Способи подання декларації з пдфо до податкової служби

- Річна декларація про майновий стан та доходи подається до органу державної податкової служби в один з таких способів на вибір платника податку:

- особисто платником податку або уповноваженою на це особою;

- надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

- електронною поштою за наявності електронного цифрового підпису.

ФОП на загальній системі оподаткування подають до податкової служби річну податкову декларацію протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного податкового року.

Річна декларація з податку на доходи фізичних осіб складається з основної декларації та додатків.

Згідно пункту 3 Розділу ІІ порядку заповнення декларації «Розділи I – VI декларації та додатки до декларації (крім додатка 9 до декларації) заповнюють усі платники податку». Інші розділи основної декларації заповнюють окремі категорії громадян. Поглянувши на таблиці I – VI основної декларації, можна сказати, що ФОП на загальній системі заповнює таблицю ІІІ «Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності» та таблицю V «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб», оскільки туди переноситься показник з таблиці ІІІ.

Дані у декларацію з ПДФО переносяться з книги обліку доходів та витрат. Про порядок її заповнення та ведення можна почитати у цій статті. Як заповнити книгу обліку доходів та витрат для підприємця на загальній системі оподаткування. На мій погляд, методика заповнення декларації доволі проста. У кожному рядку є формули та підказки, як розраховується той чи інший показник.

Якщо поглянути на таблицю І додатку 7, то можна побачити, що її необхідно заповнювати в розрізі видів економічної діяльності, згідно КВЕД, за здійснення яких одержано дохід. Відповідно, для заповнення декларації в розрізі видів діяльності, слід розділити і витрати, які поніс підприємець для отримання доходу за кожним видом. На мою думку, це зробити дуже і дуже складно, а у переважній більшості випадків просто неможливо.

У зв’язку з цим постає питання, що буде, якщо цього не робити? Яка відповідальність чекає на ФОПа, якщо він не буде розділяти доходи по КВЕДам? Ну це буде порушенням Наказу №1395, а саме п.8.1 Розділу IV. А це тягне на відповідальність передбачену статтею 163-1 Кодексу України про адміністративні правопорушення у вигляді штрафу в розмірі від п’яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, або від 75 до 170 грн. Більше нічого на думку не приходить. 

Для заповнення податкової декларації про майновий стан та доходи (Додаток 4) необхідно заповнити додаток 7, оскільки заповнюється спочатку він, а потім вже таблиця ІІІ основної декларації. Цифри з додатка 7 (Додаток 3) переносяться до таблиці ІІІ.

Заповнення таблиці І річної декларації з ПДФО дуже просте. Для заповнення таблиці І додатка 7 необхідно повністю перенести значення з книги обліку доходів та витрат.

Заповнення таблиці ІІ додатка 7:

Рядок 1. Визначаємо розмір середньомісячного річного оподатковуваного доходу. Він  визначається шляхом ділення графи 7 таблиці І додатка 7 на кількість місяців, протягом яких одержаний такий дохід. Наш підприємець одержував чистий дохід на протязі 2 місяців за даними, взятими з підприємства ФОП Фішер Ю.Б.. У всіх інших він мав або збитки або зовсім не працював. Саме на 2 ми і будемо ділити наш чистий дохід.

91 160 / 2 = 45 580 грн. – середньомісячний річний оподатковуваний дохід.

Рядок 2. Мінімальна заробітна плата, встановлена станом на 1 січня 2011 року складає 941 грн. Десять мінімальних заробітних плат складає 9 410 грн.

45 580 – 9 410 = 36 170 грн.

Якщо середньомісячний дохід менше ніж 10 мінімальних заробітних плат, то у цій графі ставиться нуль.

Рядок 3. Тут є формула:

((15 % х (рядок 01 – рядок 02) + 17 % х рядок 02) х кількість календарних місяців, протягом яких одержано такі доходи) (15% * (45 580 - 36 170) + 17% * 36 170) * 2 = (15% * 9 410 + 17% * 36 170) * 2 = (1411,5 + 6148,9) * 2 = 15 121 грн.

Це річна сума ПДФО, яку підприємець на загальній системі має сплатити за звітний податковий рік.

Рядок 4. Сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, сплаченого платником податку протягом звітного (податкового) періоду. Вартість торгового патенту, який підприємець придбавав протягом року складає 2 552,4 грн.

Рядок 5. Сума річного податку на доходи фізичних осіб, зменшена на вартість торгового патенту.

15 121 – 2 552,4 = 12 568,6 грн.

Рядок 6. При поданні річної декларації з ПДФО за попередній рік, підприємець сплатив суму авансових платежів в розмірі 57 600 грн. Цю суму він сплатив за чотири рази по 14 400 грн. за один платіж. У шостий рядок ставимо 14 400 грн.

Рядок 7. У разі, якщо різниця між п’ятим та шостим рядком позитивна, то її ставимо у рядок 07.01, якщо негативна – у рядок 07.02. В нашому випадку різниця негативна 12 568,6 – 14 400 = -1 831,4 грн. Тому її ставимо у рядок 07.02. Ця сума підлягає або зарахуванню у рахунок майбутніх платежів з ПДФО (на лицевому рахунку підприємця виникає переплата), або поверненню.

Рядок 8. В ньому стоїть формула. Рядок 3 * 25%. Розраховуємо та отримуємо 15 121 * 25% = 3 780,25 грн. Цю суму підприємцю на загальній системі доведеться сплачувати у наступному році чотири рази до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада.

Згідно пункту 177.5.1 ПКУ «Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються підприємцем самостійно, але не менш як 100 відсотків річної суми податку з оподатковуваного доходу за минулий рік (у співставних умовах)». Тобто, згідно Податкового кодексу, авансові платежі з ПДФО можна визначити в розмірі більше ніж 3 780,25 грн., проте ніяк не менше.

Заповнення таблиці ІІІ основної декларації дуже просте. Дані у цю таблицю переносяться з додатка 7 (у відповідних графах є підказки, показники з яких граф додатка 7 ставити у таблицю ІІІ основної декларації).

Перевірити достовірність розрахунків можна в Додатках 3 і 4.

Відповідальність за неподання або несвоєчасне поданні річної декларації з податку на доходи фізичних осіб для приватного підприємця на загальній системі оподаткування передбачена статтею 120 Податкового кодексу. Неподання або несвоєчасне подання декларації тягне за собою накладення штрафу в розмірі 170 грн.