3. Понятие и виды налогов. Элементы налога и способы его взимания.

Налог – форма принудительного отчуждения результатов деятельности субъектов, реализующих свою налоговую обязанность, в государственную или коммунальную собственность, который вносится в бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании закона (или акта органа местного самоуправления) и выступает как обязательный, нецелевой, безусловный, безвозмездный и безвозвратный платеж.

Существуют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового резyльтата для предпринимателей.

Способы взимания налогов.

Порядок исчисления налога. Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или на налогового агента. Суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога с физических лиц рассчитывают налоговые органы. Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной системе (обложение налоговой базы по частям). Широкое распространение получил метод исчисления налога нарастающим итогом (кумулятивный метод). Сроки уплаты налога и сбора устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъекта от налога в соответствии действующим законодательством. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум, т.е. наименьшая часть объекта, полностью освобожденная от обложения.

Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства и для отсрочки или рассрочки платежа.

Может быть предоставлена налогоплательщику на период от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка предоставляются при наличии одного из следующих оснований:

• причинение ущерба стихийным бедствием;

• задержки финансирования из бюджета;

• угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога.

Исключение возможности единовременной выплаты налога может быть вследствие имущественного положения физического лица, а также в некоторых других случаях.

Виды налоговых льгот:

• Изъятия

• Скидки

• Налоговые кредиты

Изъятия выводят из-под налогообложения отдельные предметы налогообложения. Изъятия могут предоставляться на постоянной основе и на ограниченный срок; как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории.

Скидки-льготы, сокращающие налоговую базу, которые могут быть лимитированными и нелимитированными, общими и специальными.

Российское налоговое законодательство также использует понятие налогового кредита. Он представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года по одному или нескольким налогам.

Налоговые кредиты-льготы, уменьшающие налоговую ставку или оклад.

Формы предоставления налоговых кредитов:

• Снижение ставки

• Вычет из налогового оклада

• Отсрочка или рассрочка налога

• Возврат ранее уплаченного налога

• Зачет ранее уплаченного налога

• Целевой налоговый кредит

Полное освобождение от налога на определенный период называется налоговыми каникулами.

Способы уплаты налога:

-Кадастровый способ предполагает использование кадастра. Кадастр – это реестр, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта обложения. Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

-Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.(на налогоплательщика возлагается обязанность представить официальное заявление о своих налоговых обязательствах - налоговую декларацию).

-Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основе налогового уведомления, выписанного налоговым органом.