Тема 3 «Аудит внешних расчетных операций»

Задача 8

В соответствии с договором поставки №1 организация «А» отгрузила организации «Б» готовую продукцию собственного производства на сумму 283200 руб., в том числе НДС 18%.

В соответствии с договором поставки №2 организация «Б» выполнила организации «А» транспортные услуги для целей основного производства на сумму 354000 руб., в том числе НДС 18%.

Встречные обязательства зачтены в соответствии с Актом зачета встречных обязательств.

В бухгалтерском учете организации «А» сделаны записи:

Дебет 62 Кредит 90/1 - 283200 руб.

Дебет 90/3 Кредит 68/«НДС» - 43200 руб.

Дебет 20 Кредит 60 - 300000 руб.

Дебет 19 Кредит 60 - 54000 руб.

Дебет 68 Кредит 19 - 54000 руб.

Дебет 60 Кредит 62 - 354000 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Задача 9

В ходе проверки было установлено, что расчеты организации с покупателем за отгруженную продукцию подтверждены следующими первичными документами:

1) товарно-транспортная накладная №345 от 01.04.200_г. на сумму 365800 руб., в том числе НДС 55800 руб.;

2) счет-фактура №546 от 01.04.200_г. на сумму 365800 руб., в том числе НДС 55800 руб.;

3) выписка банка с расчетного счета от 30.03.200_г. и соответствующее платежное поручение покупателя на перечисление денежных средств за продукцию на сумму 365800 руб., в том числе НДС 55800 руб.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

в апреле 200_г.:

Дебет 51 Кредит 62 - 365800 руб.

Дебет 62 Кредит 90/1 - 365800 руб.

Дебет 90/3 Кредит 68/«НДС» - 55800 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Задача 10

Организация «А» на основании договора №1 01 марта 200_ года реализовала продукцию собственного производства организации «Б» на сумму 236000 руб., в том числе НДС 18%. Срок оплаты по договору 31 марта 200_ года.

Организация «А» на основании договора цессии №2 уступает право требования долга организации «В» 05 апреля 200_ года за 177000 руб. Денежные средства поступили на расчетный счет организации 06 апреля 200_ года.

Организация «А» является плательщиком налога на прибыль организаций; учетной политикой установлено «… применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»…».

В бухгалтерском учете организации «А» сделаны записи:

01 марта 200_ г.:

Дебет 62 Кредит 90/1 – 236000 руб.

Дебет 90/3 Кредит 68 – 36000 руб.

05 апреля 200_ г.:

Дебет 76 Кредит 91/1 – 177000 руб.

Дебет 91/2 Кредит 62 – 236000 руб.

Дебет 99 Кредит 91/9 – 59000 руб.

06 апреля 200_ г.:

Дебет 51 Кредит 76 – 177000 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Задача 11

По условию задачи 10. Допустим, что срок оплаты по договору №1 установлен 01 мая 200_г.

Тема 4 «Аудит учета кредитов и займов»

Задача 12

Организация 01.05.200_г. взяла краткосрочный кредит в сумму 1000000руб. для приобретения материалов на 2 месяца под 18%годовых, которые использованы в основном производстве. Изменение процентной ставки договором не предусмотрено.

Полученные средства были перечислены в качестве аванса поставщику 02.05.200_г.

В соответствии с товарно-транспортной накладной поставщика и приходного ордера организации материалы приняты к учету 05.07.200_г.

Кредит погашен своевременно перечислением с расчетного счета организации.

Организация является плательщиком налога на прибыль организаций; учетной политикой установлено «… применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»…».

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

в мае:

Дебет 51 Кредит 66 - 100000 руб.

Дебет 60авКредит 51 - 100000 руб.

Дебет 20 Кредит 66 - 1500 руб.

Дебет 66 Кредит 51 - 1500 руб.

в июне:

Дебет 20 Кредит 66 - 1500 руб.

Дебет 66 Кредит 51 - 101500 руб.

в июле:

Дебет 10 Кредит 60 – 84745,76 руб.

Дебет 19 Кредит 60 – 15254,24 руб.

Дебет 60 Кредит 60ав - 100000 руб.

в августе:

Дебет 20 Кредит 10 –84745,76 руб.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки.

Задача 13

Организация 01 ноября 2012г. взяла в банке кредит на выплату заработной платы на срок 3 месяца в сумме 100000 руб. Начисление процентов производится ежемесячно (на последний день месяца) по ставке 20% годовых.

Кредит возвращен 01 февраля 2013года перечислением с расчетного счета в полной сумме, включая начисленные проценты.

Учетной политикой организации предусмотрено применение ПБУ 18/02.

В бухгалтерском учете организации сделаны записи:

в ноябре:

Дебет 51 Кредит 66 – 100000руб.

в феврале:

Дебет 91/2 Кредит 66 – 5041,10руб.

Дебет 66 Кредит 51 – 105041,10руб.

В бухгалтерском балансе на 31.12.2012 года отражено:

стр. 1410 «Кредиты и займы» - 100000руб.

Уровень существенности ошибки установлен 5% показателя отчетности.

Проанализируйте хозяйственную ситуацию и составьте запись в отчете аудитора по результатам проверки. Определите степень существенности искажения показателей отчетности и укажите на возможный вариант модификации аудиторского заключения.