- •И. В. Подъяпольская анализ финансовой отчетности
- •Оглавление
- •Предисловие
- •Введение
- •Тема 1. Теоретико-методологические
- •Отчетность организаций классифицируют:
- •Капитала» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
- •1.3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности в России
- •1.4. Международные стандарты финансовой отчетности (мсфо)
- •1.5. Программа реформирования бухгалтерского учета в России
- •1.7. Информационное, организационное и методическое обеспечение анализа финансовой отчетности
- •1.8. Методы и приёмы анализа финансовой отчетности
- •Тема 2. Анализ данных финансовой отчетности формы № 1 «бухгалтерский баланс»
- •2.1. Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке изменения имущественного положения организации
- •Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
- •Кредиты и займы
- •2.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •2.4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности
- •2.5. Определение характера финансовой устойчивости организации. Расчет и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости
- •По взносам в уставный капитал) – (с. 690 – с. 640).
- •Тема 3. Анализ данных финансовой отчетности формы № 2 «отчет о прибылях и убытках»
- •3.1. Значение, функции и роль «Отчёта о прибылях и убытках» в оценке финансовых результатов организации
- •3.2. Система показателей оценки финансовых результатов деятельности
- •3.3. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
- •Внешние
- •Внутренние
- •3.4. Анализ отдельных видов доходов и расходов. Анализ рентабельности
- •Чистая прибыль : Собственный капитал
- •Тесты к теме 3
- •Тема 4. Анализ данных финансовой отчетности формы № 3 «отчет об изменениях капитала»
- •4.1. Значение, функции и роль «Отчета об изменениях капитала»
- •4.2. Оценка состава и движения собственного капитала
- •Тесты к теме 4
- •Тема 5. Анализ данных финансовой отчетности формы № 4 «отчёт о движении денежных средств»
- •5.1. Значение, функции и роль «Отчёта о движении денежных средств» в оценке приращения денежных средств
- •Тесты к теме 5
- •Тема 6. Сводная и консолидированная бухгалтерская отчётность
- •6.1. Особенности составления сводной
- •И консолидированной отчетности. Принципы консолидации. Процедуры консолидации
- •6.2. Особенности анализа консолидированной отчетности
- •Тесты к теме 6
- •Тема 7. Сегментарная отчётность
- •7.1. Определение сегментной отчетности, методы составления сегментной отчетности
- •7.2. Анализ данных сегментарной отчетности
- •Оценка эффективности сегментов бизнеса
- •Тесты к теме 7
- •Тема 8. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках
- •8.1. Раскрытие аналитической информации в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности
- •8.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по данным формы
- •8.3. Анализ взаимосвязи бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности
- •Тесты к теме 8
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тематика рефератов и докладов
- •Заключение
- •Библиографический список
- •Алфавитно-предметный указатель
- •Список сокращений
- •Подъяпольская Ирина Викторовна анализ финансовой отчетности
- •644099, Г. Омск, ул. Красногвардейская, 9
3.3. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности
Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным формы № 2 проводят с использованием метода горизонтального анализа. По данным предприятия ООО «Радуга» (прил. 2) составляется следующая табл. 8.
Таблица 8
Динамика показателей прибыли ООО «Радуга»
Показатели |
Предыду-щий год |
Отчетный год |
Темп роста, % |
Выручка – нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
2620,7 |
3105,2 |
118,49 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
1572,4 |
1863,2 |
118,49 |
Валовая прибыль |
1048,3 |
1242 |
118,48 |
Коммерческие расходы Управленческие расходы |
701 |
850 |
121,55 |
Управленческие расходы |
259,3 |
300 |
115,70 |
Прибыль (убыток) от продаж |
88 |
92 |
104,55 |
Сальдо прочих результатов |
- 2 |
1,5 |
- |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
86 |
93,5 |
108,70 |
Текущий налог на прибыль |
4,5 |
5 |
111,11 |
Чистая прибыль (убыток) |
81,5 |
88,5 |
108,59 |
Из таблицы видно, что по сравнению с предыдущим годом прибыль до налогообложения возросла на 8,70%.
Проверим выполнение «золотого правила экономики»:
Темп роста чистой прибыли > Темпа роста прибыли до налогообложения > Темпа роста выручки > Темпа роста валюты баланса > 100%:
108,59 < 108,70 < 118,79 < 146,69 > 100.
На предприятии не выполняется «золотое правило экономики»: темпы роста чистой прибыли ниже темпов роста выручки, что свидетельствует об относительном удорожании затрат на производство; темп изменения активов, рассчитанный по балансу больше темпа роста выручки, а значит, активы стали использоваться менее эффективно, чем в прошлом году. Однако чистая прибыль растет медленнее, чем прибыль от продаж, улучшилось сальдо результатов от прочей деятельности, получена прибыль в сумме 124,5 тыс. руб.
Изменения в структуре прибыли анализируются с помощью вертикального анализа (табл. 9).
Таблица 9
Структура прибыли ООО «Радуга», %
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Отклонения |
Прибыль до налогообложения, в том числе: |
100 |
100 |
– |
Валовая прибыль |
1218,9 |
1328,3 |
109,4 |
Прибыль от продаж |
102,3 |
98,4 |
–3,9 |
Прибыль (убыток) от прочей деятельности |
–2,3 |
1,6 |
3,9 |
Текущий налог на прибыль |
5,2 |
5,3 |
0,1 |
Чистая прибыль |
94,8 |
94,7 |
–0,1 |
Наибольшую долю в структуре прибыли как в предыдущем, так и в отчетном годах, занимают валовая прибыль и прибыль от продаж, причем ее доля в отчетном году снизилась на 3,9%. Кроме того, предприятие получает прибыль от других видов деятельности. Убыток от прочих операций в предыдущем году уменьшил сумму прибыли на 2,0 тыс. руб. или на 2,3%.
На величину прибыли влияют 2 группы экономических факторов: