14. Расчет и учет удержаний из зарплаты.

Бухгалтерия организации не только производит начисления заработной платы, но и удержания и вычеты их нее. В соответствии с законодательством из заработной платы рабочих и служащих производятся следующие удержания и вычеты: - государственные налоги - подоходный налог (13%); - профсоюзные взносы; - погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов; - возмещение материального ущерба, причиненного работником организации; - суммы, выплаченные за неотработанные дни использованного отпуска; - взыскание некоторых видов штрафов; - по исполнительным документам; - за товары, проданные в кредит; - за брак продукции.

Удержание подоходного налога. Вступившая в силу вторая часть Налогового кодекса РФ изменила с 1 января 2001 года порядок исчисления подоходного налога, который теперь называется налогом на доходы с физических лиц. Стала новой не только ставка налога, но и размеры вычетов, которые уменьшают облагаемую базу по этому налогу. Вместо прогрессивной шкалы подоходного налога, Налоговый кодекс РФ установил фиксированную ставку налога на доходы физических лиц. Теперь безразлично, сколько работник получает в месяц: 500 или 50000 руб. Предприятие будет удерживать с него налог по ставке 13%. С заработной платы теперь не нужно удерживать 1% в Пенсионный фонд РФ.

Как и прежде, предприятие должно вести учет совокупного налогооблагаемого дохода нарастающим итогом с начала года. По мере роста совокупного дохода работник утрачивает право на некоторые вычеты, которые вторая часть Налогового кодекса РФ предоставляет физическим лицам. Этих вычетов четыре: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты. Стандартных вычетов четыре. - 3000 руб. в месяц: ликвидаторам аварии на Чернобыльской АЭС, а также другим лицам, которые подвергались воздействию радиации в результате аварий или испытаний, инвалидам ВОВ и др.; - 500 руб. в месяц: указанным в подпункте 2 пункте 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Это большой список, в него включены Герои Советского Союза и граждане, воевавшие в Афганистане; - 400 руб. в месяц: полагается лицам, не перечисленным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218. Этот вычет применяется только тогда, когда доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 20000 руб. - 300 руб. в месяц: на каждого ребенка. Если доход работника превысит 20000 руб., то вычет не производится.

Профессиональные налоговые вычеты. На профессиональные вычеты имеет право физическое лицо при выполнении им работ по гражданско-правовому договору, а также при получении авторских гонораров или вознаграждений за создание произведений науки и искусства. Вычеты возможны в сумме документально подтвержденных затрат на выполнение этих работ. Имущественные налоговые вычеты. Они предоставляются при продаже имущества, принадлежащего физическому лицу, или покупке жилья. Но теперь бухгалтер исчисляет налог на доходы физических лиц без учета этих вычетов. Оба имущественных вычета предоставляются работнику только налоговой инспекцией в момент подачи им налоговой декларации. Работник может уменьшить свой совокупный налогооблагаемый доход на сумму, полученную от продажи: квартиры, жилого дома, дачи или земельного участка, при условии, что этот объект принадлежит ему 5 лет, а если этот срок менее 5 лет, то сумма вычета ограничивается 1000000руб.; другого имущества, которое принадлежало ему 3 года и более, если этот срок меньше 3-х лет, то сумма вычета не превысит 125000 руб.

Социальные налоговые вычеты. Таких вычетов три и связаны они с расходами на благотворительность, на обучение в образовательных учреждениях и на лечение. Любое физическое лицо вправе заниматься благотворительностью, оказывая денежную помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму этой помощи, но не более чем на 25%.

Также налогооблагаемый доход работника уменьшается на сумму средств, которые он истратил на свое обучение и обучение своих детей в образовательных учреждениях. Эти расходы ограничены и составляют 25000 руб. в год.

Еще одним из социальных налоговых вычетов является расходы работника на оплату своего лечения, а также лечения своего супруга, своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Лечение должно производиться в медицинском учреждении, которое имеет соответствующую лицензию. Общая сумма этого вычета не может превышать 25000 руб.

Удержания по исполнительным местам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов. Алименты удерживаются с сумм зарплаты, с пособий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также сумм начисленных пенсий и стипендий. В 3-дневный срок со дня, установленного для выплаты заработной платы, пенсий и стипендий, суммы удержанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет изыскателя. Удержание алиментов производится в размерах: на одного ребенка - 25% от совокупного дохода; на 2-х детей - 33%; более двух детей- 50%. Учет расчетов по исполнительным листам организуется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 1 "С организациями и лицами по исполнительным листам".

Вычеты за товары, проданные в кредит. Такие расчеты возможны в том случае, когда предприятие произвело расчеты с торгующими организациями на всю сумму заявления - обязательства за товары, проданные рабочим и служащим в кредит, за счет ссуды банка. Учет расчетов за товары, проданные в кредит организуется на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 1 "За товары, проданные в кредит". Счет - активный. Сальдо отражает сумму задолженности рабочих и служащих предприятию по непогашенному кредиту; обороты по дебету - вновь оплаченные предприятием поручения обязательства за счет ссуд банка; обороты по кредиту - суммы, удержанные из заработной платы рабочих и служащих в погашение долга..