5. Налоговые ставки.

Налоговые ставки бывают 4 категорий:

1) налоговая ставка, равная 9%;

2) налоговая ставка, равная 13%;

3) налоговая ставка, равная 30%;

4) налоговая ставка, равная 35%.

1) Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

2) Налоговая ставка устанавливается в размере 13% для доходов, не вошедших в перечень доходов, в отношении которых применяются нижеприведенные ставки.

3) Налоговая вставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (налоговая ставка 15%);

4) Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

а) стоимости любых выигрышей или призов получаемых в проводимых конкурсах, играх или других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, свыше 4000 руб.;

б) страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, полученных виде страховых выплат по договорам, заключенным на срок менее пяти лет, если суммы страховых выплат превышают суммы внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения указанных договоров;

в) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, на сумму процентов, рассчитанной по рублевым вкладам, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых;

г) суммы экономики на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

6. Налоговый период, порядок исчисления налога, налоговая декларация.

Налоговым периодом признается календарный год.

Порядок исчисления налога

1. Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, исчисляется как процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога при определении налоговой базы для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, исчисляется как процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с НК.

3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Налоговая декларация.

Налоговая декларация - письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

1. Налоговая декларация представляется следующими налогоплательщиками:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

3. В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат налогоплательщики обязаны до конца налогового периода в пятидневный срок со дня прекращения деятельности или выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 НК РФ, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

ЗАДАЧИ: вариант 5

Задача 1

Организация выдала беспроцентный кредит своему сотруднику в размере 90 000 руб . сроком на 3 месяца с ежемесячным погашением .

Ставка рефинансирования на дату выдачи кредита – 10,5 %

Задание: Рассчитать сумму НДФЛ с материальной выгоды .

Решение

Сумма кредита, выданного организацией работнику для налогообложения равна 90 000 руб. Т.к. кредит беспроцентный, то определение налоговой базы для исчисления налога в соответствие со ст. 212 п.2 пп.1 НК РФ составит превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами исчисленной исходя из трех четвертых ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя их условий договора, т.е.

10 , 5 % * 3 /4 = 7,9%

90 000 руб .* 7,9% * 30 день / 365 дней = 58438, 3 руб.

60 000 руб .* 7,9% * 31 день / 365 дней = 40257, 5 руб.

30 000 руб .* 7,9% * 30 день / 365 дней = 19479,4 руб.

58438, 3 руб .* 35% = 20453,4 руб.

40257, 5 руб .* 35% = 14090,1 руб.

19479,4 руб .* 35% = 6817,8 руб.

20453,4 руб . + 14090,1 руб . + 6817,8 руб . = 41361, 3 руб.

Налог на доходы работника с материальной выгоды от экономии на процентах за три месяца равен 41 361, 3 руб .

Задача 2

Организация с начала года является собственником легкового автомобиля мощностью 250 л.с., вертолета мощностью 800 л.с., автобуса мощностью 300 л.с.

В регионе установлены максимальные ставки транспортного налога.

Задание: Определить размер транспортного налога за год.

Решение.

В соответствии со ст.361 НК РФ установим налоговые ставки для определения транспортного налога.

- легковой автомобиль мощностью 250 л.с.-15 руб. за 1л.с.

15 * 250 = 3 750 руб.;

- вертолет мощностью 800 л.с. – 25 руб. за 1 л.с.

25 * 800 = 20 000 руб.;

- автобус мощностью 300 л.с. – 20 руб. за 1 л.с.

20 * 300 = 6 000 руб.

Т.к. организация с начала года является владельцем этих транспортных средств, то соответственно за год она должна в бюджет:

3 750 руб.+20 000 руб.+6 000 руб.=29 750 руб.

Задача 3

1. Индивидуальный предприниматель является владельцем пяти игровых автоматов и двух касс тотализатора.

2. Игровые автоматы зарегистрированы и расположены в регионе, где установлены максимальные ставки налога на игорный бизнес, а кассы тотализатора – в регионе с максимальными ставами..

Задание: Определить размер налога на игорный бизнес за год.

Решение.

В соответствии со ст.366 НК РФ установим налоговые ставки для определения налога на игорный бизнес.

- игровой автомат 5 шт. – 7 500 руб. за 1шт.

7 500 руб. * 5 = 37 500 руб.;

- касса тотализатора 2 шт. – 125 000 руб. за 1 шт.

125 000 руб. * 2 = 250 000 руб.

Т.к. организация с начала года является владельцем игровых автоматов и касс тотализатора, то соответственно за год она должна выплатить в бюджет:

37 500 руб. + 250 000 руб. = 287 500 руб. – в месяц;

287 500 руб. * 12 мес. = 3 450 000 руб. – в год.

Список литературы:

1. «Налоги и налогообложение», учебник под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, ЗАО Издательский дом «Питер», 2007 г.

2. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. «Налоги и налогообложение», уч-к, М: «Феникс», 2007 г.

3. Морозова Ж.А. «Налог на имущество организаций», уч-к, «НалогИнформ», 2008 г.

4. НК РФ, Ч2, ГЛ.23 «Налог на доходы физических лиц».

5. Петров А.В., Толкушин А.В. «Налоги и налогообложение», уч. пособие, «Юрайт-Издат», 2008 г.

13