3. Предмет податкового обліку та методичні і організаційно-технічні способи його ведення

Предметом податкового обліку являється господарська діяльність підприємства в частині нарахування і сплати податків і платежів.

Порядок ведення податкового обліку встановлюється наказом про облікову політику, яка для цілей оподаткування застосовується послідовно від одного звітного періоду до іншого.

Вся сукупність питань облікової політики для цілей оподаткування поділяється на:

1. Методичні способи ведення податкового обліку до яких відносять способи формування інформації для правильного нарахування податків і зборів.

2. Організаційно-технічні способи ведення податкового обліку до яких відносять способи організації технологічного процесу податкового обліку, а саме:

• Організацію роботи бухгалтерського підрозділу в частині податкового обліку;

• Склад, форму та способи формування аналітичних реєстрів податкового обліку;

• Організацію документообігу, порядок зберігання первинних документів та реєстрів податкового обліку, податкової звітності.

Кінцевою метою податкового обліку є складання звітності, яка виступає джерелом інформації про хід та результати діяльності платників у сфері оподаткування за відповідні періоди.

4. Механізм обчислення пдв для товарів і послуг, що реалізуються на митній території україни

ПДВ – це непрямий податок на споживачів, який вилучає до бюджету частину доданої вартості створеної на всіх стадіях виробництва і обігу.

Він включається у вигляді надбавки до ціни товарів, послуг і робіт та сплачується до державного бюджету на кожному етапі просування товару від виробництва до споживання.

Додана вартість вкл. в себе прибуток, ЗП з урахуванням на неї та іншими витрати, пов’язані з виробничим процесом (собівартість + прибуток).

Порядок визначення ПДВ для товарів і послуг, що реалізуються на митній території України:

1. Прямий метод розрахунку ПДВ

• Визначення бази оподаткування: БО=С (с/в) + П (прибуток) + АП (акцизний податок)

• Визначення податкового зобов’язання за товарами і послугами, що підлягають продажу:ПЗ=БО*20%

• Визначення відпускної ціни товарів і послуг: ВЦ=БО + ПЗ

• Визначення податкового кредиту звітного періоду: ПК=(вартість придбання товарів, матеріалів, послуг, основних засобів, нематеріальних активів для виробничого процесу у звітному періоді платником податку) / 6

• Визначення суми ПДВ до сплати в бюджет: ПДВ=ПЗ – ПК

2. Обернений метод розрахунку ПДВ

• Визначення суми податкового зобов’язання протягом звітного періоду: ПЗ=ВРП(виручка від реалізації продукції і послуг за звітний період) / 6

• Визначення податкового кредиту протягом звітного періоду: ПК=(вартість придбання товарів, матеріалів, послуг, основних засобів, нематеріальних активів для виробничого процесу у звітному періоді платником податку) / 6

• Визначення суми ПДВ до бюджету: ПДВ=ПЗ – ПК

Податкове зобов’язання – сума ПДВ, що виникає у зв’язку з постачанням (реалізацією) товарів і послуг протягом звітного періоду у платника податку.

Податковий кредит – сума ПДВ, що виникає у зв’язку з придбанням товарів, послуг, робіт, необоротних активів для виробництва продукції і послуг.

Звітним податковим документом з ПДВ є ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ З ПДВ:вступна частина, перший розділ «Податкове зобов’язання», другий розділ «Податковий кредит», третій розділ «Розрахунки з бюджетом», четвертий розділ «Результати розрахунків з ПДВ” (заповнює ДПІ).

Сплата ПДВ відбувається у тіж самі терміни, що і подання платником податкової декларації до ДПІ. Податкова декларація з ПДВ подається до ДПІ за базовий податковий період, що дорівнює календарному місяцю протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем звітного місяця.

Платники податку зобов’язані самостійно сплатити суму ПДВ, зазначену у податковій декларації протягом 10 календарних днів, які настають за останнім днем подання податкової декларації до органів податкової служби.