Формы и порядок контроля за деятельностью Банка России.

Финансово-хозяйственная деятельность Центрального банка РФ подлежит ежегодной аудиторской проверке, решение о проведении которой принимает Национальный банковский совет до завершения отчетного года.

Аудит проводится двух видов: внешний и внутренний.

Внешний аудит осуществляется аудиторской организацией, выбранной Национальным банковским советом, имеющей лицензию на осуществление аудита на территории Российской Федерации. Между аудиторской организацией и Центральным банком РФ заключается договор оказания аудиторских услуг, согласно которому Центральный банк РФ обязан предоставлять аудиторам необходимые отчетность и информацию. Оплата услуг аудиторской организации осуществляется за счет средств Центрального банка РФ. Аудиторская организация не имеет права проверять секретные или закрытые счета и операции Центрального банка РФ, на которые распространяется действие Закона РФ от 21 июля 1993 г. № 5485-1 «О государственной тайне». В этой связи в договоре об оказании аудиторских услуг предусматривается ответственность аудиторской организации за передачу полученной информации третьим лицам. Осуществлять проверку секретных или закрытых счетов и операций Центрального банка РФ может только Счетная палата РФ.

Аудиторская проверка не подменяет других форм финансового контроля за деятельностью Центрального банка РФ.

Внутренний аудит банка осуществляется службой главного аудитора Центрального банка РФ, который находится в непосредственном подчинении Председателя Центрального банка РФ. Национальный банковский совет вправе давать аудитору Центрального банка РФ рекомендации, затрагивающие вопросы финансовой проверки годовой отчетности и обязательные для выполнения подчиненными субъектами. Внутренний аудит проводится в форме регулярных документальных ревизий бухгалтерской и иной финансовой документации, контроля за деятельностью подразделений и учреждений Центрального банка РФ, надзора за соблюдением ими действующего законодательства (в том числе нормативных актов Центрального банка РФ).

34. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и фи¬зических лиц.

К субъектам налоговых правоотношений относятся (ст. 9 НК РФ):

1. организации и физические лица;

2. налоговые агенты — лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению (частные но¬тариусы, частные охранники, частные детективы и др.) в соот¬ветствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов;

3. Министерство РФ по налогам и сборам и его территори¬альные подразделения;

4. Государственный таможенный комитет РФ и его терри¬ториальные подразделения;

5. государственные органы исполнительной власти и испол¬нительные органы субъектов Федерации и местного самоуправ¬ления, другие уполномоченные ими органы и должностные ли¬ца, осуществляющие в установленном порядке прием и взятие налогов и сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов, именуемые сборщиками налогов и сборов (ст. 25 НК РФ);

6. Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты и отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные финансовые органы при ре¬шении вопросов об отсрочке и рассрочке уплаты налогов и сбо¬ров и других вопросов;

7. органы государственных внебюджетных фондов;

8. Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее террито¬риальные подразделения.

Права налогоплательщиков (Ст. 21 НК РФ):

• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

• получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах; (см. текст в предыдущей редакции)

• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

• требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

• на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах и т.д.

Обязанности налогоплательщиков (Ст. 22 НК РФ):

• уплачивать законно установленные налоги и сборы;

• представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

• представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

• выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

• представлять по месту жительстваиндивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Права налоговых органов (ст. 31 НК РФ):

• взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

• предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ;

• требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

• проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

• заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

Обязанности налоговых органов (Ст. 32 НК РФ):

• бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

• руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

• принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

• соблюдать законодательство о налогах и сборах и т.д. 35. Страховое право: понятие, источники. Характеристика норм страхового права как самостоятельного института финансового права.

Страховое право - комплексный правовой институт, регулирующее общественные отношения, складывающиеся в процессе создания и использования специальных страховых фондов денежных и иных средств.

Ни учеными–финансистами ни экономистами не признавалось страховое право чисто финансово-правовым институтом, а страховые отношения – чисто финансовыми отношениями. И дело видимо не в инерционном мышлении – страхование традиционно признавалось гражданско-правовым институтом, и даже не в том, что оно осуществлялось через договоры, которые не менее традиционно считались гражданско-правовыми, а в особой природе страховых отношений. Поэтому страховое право и рассматривается в качестве комплексного правового образования, а правовые отношения, связанные с проведением страхования подразделялись на 2 группы: правоотношения собственно страхования (т.е. опосредующие связь «страховщик-страхователь», оформленную договором страхования) и правоотношения, возникающие по поводу организации страхового дела. Первые охватываются сферой гражданского права, вторые – сферой финансового и административного права.

И дело даже не в том, что наряду с обязательным страхованием существует добровольное, - предпосылкой возникновения финансового договора может выступать и свободное волеизъявление стороны (договоры государственного займа, хранения денег в сберегательных учреждениях). И не в том, что гражданские кодексы традиционно содержат нормы, посвященные страхованию, - законодатель может ошибиться. Дело в том, что, во-первых, страховой фонд существенно отличается от других денежных фондов государства (бюджета, внебюджетных фондов, банковского кредита), которые формируются для финансирования самых разнообразных потребностей государства. Страховой фонд имеет строго специальное назначение. Во-вторых, функция мобилизации денежных средств в ресурсы государства для страхования не является главной – не первом месте находится восстановительная функция. В-третьих, отношения страхования, существующие между страховщиком и страхователем, напоминают финансовые до той поры, пока деньги в форме страховых платежей движутся в одностороннем направлении: от страхователя в фонд государства. Но стоит только произойти страховому случаю, а данные отношения в общем-то с ориентированы именно на него, то они приобретают четко выраженный эквивалентный характер. В-четвертых, объектом страхования выступают либо материальные ценности, либо личность застрахованного (т.е. объект, не имеющий стоимости). Финансовым же отношениям свойственно то, что их объектом выступают только деньги.

Страхование как один из институтов финансовой системы государства, который составляют финансовые отношения, образующиеся в процессе формирования и использования страховых фондов, является предметом правового регулирования финансового права. Так, нормы финансового права регулируют: источники формирования страхового фонда, его взаимоотношения с другими звеньями финансовой системы государства, в частности с бюджетной системой; порядок использования средств фонда страхования; компетенцию органов государственной власти в области страхования (совместно с нормами административного права); обязательное государственное страхование и иные отношения в сфере страхования, возникающие в процессе создания, распределения и использования фонда страхования, т.е. такие, которые связаны с осуществлением государством финансовой деятельности.

Нормы гражданского права регламентируют основания возникновения различных страховых правоотношений, права и обязанности их субъектов, закрепляют объекты страхования, предусматривают существенные условия договора страхования, его форму, условия освобождения страховщика от обязанности по страховому обязательству и т.д.

Источниками страхового права являются нормативно-правовые акты разного уровня и, как отмечалось, ряда отраслей российского законодательства, что также обусловлено комплексным характером данного института. Наряду с указанными конституционными нормами к важнейшим нормативным актам, регулирующим страхование и являющимся основными в системе страхового законодательства, относятся: Гражданский кодекс РФ (ст. 927 - 970), Закон Российской Федерации «О страховании» от 27 ноября 1992 г. (в редакции Федерального Закона «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 31 декабря 1997 г.), Закон Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» от 28 июня 1991 г., Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» от 16 июля 1999 г. В названных законодательных актах раскрываются такие основные понятия и категории страхования, как страхователь, страховщик, страховой риск, страховой случай, страховая сумма, страховая выплата, страховая премия, страховой взнос, тариф, договор страхования и др.

В настоящее время также действует ряд законов, в которых закреплен правовой статус различных категорий граждан, осуществляющих определенные виды профессиональной деятельности. В них содержатся нормы, гарантирующие страховую охрану их жизни и здоровья (военнослужащие, сотрудники налоговых, таможенных, правоохранительных органов и др.).

Нормы, регулирующие страховые отношения, содержатся также в таких законах, как: «Об ипотеке (залоге недвижимости)», «О лизинге», «Об охране окружающей среды» и др. Отношения по страхованию регулируются и иными законодательными актами, например, Кодексом торгового мореплавания (гл. XII -о страховании от имущественных потерь); страхование банковских вкладов -ст. 38 и 39 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 3 февраля 1996 г.); медицинское страхование - Законом РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»; страхование пенсий относится к социальному страхованию и регулируется Законом «О государственных пенсиях в РФ». В целом обязательное социальное страхование осуществляется в соответствии с Федеральным законом oт 16 июля 1999 г. «Об основах обязательного социального страхования».

Источниками правового регулирования страхования являются и Указы Президента страны, такие как: «Об обязательном личном страховании пассажиров» от 7 июля 1992 г. (в редакции от 6 апреля 1994 г.); «Об основных направлениях государственной политики в сфере обязательного страхования» от 6 апреля 1994 г. и другие.

Отношения по страхованию регулируются постановлениями Правительства Российской Федерации: Постановлением Совета Министров РСФСР от 4 ноября 1991 г. «О государственном обязательном бесплатном личном страховании граждан, пострадавших от Чернобыльской катастрофы, и лиц, командируемых в зоны с радиационным риском»; Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 октября 1998 г. «Об основных направлениях развития национальной системы страхования в Российской Федерации в 1998-2000 годах»; Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 ноября 1998 г. «О государственном регулировании страхования в сфере агропромышленного производства»; Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 декабря 1998 г. «О медицинском страховании иностранных граждан, временно находящихся в Российской Федерации, и российских граждан при выезде из Российской Федерации»; Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 1999 г. «О мерах по подготовке к переходу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Помимо названных актов высших органов государственной власти страховая деятельность регламентируется актами Министерства финансов Российской Федерации, например, Приказом от 22 февраля 1999 г, № 16 «Об утверждении Правил размещения страховщиками страховых резервов», инструкциями Государственной налоговой службы, нормативными актами Центрального банка Российской Федерации по регулированию страховой деятельности в сфере валютных отношений; продолжают действовать инструкции Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью (Росстрахнадзора) и др.

На территории страны действуют некоторые международные договоры, например «Соглашение о партнерстве и сотрудничестве», заключенное между нашей страной и Европейским союзом на острове Корфу 24 июня 1994 г., вступившее в силу с июля 1999 г. Если в международных договорах установлены иные правила, чем в страховом законодательстве России, то действуют правила международных договоров.

36. Понятие налога и сбора. Правовая характеристика элементов налога.

Статья 8 НК. Понятие налога и сбора

1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Элементами налога являются:

– объект налогообложения;

– налоговая база;

– налоговый период;

– налоговая ставка;

– порядок исчисления налога;

– порядок и сроки уплаты налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК и с учетом положений ст. 38 НК.

Объекты налогообложения

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения и обычно рассчитывается по итогам каждого налогового периода.

Правила расчета налоговой базы

Налоговый период – это период времени, по окончании которого применительно к отдельным налогам определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговым периодом признается календарный год или иной период времени. При этом налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются:

– календарной датой;

– истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями;

– указанием на событие, которое должно наступить или произойти;

– указанием на действие, которое должно быть совершено.

Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК.

Налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком не признаются в качестве обязательного элемента налогообложения. Положения о налоговых льготах включаются в акт законодательства о налогах и сборах только в необходимых случаях, и отсутствие таких правовых предписаний не может быть основанием для признания налога неустановленным.

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК. 37. Правовой статус органов государства по надзору за страховой деятельностью.

Функции надзора за субъектами страхового дела в РФ осуществляла Федеральная служба страхового надзора (ФССН), принявшая «эстафетную палочку» после административной реформы у Департамента страхового надзора Министерства финансов РФ. Ранее функции страхового надзора осуществлял Росстрахнадзор.

ФССН – орган страх надзора осуществлявший контроль за деятельностью субъектов страхового дела (страховщиками, страховыми брокерами). Основой задачей являлся контроль за соблюдением страхового законодательства. ФССН регулировала страховую деятельность в том числе выдавала, отзывала, приостанавливала и ограничивала лицензии страховых организаций путем издания соответствующих приказов.

В соответствии с Указом Президента РФ от 4 марта 2011 года №270 ФССН присоединена к Федеральной службе по финансовым рынкам, которой переданы функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности.

Основными функциями Федеральной службы по финансовым рынкам в сфере страховой деятельности (страхового дела) являются: