6.1.3 Социальная направленность федерального бюджета

Несмотря на постоянно декларируемые приоритеты социальных преобразований, параметры, заложенные в прогноз социально-экономического развития на среднесрочную перспективу, свидетельствуют о затухании активности государства в социальной сфере. Начиная с 2007 г. практически все показатели, характеризующие жизненный уро­вень населения, идут на спад, но при этом прогнозируется рост интен­сификации труда работающего населения.

На фоне этого достаточно четко выраженного тренда затухающей динамики социальных характеристик говорить о том, что прослежива­ется четкая тенденция повышения роли государства в системе разви­тия человеческого капитала и повышения заинтересованности бизнеса в инвестициях в человека, как минимум, преждевременно.

Национальные социальные проекты реально не решают задачи по­вышения благосостояния общества, во-первых, потому, что выделен­ные на них финансовые ресурсы недостаточны, и. во-вторых, потому, что они нацелены на «косметический эффект» и не встроены в систему государственного регулирования воспроизводства рабочей силы в стране. Основная база, на которой может строиться социальная поли­тика государства, – это рост заработной платы.

Политика регулирования воспроизводства рабочей силы в стране должна строиться на системе взаимосвязанных социальных показате­лей, таких как продолжительность жизни, уровень рождаемости, уро­вень образования доля заработной платы в себестоимости продукции, доля доходов населения в ВВП, сокращение разрыва между наиболее бедными и наиболее богатыми гражданами по уровню дохода. Количе­ственные параметры показателей этой системы ежегодно должны за­являться Правительством РФ и быть реально встроены в перспектив­ный финансовый план страны.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

6.2.1. Сущность, функции и виды налогов

Налоги – это обязательные платежи хозяйствующих субъектов и граждан в бюджеты соответствующего уровня по ставкам, установлен­ным в законодательном порядке.

Совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков, а так­же норм и правил, определяющих правомочия и ответственность уча­стников налоговых правоотношений, образует налоговую систему страны.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. В современном обществе за счет налоговых поступлений формируется, основная часть доходов государственного бюджета. Помимо такой бюд­жетной или финансовой функции в условиях рыночной экономики на­логовый механизм используется для государственного воздействия на общественное производство, его динамику и структуру, для активиза­ции инвестиционной, внешнеэкономической или иной деятельности, малого предпринимательства, поддержки социальной сферы.

Согласно Налоговому кодексу РФ под налогом понимается обяза­тельный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с органи­заций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения дея­тельности государства и муниципальных образований.

Сущность налогов проявляется через их функции – фискальную, перераспределительную, регулирующую, контрольную, социальную.

Фискальная функция обеспечивает формирование финансовых ре­сурсов государства путем перечисления налогов и сборов в бюджеты разных уровней и во внебюджетные фонды.

Перераспределительная функция позволяет за счет налогов перерас­пределять доходы между различными категориями граждан и сферами деятельности. Перераспределение доходов тесно связано с реализаци­ей социальной функции налогов, которая предусматривает наличие льгот для лиц с невысокими доходами, инвалидов и других групп насе­ления, освобождение от налога расходов на образование, лечение и другие цели.

Регулирующая функция реализует косвенное или экономическое воздействие государства на развитие различных сфер хозяйственной жизни страны. Налоговое регулирование может быть стимулирующим или сдерживающим в зависимости от величины налоговых ставок и наличия льгот по отдельным налогам.

Контрольная функция налогов позволяет государству контролиро­вать финансово-хозяйственную деятельность и доходы организаций и граждан.

Российская налоговая система, принятая в 1992 г., включает нало­ги трех уровней – федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные, перечень которых определяется Налоговым кодексом РФ.

Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей террито­рии России. К ним относятся:

• налог на добавленную стоимость (НДС);

• акцизы на отдельные группы и виды товаров;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• государственная пошлина;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользова­ние объектами водных биологических ресурсов.

В состав региональных налогов входят:

• налог на имущество организаций;

• транспортный налог;

• налог на игорный бизнес.

К местным налогам относятся:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

В настоящее время основу налоговой системы России составляют НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и налог на доходы физи­ческих лиц. При этом преобладающую долю в доходах консолидиро­ванного бюджета занимает налог на прибыль организаций, а федераль­ного – НДС.

В теории и практике налогообложения принято деление налогов на прямые и косвенные. Первые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика и включают налоги на доходы фи­зических лиц, на прибыль организаций, на имущество и ряд других. Косвенные налоги устанавливаются в виде надбавки к цене или тари­фу и практически перекладываются на конечных потребителей това­ров и услуг. Это – НДС, акцизы, таможенные пошлины. В последнее время доля прямых налогов в доходах государственных бюджетов большинства стран увеличивалась за счет опережающего роста поступ­лений налогов с доходов физических лиц и корпораций. С 2004 г. ана­логичная тенденция характерна и для России.

Несмотря на преобладание того или иного вида налогов, наиболее существенным показателем налоговой системы является величина на­логового бремени для экономики страны в целом, для отдельной от­расли или субъекта.

Налоговое бремя на макроуровне определяется отношением общей суммы налогов к величине валового внутреннего продукта и характеризуют ту его часть, которая перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов.

На микроуровне налоговое бремя показывает долю совокупного до­хода конкретного налогоплательщика, которая отчуждается в бюджет и рассчитывается как отношение суммы всех уплаченных налогов ко вновь созданной стоимости.

Этот показатель зависит от деятельности плательщика. Он наибо­лее высок у производителей подакцизной продукции (85 – 90%) и в до­бывающих отраслях (52%), а у сельскохозяйственных предприятий, пользующихся многими налоговыми льготами, не превышает 5%.

Налоговое бремя может также рассматриваться и в территориаль­ном разрезе, когда налоговая нагрузка распределяется между отдельны­ми регионами в соответствии с социально-экономической и бюджет­ной политикой государства.

В настоящее время многие страны практически достигли предель­ного уровня налоговых изъятий и дальнейший рост обложения чреват социально-политическими последствиями.