Задача 1.

Для виробництва продукції підприємство “А” придбало сировину та матеріали у підприємства “Б” на суму 1 000,00 грн. (без ПДВ). У процесі виробництва була нарахована заробітна плата працівникам і відрахування з неї у сумі 500,00 грн. та понесені інші витрати, що пов’язані з виробництвом та збутом продукції у сумі 200,00 грн. Після оприбуткування готової продукції на склад підприємство “А” реалізувало її підприємству “В” на суму 2 500,00 грн. (без ПДВ). Прибуток підприємства становить 800,00 грн. Залишків незавершеного виробництва немає. У процесі виробництва всі виробничі запаси спожиті повністю. Розрахувати ПДВ за чотирма методами: прямий адитивний, непрямий адитивний, прямого вирахування, непрямого вирахування.

Розв’язання: наведемо у таблиці

Таблиця

Приклади обрахунку пдв за чотирма методами

№ з/п	Метод обрахунку	Порядок обчислення ПДВ (відповідно до формул)	Сума ПДВ до спати в бюджет
1	Прямий адитивний	ДВ = 500,00 + 200,00 + 800,00 = 1 500,00 ПДВ = 1 500,00 × 20 % = 300,00	300,00 грн.
2	Непрямий адитивний	ПДВ = (500,00 × 20 % ) + (200,00 × 20 % ) + (800,00 × 20 % ) = 100 + 40 + 60 = 300,00	300,00 грн.
3	Прямого вирахування	ПДВ = (2 500,00 – 1 000,00) × 20 % = 300,00	300,00 грн.
4	Непрямого вирахування	ПДВ = (2 500,00 × 20 % ) – (1 000,00 × 20 %) = 500,00 – 200,00 = 300,00	300,00 грн.

Відповідь: отже, як видно з таблиці, сума ПДВ до сплати в бюджет за всіма чотирма методами буде однаковою. Проте, це можливо лише у тому випадку, якщо придбані матеріальні цінності були повністю спожиті у процесі виробництва, в результаті якого отримана готова продукція була повністю реалізована.

Задача № 2

Первісна вартість придбаного ПАТ «Ко» виробничого обладнання склала 81000 грн. На підприємстві було прийняте рішення про граничний термін експлуатації обладнання — 4 роки, після чого в результаті фізичного і морального зношення, а також зміни технології буде закуплене нове обладнання. Натомість через 4 роки підприємство планує отримати виручку за використане обладнання у розмірі 16000 грн. Виходячи із цього, вартість, яка підлягає амортизації, складає 65000 грн. (81000 - 16000 = 65000). За період експлуатації обладнання планується випустити 130000 одиниць продукції, зокрема: 1 рік — 30000 штук, 2 рік — 40000 штук, 3 рік — 40000 штук, 4 рік — 20000 штук.

На основі вхідних даних розрахувати амортизацію основних засобів виробничим методом.

Розв’язання.

Таблиця

Розрахунок річної суми амортизації обладнання з використанням виробничого методу

Роки експлуатації	Вартість, яка амортизуться, грн	Виробництво продукції, штук	Сума амортизації на одиницю продукції, грн.	Річна сума амортизації, грн.
1	65000	30000	0,5	15000
2	65000	40000	0,5	20000
3	65000	40000	0,5	20000
4	65000	20000	0,5	10000
х	х	130000	х	65000