- •Рабочая тетрадь по дисциплине «Аудит»
- •Ст. Преподаватель кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита Лопатина Светлана Николаевна
- •Часть 2 «Практический аудит» Тема 13 – Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики
- •Тема 14 – Аудит учредительных документов, формирования уставного капитала и расчетов с учредителями
- •6.Федеральный закон «о бухгалтерском учете»от 21.11.96г. № 129-фз – до 01.01.2013г.; федеральный закон «о бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-фз – начиная с 01.01.2013г.;
- •3 Раздел пассив
- •Тема 15 - Аудит вложений во внеоборотные активы
- •Тема 16- Аудит основных средств.
- •Тема 17 - Аудит нематериальных активов.
- •Тема 18 - Аудит учета финансовых вложений
- •Тема 19 - Аудит материалов
- •1. Оценка обоснованности и оптимальности выбора в учетной политике правил учета материалов.
- •2. Проверка обеспечения контроля за наличием и сохранностью мпз, в том числе:
- •3. Проверка полноты и своевременности оприходования материальных ценностей.
- •4. Проверка правильности списания материалов на производство и другие цели.
- •6. Анализ оборачиваемости производственных запасов, а также результатов от их реализации, состава их стоимости и т.Д.
- •Тема 20- Аудит учета денежных средств
- •Аудит кассовых операций
- •Тема 21 - Аудит расчетов с поставщиками и покупателями, разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 22 - Аудит учета расчетов с работниками организации
- •Тема 23 - Аудит учета кредитов и займов
- •Тема 24 - Аудит затрат
- •Тема 25 - Аудит учета готовой продукции и ее продажи
- •1. Проверка обеспечения внутреннего контроля состояния учета готовой продукции, ее отгрузки и продажи, в том числе:
- •2. Проверка операций по учету готовой продукции.
- •3. Проверка операций по учету отгрузки и продажи готовой продукции.
- •3.1 Проверка договоров поставки и правильности их оформления
- •3.2. Проверка себестоимости отгруженной и реализованной продукции
- •3.3. Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета продажи готовой продукции.
- •4. Проверка правильности учета расходов, связанных со сбытом готовой продукции
- •Тема 26 - Аудит финансового результата
- •2. Проверка формирования финансового результата от обычных видов деятельности.
- •3. Проверка достоверности отражения прочих доходов и расходов и результата от финансово-хозяйственной деятельности - бухгалтерской прибыли (убытка).
- •4. Проверка достоверности формирования оценочных резервов.
- •5. Проверка правильности расчета и отражения налога на прибыль.
- •6. Проверка правильности формирования и отражения суммы чистой прибыли (убытка) отчетного периода.
- •7. Проверка отражения в отчетности использования прибыли.
- •Тема 27 - Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •Тема 28 - Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость
- •6.3. При осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи (ст. 157 нк рф);
- •6.4. При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 нк рф);
- •Тема 29 - Аудит учета резервного капитала (рк)
- •Тема 30 - Аудит учета добавочного капитала (дк)
- •Тема 31 - Аудит бухгалтерской отчетности организации.
- •Аудиторская проверка, анализ и подтверждение бухгалтерского баланса
- •Аудиторская проверка, анализ и подтверждение Отчета о прибылях и убытках
- •Аудиторская проверка, анализ и подтверждение пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •Вопросы к экзамену по дисциплине «Аудит» (специальность 080109 – бухгалтерский учет, анализ и аудит)
3. Проверка полноты и своевременности оприходования материальных ценностей.
Аудитор устанавливает:
а) наличие и правильность оформления первичных документов, подтверждающих поступление материалов от стороннего лица, собственного производства;
б) наличие и правильность оформления договоров на покупку материалов;
в) правильность оценки материалов;
г) правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерские записи следует проверить на соответствие положениям учетной политики относительно порядка определения учетных цен и учета процесса заготовления.
4. Проверка правильности списания материалов на производство и другие цели.
Аудитор устанавливает:
а) законность и целесообразность расходования материалов на производство и другие цели;
б) правильность оценки материалов при списании;
в) своевременность и полнота оформления записей на счетах бухгалтерского учета.
При этом следует обратить внимание также на случаи прочего выбытия материалов, например: при продаже, при передаче в счет вклада в уставный капитал.
5. Аудит тождественности показателей учета и отчетности и реальности оценки отдельных видов материалов, включает:
а) сверку данных аналитического и синтетического учета;
б) проверку полноты раскрытия информации в бухгалтерском учете. Для этого сверяются показатели стр. «Запасы» бухгалтерского баланса с данными регистров синтетического учета по счетам 10,15,16,14, а также проверяется содержание пояснительной записки;
в) проверку правильности раскрытия информации о наличии материалов, учтенных на забалансовых счетах;
г) сверку рыночных цен и балансовой стоимости отдельных видов материалов. В соответствии с ПБУ организация должна создавать резерв под снижение стоимости материалов, которые морально устарели, потеряли свое первоначальное качество или их рыночная стоимость снизилась.
Дебет 91/2 Кредит 14- сформирован резерв
Дебет 14 Кредит 91/1- списан резерв по мере списания материалов или при увеличении их рыночной стоимости.
Игнорирование этого положения может привести к значительному искажению данных финансовой отчетности.
6. Анализ оборачиваемости производственных запасов, а также результатов от их реализации, состава их стоимости и т.Д.
Типичные ошибки:
1) невключение в стоимость материалов затрат, связанных с их заготовлением;
2) несоблюдение принятого в учетной политике способа списания материалов;
3) несоответствие данных складского и бухгалтерского учета;
4) непроведение инвентаризации или неверное отражение ее результатов, например, списание недостачи сверх норм естественной убыли на затраты производства, неверное оформление пересортицы.
Тема 20- Аудит учета денежных средств
Целью аудита кассовых операций и операций на счетах в банках (расчетных, валютном и специальных) является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствие ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.
Основные нормативные акты:
6) Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утвержден решением Совета директоров ЦБР от 22.09.93 г. № 40. Письмо ЦБР от 04.10.93 г. № 18 (в ред. от 26.02.96 г.) – действует до 2012 года;
"Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П) – действует с 2012 года;
7) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». Указание ЦБ РФ от 20.06.2007г. №1843 -У. (100 000 руб.)
8) Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173 – ФЗ от 10.12.03
9) Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Положение Банка России от 03.10.02 г. № 2-П.
10) Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
11) ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»