3. Масово-роз’яснювальна робота платників податків

Основними регламентуючими документами при проведенні роз`яснювальної роботи є Закони України «Про державну податкову службу» та «Про систему оподаткування», а також інші нормативні акти.

Масова роз`яснювальна робота серед платників податків Печерського району м. Києва проводиться згідно квартальних та щомісячних планів.

Основними формами масово-роз`яснювальної роботи є розгляд листів і звернень платників податків, надання консультацій на індивідуальному прийомі та по телефону, через пресу, телебачення і радіо, підготовка й читання лекцій, проведення семінарів і зустрічей з трудовими колективами з проблем податкового законодавства та результатів роботи податкової інспекції.

Щоденно ведеться Книга обліку прийому платників податків, також ведеться Журнал обліку особистого прийому платників податків, Журнал обліку законодавчих актів, що друкуються в пресі, Журнал обліку кореспонденції, яка надходить до відділу. Вищезгадані функції здійснюють відділ обліку та звітності.

З метою якісного виконання Плану заходів щодо реалізації основних напрямків роботи Державної податкової адміністрації України та Державної податкової адміністрації в області, робота сектору роз’яснювальної роботи та звернень громадян ДПІ у Печерському районі направлена на налагодження партнерських відносин з платниками податків та підвищення рівня обслуговування платників, на роз’яснення податкового законодавства, своєчасне забезпечення платників об’єктивною і різнобічною інформацією, з метою сприяння повної, своєчасної і добровільної сплати податків. Розроблено графіки прийому платників податків в зручні дні і години для платників податків. Надано роз’яснення податкового законодавства на особистому прийомі платників та по телефону. Створена бібліотека, якою користуються як платники податків, так і працівники інспекції.

4. Фіскально-адміністративні аспекти непрямих податків

   0. 4.1. Фіскально-адміністративні аспекти податку на додану вартість

При здійсненні перевірок інспектори відділів керуються Законом України "Про податок на додану вартість”[9] від 03.04.1997р. № 168 зі змінами та доповненнями та іншими нормативно-правовими актами з питань оподаткування.

Платниками податку є юридичні особи і громадяни, які здійснюють від свого імені виробничу чи іншу підприємницьку діяльність на території України, незалежно від форм власності та господарювання .

Податок на додану вартість включають в ціну товарів, робіт, послуг в тому числі імпортних, за ставкою в розмірі 20 % до оподатковуваного обороту, що не включає ПДВ .

Оподатковуваний оборот операцій з продажу товарів, робіт, послуг визначається виходячи з їх договірної вартості, визначеної за вільними або регульованими цінами з врахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків та зборів, за винятком ПДВ, що включаються в ціни товарів згідно з законами України з питань оподаткування.

Продаж товарів здійснюється за договірними цінами з додатковим нарахуванням ПДВ. При цьому платник податку зобов`язаний надати покупцю податкову накладну (додаток 6), в якій міститься:

• порядковий номер податкової накладної;

• дата її виписування;

Оригінал надається покупцеві, копія залишається у продавця товарів.

Податкова накладна виписується на кожну повну або часткові поставку товарів. Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, встановленого законодавством для зобов`язань із сплати податків.

Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку в порядку встановленому законодавством.

Платники податку несуть відповідальність за достовірність та своєчасність обчислення та внесення податку до бюджету. У разі відмови продавця у видачі покупцю податкової накладної продавець зобов`язаний зменшити суму податкового кредиту поточного податкового періоду на суму податку, сплачену при продажу товару.

Контроль за нарахуванням та внесенням податку до бюджету здійснюють податкові органи, а за справлянням і перерахуванням до бюджету під час ввезення товарів на митну територію України - митні органи в порядку, узгодженому з центральним податковим органом України. Порядок внесення ПДВ до бюджету при ввезенні товарів на митну територію України встановлюється КМУ.

Відповідальність платників податку за порушення строків нарахування та внесення до бюджету податку або порядку звітування, а також порядок оскарження рішень податкових органів встановлюються відповідно до положень Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

Подання податкової декларації по ПДВ (додаток 7) платниками податку передбачено підпунктом 7.7.2 ст. 7 Закону України « Про податок на додану вартість » від 03.04.97р. №168/97-ВР.

Декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником ПДВ.

Контроль за ПДВ здійснює відділ прямих та непрямих податків.

При проведенні камеральної перевірки декларації податковим органом перевіряється термін подання декларації(не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним періодом), якщо порушено строки подачи декларації то відповідно до Закону встановлено адміністративний штраф у розмірі 10 нмдг правильність заповнення декларації, проводиться її арифметична перевірка, наявність та правильність заповнення всіх додатків, які необхідно було подати платнику разом із цією декларацією, а також перевіряється відповідність суми податку, заявленої платником у декларації, поданим розрахункам.

В разі, якщо платник податку в звітному періоді проводить коригування перенарахованого та недонарахованого податкового кредиту за попередній звітний період, то він зобов'язаний подати розрахунок коригування сум .

При перевірці декларацій платників податку, які при ввезенні (пересиланні) товарів на митну територію України оформлюють простий вексель на суму податкового зобов'язання, необхідно звернути увагу на правильність відображення сум, зазначених у векселі, в загальній сума податкових зобов'язань.

Якщо платником допущені арифметичні помилки, що призвели до заниження суми податку, належної до сплати податковий орган самостійно здійснює перерахунок та повідомляє платника про суму податкових донарахувань. В такому випадку платник зобов’язаний сплатити штраф у розмірі 5% суми донарахованого податкового зобов'язання але не меньше 1 нмдг.

Коли виявлено факт завищення суми бюджетного відшкодування, сума такого завищення вважається сумою податкового зобов`язання, прихованого від оподаткування. Якщо внаслідок такого завищення отримано бюджетне відшкодування, то платник податку визнається таким, що ухиляється від оподаткування, й до нього застосовуються санкції відповідно до законодавства.

Додаткова сума податку, нарахована за результатами перевірки, підлягає внесенню до бюджету в строки, зазначені в розпорядженні податкового органу, але не пізніше 10 календарних днів із дати виписки такого розпорядження.

У разі коли платник податків не сплатив своєчасно узгоджену суму, такий платник податку зобов’язаний сплатити штраф у таких розмірах:

• при затримці до 30 календарних днів , наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання – у розмірі 10% такої суми;

• при затримці від 31 до 90 календарних днів включно, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання – у розмірі 20% такої суми;

• при затримці, що є більшою 90 календарних днів, наступним за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання – у розмірі 50% такої суми.

Проаналізуємо надходження ПДВ до Зведеного бюджету України по ДПІ у Печерському районі за 2008-2010 роки, наведено у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1.

Надходження ПДВ до Зведеного бюджету України по ДПІ у Печерському районі за 2008-2010 роки

Роки	Планове значення надходжень, тис.грн.	Фактичне значення надходження, тис.грн..	Відхилення
2008	25043,1	34948,8	9905,7
2009	41809,4	51726,7	9917,3
2010	62385,9	78044,8	15658,9

З таблиці бачимо, що з кожним роком збільшувались надходження ПДВ до бюджету. Так у 2008 році запланована сума надходжень перевиконана на 9905,7 тис.грн., у 2009 році – на 9978,3 тис.грн., а у 2010 році на 15658,9 тис. грн.. Це пояснюється зростанням кількості платників ПДВ та збільшенням обсягу оподаткованих операцій.