обращение. Российские товары считаются находящимися под таможенным контролем при их вывозе с таможенной территории РФ с момента принятия таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ, и до пересечения таможенной границы (ст. 360 ТК). Формами таможенного контроля являются: 1) проверка документов и сведений; 2) устный опрос; 3) получение пояснений; 4) таможенное наблюдение; 5) таможенный осмотр товаров и транспортных средств; 6) таможенный досмотр товаров и транспортных средств; 7) личный досмотр; 8) проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; 9) осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля; 10) таможенная ревизия (ст. 366 ТК).

Перемещением товаров помимо таможенного контроля будет их перемещение через таможенную границу РФ (ввоз либо вывоз) вне определенных таможенными органами мест (таможен, таможенных постов) или вне установленного времени производства таможенного оформления. Сюда же можно отнести случаи перемещения товаров путем прорыва таможенной границы – открытое перемещение, минуя таможенный контроль, а также перемещение, осуществленное в установленном месте, но при этом таможенный контроль не проводился в результате подкупа должностного лица таможни.

Сокрытием от таможенного контроля товаров, перемещаемых через таможенную границу, признается любое их утаивание путем использования различных тайников либо других способов, затрудняющих обнаружение товаров, в частности путем придания одним товарам вида других (камуфлирование, маскировка и т.п.). Иногда преступники для сокрытия контрабандно перемещаемых товаров (например, наркотиков) используют естественные полости тела человека.

Перемещение товаров с обманным использование документов или средств таможенной идентификации связано с представлением таможенному органу в качестве документов, необходимых для таможенных целей, поддельных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, недействительных документов либо документов, относящихся к другим товарам, а также использование поддельного средства идентификации либо подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и транспортным средствам. Идентификация производится таможенными органами путем наложения таможенных пломб и печатей , нанесения цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, описания товаров и транспортных средств и другими средствами, позволяющими идентифицировать товары, включая пломбы отправителя.

Недекларирование или недостоверное декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу – это незаявление по установленной форме достоверных сведений либо заявление недостоверных сведений о товарах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей. Незаконность подобных действий связана с нарушением установленной таможенным законодательством обязанности декларировать товары, перемещаемые через таможенную границу, путем заявления таможенному органу в таможенной декларации или иным способом, в письменной, устной, электронной или конклюдентной форме, сведений о товарах и других сведений, необходимых для таможенных целей (ст. 123 и 124 ТК). Подобные действия, как правило, имеют цель избежать применения запретов и (или) ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, а также освободиться от уплаты таможенных пошлин и налогов или занизить их размер.

Состав контрабанды сконструирован по типу формального; наступления никаких конкретных последствий для признания преступления оконченным не требуется. Тем не менее, вопрос о моменте окончания контрабанды является самым дискуссионным в теории и на практике.(57)

Представляется, что контрабанда будет оконченным преступлением, когда с использованием указанных в законе способов (помимо или с сокрытием от таможенного контроля, недекларирование или недостоверное декларирование и др.) имело место фактической перемещение товаров через таможенную границу РФ. Это положение равно относится к случаям как ввоза, так и вывоза товаров, однако требует конкретного рассмотрения применительно к различным ситуациям.

Так, если виновное лицо перемещает товары на таможенной территорию России помимо мест, где осуществляется таможенный контроль, преступление окончено с момента фактического перемещения их через таможенную границу, ибо уже с этого момента субъект получает возможность распоряжаться по своему усмотрению контрабандно ввезенными товарами. Иная ситуация имеет место при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в пунктах пропуска через Государственную границу, где одновременно производится таможенный контроль и таможенное оформление. Эти пункты располагаются не непосредственно на Государственной (таможенной) границе РФ, а в определенном, иногда значительном отдалении от нее (например, в аэропортах, морских и речных портах). Практически во всех подобных случаях перемещение товаров через таможенную границу происходит раньше, до того как перевозчик доставляет ввезенные им товары в пункт пропуска через Государственную границу РФ, где он обязан предъявить их таможенному органу (п. 2 ст. 69 ТК). В таких случаях при ввозе товаров по воздуху, воде, да и по суше пересечение таможенной границы при наличии умысла на контрабанду еще не образует оконченного состава преступления, что произойдет при прохождении зоны таможенного контроля (фактическом выпуске товаров) помимо таможенного контроля, с сокрытием контрабандного товара от таможенного контроля, обманным использованием документов, недекларированием или недостоверным декларированием.

При вывозе товаров моментом окончания преступления является фактическое пересечение ими таможенной границы. Все иные действия, непосредственно направленные на вывоз товаров (подача таможенной декларации, содержащей недостоверные сведения, вход (въезд) физического лица в зону таможенного контроля и т.п., в том числе и прохождение зоны таможенного контроля) – это лишь покушение на контрабанду, поскольку до момента пересечения таможенной границы товары считаются находящимися под таможенным контролем. В силу этого до момента фактического пересечения таможенной границы у субъекта остается возможность добровольного отказа от совершения преступления.

Субъектом контрабанды может быть любое лицо, достигшее 16-летнего возраста, непосредственно участвовавшее в выполнении объективной стороны преступления либо выполнившее объективную сторону контрабанды путем использования лица, неосведомленного в незаконности в незаконности совершаемых действий (посредственный исполнитель). Контрабанда совершается с прямым умыслом. Виновное лицо осознает, что незаконно перемещает товары через таможенную границу РФ одним из указанных в законе запрещенных способов и желает этого. Для вменения контрабанды, предусмотренной ч. 2 ст. 188 УК, необходимо, чтобы сознанием виновного охватывались те характеристики предметов контрабанды, которые повышают ответственность за содеянное. Мотивы совершения контрабанды, как правило, корыстные, но возможны и иные, что не имеет значения для квалификации.

Уголовный кодекс предусматривает квалифицированный (ч. 3) и особо квалифицированный (ч. 4) составы контрабанды, причем указанные в этих составах квалифицирующие признаки относятся к обоим видам контрабанды (ч. 1 и 2 ст. 188 УК). Квалифицирует контрабанду совершение ее должностным лицом с использованием служебного положения (п. «б» ч. 3) и применение насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль (п. «в»ч.3).

Для привлечения к ответственности по п.«б» ч. 3 ст. 188 УК необходимо установить, что служебное положение должностного лица использовалось им непосредственно для незаконного перемещения товаров через таможенную границу РФ одним из указанных в законе способов. Поэтому субъектом этого преступления могут быть прежде всего должностные лица, являющиеся сотрудниками Федеральной таможенной службы, а также должностные лица, освобожденные в силу ст. 386 Таможенного кодекса от определенных форм таможенного контроля и пользующиеся этим для контрабандного перемещения товаров. Контрабанда, совершенная должностным лицом с использованием служебного положения, не требует дополнительной квалификации по ст. 285 УК.

Насилие к лицу, осуществляющему таможенный контроль (п. «в» ч. 3 ст. 188 УК), применяется чаще всего при прорыве таможенной границы, чтобы незаконно переместить через таможенную границу товары, являющиеся предметом контрабанды, вопреки прямому запрету лица, осуществляющего таможенный контроль, или чтобы переместить эти товары, минуя таможенный контроль. Лицами, осуществляющими таможенный контроль, являются сотрудники Федеральной таможенной службы, а также сотрудники пограничны органов, выполняющих в ряде случаев функции таможенной службы. Одна лишь угроза насилием, не реализованная в его фактическом применении, не дает основания для квалификации контрабанды по п. «в» ч. 3 ст. 188 УК.

Особо квалифицированным видом контрабанды является ее совершение не просто группой лиц по предварительному сговору, а именно организованной группой, что достаточно характерно для контрабанды. В организованную группу могут входить и должностные лица таможенных органов.

Контрабанда, предусмотренная ч. 1 ст. 188 УК, - преступление средней тяжести; ч. 2 и 3 ст. 188 УК – тяжкое преступление, а ч. 4 ст. 188 УК – особо тяжкое преступление. При контрабанде наркотических средств или психотропных веществ, сильнодействующих, ядовитых, радиоактивных или взрывчатых веществ, огнестрельного оружия, взрывных устройств и боеприпасов не исключается при наличии реальной совокупности привлечение к ответственности также по ст. 220, 221, 222, 223, 226, 228, 228-1, 229, 234 УК, предусматривающим ответственность за хищение или вымогательство этих средств (веществ) и предметов и за их незаконный оборот. Возможна также совокупность контрабанды с незаконным пересечением Государственной границы РФ (ст.322 УК), подделкой документов, штампов, печатей, бланков (ст. 327 УК) и рядом других преступлений.

Контрабанду необходимо отграничивать от других таможенных преступлений, нарушающих порядок осуществления внешнеэкономической деятельности. Особенно проблемным является вопрос о соотношении (разграничение, квалификация по совокупности) контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК). Таможенные платежи уплачиваются при перемещении через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств и в других случаях, установленных Таможенным кодексом РФ. В нем предусмотрено пять видов таможенных платежей: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 5) таможенные сборы (ст. 318 ТК). Понятно, что контрабанда товаров, в отношении перемещения которых через таможенную границу РФ не установлено никаких запретов и ограничений, осуществляется исключительно с целью избежания уплаты различных таможенных платежей. Нелепо упрекать в неуплате таможенных платежей и лиц, контрабандно перемещающих через таможенную границу предметы, указанные в ч. 2 ст. 188 УК. Поэтому, если имело место криминальное перемещение товаров через таможенную границу РФ, виновные должны нести ответственность только за контрабанду.(58) Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей должна наступать в случаях, когда состава контрабанды в действиях лиц, переместивших товары через таможенную границу, не было, но они тем или иным образом уклонились от уплаты таможенных платежей в крупном размере, т.е. в сумме, превышающей пятьсот тысяч рублей.(59)

Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ, оказание услуг, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК), отличается от контрабанды по многим признакам, однако имеют и точки пересечения, что вынудило законодателя в диспозиции ч.1 данной статьи сделать оговорку - при отсутствии признаков преступления, предусмотренного ст. 188 УК, т.е. контрабанды. Проблема разграничения преступлений, предусмотренных этими двумя статьями, может реально возникнуть только в случае незаконного экспорта лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, сырья, материалов и оборудования, которые могут быть использованы для создания оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения и военной техники, в отношении которых установлен экспортный контроль. При контрабанде нарушаются правила перемещения товаров через таможенную границу, и эти действия могут быть совершены только на таможенной границе, тогда как при незаконном экспорте товаров, перечисленных в ст. 189 УК, имеет место нарушение специальных правил экспортного контроля. Следует также иметь в виду, что субъектом контрабанды может быть лицо, не наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

Разграничение контрабанды и невозвращения на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран (ст. 190 УК) не вызывает особых трудностей. В отличие от контрабанды при совершении преступления, предусмотренного ст. 190 УК, соответствующие культурные ценности были вывезены за рубеж законно, без нарушения установленного порядка перемещения их через таможенную границу РФ. Если же этот вывоз был осуществлен помимо или с сокрытием от таможенного контроля, обманным использованием документов и т.д., то речь должна идти о контрабанде, а не о невозвращении этих ценностей на территорию РФ.

Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК). В соответствии с федеральными законами «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» и «Об экспортном контроле» в целях защиты национальных интересов Российской Федерации при осуществлении внешнеторговой деятельности в отношении вооружений, военной техники и товаров двойного назначения, обеспечения обороны, безопасности и экономической стабильности, а также соблюдения международных обязательств России по нераспространению оружия массового уничтожения и иных наиболее опасных видов оружия и технологий их создания действует система экспортного контроля.

Под экспортным контролем понимается комплекс мер, обеспечивающих реализацию установленного порядка внешнеэкономической деятельности в отношении товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники (ст. 1 Закона «Об экспортном контроле»). Методом экспортного контроля является, в частности, разрешительный порядок осуществления внешнеэкономических операций с контролируемыми товарами, предусматривающими лицензирование или иную форму их государственного регулирования. Нарушение установленного порядка экспорта названных в ст. 189 УК предметов представляет достаточную опасность.

В данной статье предусмотрена уголовная ответственность за незаконные экспорт или передачу лицом, наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, иностранной организации или ее представителю сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконные выполнение этим лицом работ для иностранной организации или ее представителя или оказание им услуг, которые заведомо для указанного лица могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль (при отсутствии признаков преступлений, предусмотренных статьями 188 и 275 УК). Квалифицированным видом этого деяния признается его совершение группой лиц по предварительному сговору. Особо оговаривается ответственность за совершение тех же действий организованной группой либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для лица, наделенного правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль (ч. 3 ст. 189 УК). Деяния, предусмотренные ч. 1 и 2 ст. 189 УК, признаются преступлениями средней тяжести, а ч.3 этой статьи – тяжким преступлением.

Предметами преступления являются сырье, материалы, оборудование, технологии, научно-техническая информация, работы и услуги, которые могут быть использованы при создании вооружения, военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль. Номенклатура подпадающих под экспортный контроль вооружений, военной техники, отдельных видов сырья материалов, технологий, научно-технической информации, работ и услуг, которые применяются или могут быть применены при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иных видов вооружения и военной техники (контролируемые товары и технологии), определяются списками (перечнями), устанавливаемыми указами Президента РФ по представлению Правительства РФ. Президент РФ по представлению Правительства РФ также утверждает список государств, в которые разрешена передача продукции военного назначения. Вывоз товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, экспорт которых контролируется, осуществляется в порядке, определяемом Правительством РФ.

Объективная сторона преступления может быть выражена одним из следующих действий: 1) незаконный экспорт, т.е. вывоз за пределы России сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации без обязательства об обратном ввозе, которые могут быть использованы при создании вооружений и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль 2) передача этих же предметов иностранной организации или ее представителю без их вывоза с территории России; 3) выполнение работ для иностранной организации или ее представителя как в пределах России, так и за ее пределами, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль; 4) оказание услуг иностранной организации или ее представителю как в пределах России, так и за ее пределами, которые могут быть использованы при создании вооружения и военной техники и в отношении которых установлен экспортный контроль.

Во всех случаях указанные действия совершаются незаконно, т.е. в нарушение установленного порядка и правил экспортного контроля. В ст. 30 Федерального закона «Об экспортном контроле» к числу нарушений законодательства РФ в области экспортного контроля отнесены: осуществление внешнеэкономических операций с контролируемыми товарами и технологиями без лицензий или разрешений; получение лицензий или разрешений посредством предоставления поддельных документов или документов, содержащих недостоверные сведения; нарушение требований и условий лицензий или разрешений и др.

Субъект преступления специальный – лицо, наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность. Таковым, согласно примечанию к ст. 189 УК, признаются руководитель юридического лица, созданного в соответствии с законодательством РФ и имеющего постоянное место нахождения на территории РФ, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории РФ и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя

Преступление совершается умышленно. Субъект сознает, что совершает незаконные действия, указанные в ст. 189 УК, с сырьем, материалами, оборудованием, технологиями, научно-технической информацией, работами или услугами, которые заведомо для него могут быть использованы при создании вооружения и военной техники (в том числе при создании оружия массового поражения, средств его доставки – ч. 3), и что в отношении них установлен экспортный контроль, и желает совершить эти действия. Мотивы и цели преступления могут быть любыми, за исключением желания оказать помощь иностранному государству, иностранной организации или их представителям в проведении враждебной деятельности в ущерб внешней безопасности РФ.

Проблема разграничения преступлений, предусмотренных ст. 189 УК, и контрабанды (ч. 2 ст. 188 УК) возникает в случае незаконного экспорта сырья, материалов, оборудования, которые могут быть использованы для создания оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения и военной техники, в отношении которых установлен экспортный контроль, поскольку в иных случаях, предусмотренных ст. 189 УК, либо вообще нет пересечения таможенной границы, что необходимо для контрабанды, либо отсутствуют предметы контрабанды. При разграничении следует иметь в виду, что суть контрабанды заключается в незаконном перемещении соответствующих товаров через таможенную границу помимо или с сокрытием от таможенного контроля и т.д., тогда как при незаконном экспорте товаров, перечисленных в ст. 189 УК, нарушаются специальные правила экспортного контроля, связанные с квотированием, лицензированием и т.д. Поэтому при контрабандном перемещении товаров, указанных в ст. 189 УК, ответственность должна наступать именно за контрабанду. Следует также иметь в виду, что субъектом контрабанды могут быть и лица, не наделенные правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность.

Незаконный экспорт или передача технологий, научно-технической информации, сырья, материалов, оборудования и т.д., которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, вооружения и военной техники, квалифицируются как государственная измена (ст. 275 УК), если эта информация и сведения составляют государственную тайну и переданы иностранному государству, иностранной организации или их представителям для проведения враждебной деятельности в ущерб внешней безопасности Российской Федерации, а равно, если они не являлись государственной тайной, но передавались по заданию иностранной разведки также для использования их в ущерб внешней безопасности РФ.

Незаконный экспорт или передача соответствующих технологий, научно- технической информации, составляющих государственную тайну, лицом, которое имело допуск к этим сведениям или которому они были доверены или стали известны по службе и к тому же наделенным правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, при отсутствии признаков государственной измены квалифицируется по совокупности ст. 189 и 283 УК.

Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст.190 УК). Установление уголовной ответственности за невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран имеет целью сохранение культурного достояния России. Порядок вывоза и ввоза культурных ценностей определяется главным образом Законом РФ от 15 апреля 1993 г №4804 -1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей». Незаконный вывоз из России и ввоз в нее культурных ценностей с нарушением установленного порядка перемещения таможенной границы преследуется законодательством об ответственности за контрабанду. В ст.190 УК ответственность установлена только за невозвращение в Россию названных культурных ценностей, вывезенных на законном основании, если такое возвращение в установленный срок является обязательным. Преступление отнесено к категории тяжких.

В ст. 9 Закона «О вывозе и ввозе культурных ценностей» установлено, что вывозу из Российской Федерации не подлежат следующие категории культурных ценностей: а) движимые предметы, представляющие историческую, художественную, научную или культурную ценность и отнесенные в соответствии с действующим законодательством к особо охраняемым объектам культурного наследия народов РФ, независимо от времени их создания; б) движимые предметы, независимо от времени их создания, охраняемые государством и внесенные в охранные списки и реестры в порядке, установленном законодательством РФ; в) культурные ценности, постоянно хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, других государственных хранилищах культурных ценностей РФ. По решению уполномоченных государственных органов данное правило может быть распространено на иные музеи, архивы, библиотеки; г) культурные ценности, созданные более ста лет назад. Очевидно, именно перечисленные здесь культурные ценности следует рассматривать как предметы художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран.

Временный вывоз из России допускается только в отношении культурных ценностей, указанных в п. «б», «в», «г» приведенного выше перечня. Он осуществляется музеями, архивами, библиотеками, другими юридическими, а также физическими лицами для организации выставок; осуществления реставрационных работ и научных исследований; в связи с театральной, концертной и иной артистической деятельностью; в иных необходимых случаях (ст. 27 Закона).

Решение о возможности временного вывоза культурных ценностей принимается Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия. При положительном решении выдается свидетельство на право вывоза культурных ценностей. При временном вывозе в свидетельстве указывается цель и сроки вывоза культурных ценностей, которые должны соблюдаться во время их нахождения за пределами России (см.: Положение о проведении экспертизы и контроля за вывозом культурных ценностей, утв. Постановлением Правительства РФ от 27 апреля 2001 г. №322).

Преступление считается оконченным после того, как истечет срок, на который культурные ценности вывозились за пределы России, если отсутствуют объективные обстоятельства, препятствующие возвращению этих ценностей (военные действия, стихийное бедствие, болезнь уполномоченного лица и т.п.), и иные уважительные причины.

Ответственным за преступление может быть собственник культурных ценностей, лицо, уполномоченное им для временного вывоза культурных ценностей, либо должностное лицо или другой представитель организации, уполномоченный ею на временный вывоз предметов достояния народов РФ и зарубежных стран за пределы России, обязанные возвратить культурные ценности в установленный срок.

Преступление совершается умышленно. Виновный при этом осознает, что соответствующие культурные ценности являются предметами художественного, исторического или археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, что они вывезены за пределы страны на определенный срок и подлежат возврату, что срок, установленный для возврата этих ценностей наступил, но тем не менее по различным мотивам он не желает возвращать данные предметы в Россию.

Если должностные лица и другие представители государственных и государственных музеев, архивов, библиотек, иных государственных хранилищ культурных ценностей и им подобных организаций, уполномоченные на временный вывоз культурных ценностей, а также уполномоченные физического лица – собственника вывезенных ценностей, находясь за рубежом, противоправно и безвозмездно с корыстной целью обращают эти ценности в свою пользу или в пользу третьих лиц, они несут ответственность и за невозвращение предметов художественного, исторического и археологического достояния (как таможенное преступление), и за хищение чужого имущества (хищение предметов, имеющих особую ценность).

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК). Суммы таможенных платежей составляют немалую часть поступлений в федеральный бюджет, поэтому уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере представляет значительную общественную опасность и признается преступлением. Согласно закону, деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 194 УК, считается преступлением небольшой тяжести, а ч. 2 – средней тяжести.

Таможенные платежи уплачиваются при перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач, и в других случаях, установленных Таможенным кодексом РФ. В нем предусмотрено 5 платежей (ст. 318): 1) ввозная таможенная пошлина, 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 5) таможенные сборы.

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин и налогов возникает: 1) при ввозе товаров – с момента пересечения таможенной границы; 2) при вывозе товаров – с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории РФ (п. 1 ст. 319 ТК). Законом (п. 2 ст. 319 ТК) предусмотрены случаи освобождения от уплаты таможенных платежей.

По общему правилу при ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня совершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия. При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены, как правило, не позднее дня подачи таможенной декларации. Законом предусматриваются и иные сроки уплаты таможенных пошлин и налогов (ст. 329 ТК). Кроме того, плательщикам может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин и налогов (ст. 333 и 334 ТК).

Ответственность за уплату таможенных платежей несет декларант – лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин и налогов (п. 1 ст. 320 ТК). Таможенным брокером (представителем) является посредник, совершающий таможенные операции от имени и по поручению декларанта или иного лица, на которого возложена обязанность или которому предоставлено право совершать таможенные операции.

Как правило, таможенные пошлины и налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных платежей, самостоятельно (п. 1 ст. 324 ТК). В случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин или налогов в установленные сроки таможенные органы взыскивают их принудительно, однако до этого таможенный орган должен выставить лицу, ответственному за их уплату, требование об уплате таможенных платежей (ст. 348 ТК). Срок исполнения требования составляет не менее 10 рабочих дней и не более 20 дней со дня получения требования (ст. 350 ТК).

Объектом обложения таможенными пошлинами и налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин и налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество (ст. 322 ТК).

Объективная сторона уклонения от уплаты таможенных платежей характеризуется чаще всего так называемым смешанным бездействием, связанным с полным или частичным сокрытием объекта платежа, но возможна и неуплата таможенных платежей при полной информации об объекте. В частности, уклонение от уплаты таможенных платежей может выражаться в заявлении в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и транспортных средств или в заявлении иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей или занижения их размера, представлении таможенному органу документов, содержащих недостоверные сведения. Средства, поступившие в таможенный орган в виде таможенных платежей, становятся государственной собственностью, поэтому последующее завладение ими путем представления заведомо недостоверных документов, якобы дающих право на возврат данных средств (ст. 355 и 356 ТК), следует квалифицировать как мошенничество (ст. 159 УК).

Виновное лицо может уклониться от уплаты таможенных платежей одного вида или нескольких видов, но и в том, и в другом случаях для уголовной ответственности по ст. 194 УК необходимо, чтобы стоимость неуплаченных таможенных платежей превышала пятьсот тысяч рублей (крупный размер). Если эта сумма образуется в результате неуплаты нескольких видов таможенных платежей, то для ответственности по ч. 1 ст. 194 УК необходимо обосновать, что неуплата всех этих платежей охватывается единым умыслом.

Момент окончания преступления связан с наступлением конкретных вредных последствий - неполучением федеральным бюджетом таможенных платежей в крупном размере в установленный законом срок.

Преступление совершается умышленно: виновное лицо сознает, что оно тем или иным образом уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном размере, и желает этого. Неуплата таможенных платежей в установленные сроки при отсутствии умысла на уклонение от их уплаты влечет административную ответственность по ст. 16.22 КоАП РФ.

Исходя из положений Таможенного кодекса, следует определить, что субъектом уклонения от уплаты таможенных платежей могут быть декларант и лицо, действующее от имени таможенного брокера. В Таможенном кодексе РФ (п. 4 ст. 320) установлено также, что при незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за неуплату таможенных пошлин, налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе – также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством РФ.

Представляется однако, что, если имели место признаки уголовно-наказуемой контрабанды (ст. 188 УК), то привлечение к ответственности за это преступление охватывает и факт имевшейся при этом неуплаты таможенных платежей. Трудно представить ситуацию, чтобы субъект, контрабандно перемещающий товары через таможенную границу, уплачивал при этом ввозную или вывозную таможенную пошлину, налог на добавленную стоимость при ввозе товаров и др. Поэтому абсурдно возлагать на контрабандистов обязанность по уплате таможенных пошлин. Таким образом, ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей возникает при отсутствии признаков контрабанды.

Кроме того, если лицо не знало, а только лишь должно было знать о незаконности перемещения товаров, в котором оно участвует, или о том, что оно приобретает незаконно перемещенные товары и поэтому обязано платить таможенные платежи, нельзя утверждать о наличии у такого лица умысла на совершение преступления.

Квалифицирует преступление его совершение группой лиц, по предварительному сговору (п. «а» ч. 2 ст. 194 УК). В группу лиц, совершающих преступление по предварительному сговору, могут входить не только декларанты, но и иные субъекты, принявшие участие в выполнении объективной стороны преступления.

Другой квалифицирующий признак - особо крупный размер преступления (п. «г» ч. 2 ст. 194 УК), каковой признается, если сумма неуплаченного таможенного платежа (или нескольких платежей, охватываемых единым умыслом) превышает один миллион пятьсот тысяч рублей.