7. Механізм обчислення і податкова звітність збору за спеціальне використання води

Плата за воду встановлюється за спеціальне використання водних ресурсів загальнодержавного та місцевого значення.До водних ресурсів загальнодержавного значення належать відведені до басейнів річок поверхневої води, що розташовані на території більш ніж 1 області включаючи притоки та підземні води.До водних ресурсів місцевого значенняналежать водні ресурси, які знаходяться та використовуються в межах 1 області.Платниками є: підприємства, установи, організації які використовують водуотриману шляхом забору води з водних об’єктів (первинні водокористувачі) та в інших водокористувачів (вторинні водокористувачі) і використовують воду у господарській діяльності.

Об’єктом оподаткування є: фактичний обсяг води, що використовує платник податку протягом звітного періоду з урахуванням обсягу втрат води в його системі водопостачання.

Ставки збору встановлюються в грн.. за 100 м³ води забраної з поверхневих та підземних джерел.

Платники збору у встановленому порядку затверджують ліміти на використання водних ресурсів: загальнодержавного значення встановлює КМУ, місцевого значення – відповідно Верховна Рада АРК, обласні ради та міські ради міст Києва і Севастополя.

В межах встановленого ліміту платежі за використання водних ресурсів відносяться до складу витрат, що приймають участь в обчисленні податку на прибуток. За понад лімітне використання водних ресурсів збір обчислюється в п’ятикратному розмірі і відноситься на чистий прибуток підприємства.

ЗВ = (Мл * С) / 100 + (МП * С * Ккр) / 100.

Мл – обсяг забраної води в межах ліміту (м³) .

Мп – обсяг забраної води понад встановленого ліміту .

С – ставка податку в грн.. за 100 м³ води.

Ккр – коефіцієнт кратності збору – 5.

Підприємства платники самостійно обчислюють збір за спеціальне використання водних ресурсів і складає за результатами обчислення «Деклараціюзбору за спеціальне використання води».

Звітним податковим періодом з податку виступає календарний квартал. Платники подають Декларацію збору щоквартально до органів податкової служби протягом 40 календарних днів, що настаютьза звітним кварталом. Сплачуєтьсязбір платниками до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем подання Декларації збору до податкової служби. Податок сплачується за використання загальнодержавного ресурса до Державного бюджету, а за водні ресурси місцевого значення – до місцевих бюджетів.

8. Механізм обчислення і податкова звітність екологічного податку

Платниками податку є суб'єкти господарювання, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, які в результаті своєї господарської діяльності здійснюють:

• викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря;

• скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти;

• розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях.

Об’єктами та базою оподаткування є обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення і пересувними та обсяги та види відходів, які розміщені у спеціально відведених для цього місцях.

Ставки податку встановлюються в грн.. за 1 тону для викидів в атмосферне повітря, для скидів у водні об’єкти та розміщення відходів у спеціально відведені для цього місця.

Механізм обчислення екологічного податку здійснюється таким чином:

1. за викиди в атмосферу стаціонарними джерелами забруднення: Пвс=∑ (Мі * Ні)

Мі – фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речовини в тонах

Ні – ставка податку за 1 тону і-тої забруднюючої речовини в грн..

2. за викиди в атмосферу пересувними джерелами забруднення: Пвс=∑ (Мі * Ні)

Мі – кількість фактично реалізованого паливаі-тоговиду в тонах

Ні – ставка податку за 1 тону і-тогопалива в грн..

3. за скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти: Пвс=∑ (Мі * Ні * Ка)

Мі – фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речовини в тонах.

Ні – ставка податку за 1 тону і-тої забруднюючої речовини в грн..

Ка – коефіцієнт, що застосовується у разі скидання забруднюючих речовин у ставки і озера – 1,5.

4. за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях: Пвс=∑ (Мі * Ні)

Мі – фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речовини в тонах

Ні – ставка податку за 1 тону і-тої забруднюючої речовини в грн..

Ко – коричуючий коефіцієнт, що застосовується у разі розміщення відходів на звалищах які не забезпечують повного виключення забруднення атмосфери або водних об’єктів – 5.

Кт – коригуючий коефіцієнт, що враховує розташування місця розміщення відходів.

Базовий податковий період з екологічного податку – календарний квартал.

Звітним податковим документом з податку є Декларація з економічного податку яку платники подають до органів Податкової Служби щоквартально протягом 40 календарних днів, що настають за звітним кварталом.

Сплачується екологічний податок до бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем подання Декларації з податку до Податкової Служби.

Сума екологічного податку платники відносять на витрати підприємства, які беруть участь в обчислюванні прибутку.