Податковий облік

1. Поняття податків, їх функції та основні елементи

Податки є важливою ланкою фінансових відносин у суспільстві і виступають одним із головних інструментів в руках держави для здійснення економічної та соціальної політики.

Податки – обов’язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних та фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, що забезпечує фінансування державних витрат.

Основними особливостями податків є:

1. Вони справляються на умовах безповоротності.

2. Вони мають односторонній характер.

3. Вони сплачуються до держави та місцевих бюджетів.

4. Вони не мають цільового призначення.

5. Вони є виключно атрибутом держави і базуються на актах вищої юридичної сили.

Податки виконують такі функції:

1. Фіскальну – суть якої полягає в тому, що за допомогою податків формуються фінансові ресурси держави, т.т. вони виступають основним джерелом доходів бюджетів різних рівнів. Ця функція захищає інтереси держави.

2. Регулюючу – суть якої полягає в тому, що за допомогою податків відбувається перерозподіл ВВП між державою і її суб’єктами і через елементи податку регулюються вартісні пропорції такого розподілу. Ця функція захищає інтереси платників податків.

Основні елементи:

1. Платники податку – особи на яких податкових законодавством держави покладено обов’язок сплачувати податки і обов’язкові платежі до бюджету та державних доходів.

2. Об’єкт оподаткування – вказує на те, що саме оподатковується тим чи іншим податком (майно, товари, обороти з реалізації продукції і послуг).

3. База оподаткування – вартісний або фізичний вираз об’єкта оподаткування, т.т. законодавчо закріплена частина доходів або майна платника яка враховується при визначені податку.

4. Ставка податку – законодавчо встановлена величина податкових нарахувань на одиницю виміру об’єкта або бази оподаткування. Ставки бувають таких видів:

• Універсальні – єдина ставка податку для всіх платників;

• Диференційовані – кілька ставок даного податку;

• Абсолютні (тверді) – встановлюються в грошовому виразі до одиниці об’єкта оподаткування;

• Процентні (адвалерні) – встановлюються у певних % до об’єкта оподаткування.

5. Податкова пільга – законодавчо закріплене повне або часткове звільнення від сплати податків і платежів.

6. Порядок обчислення податку – здійснюється шляхом множення бази оподаткування на ставку податку.

7. Одиниця виміру бази оподаткування – визначається як конкретна вартісна, фізична або інша характеристика бази оподаткування.

8. Терміни сплати податків – встановлюється законодавчо для кожного виду податків і платежів.

9. Податковий період – термін, протягом якого завершується процес формування податкової бази і відбувається обчислення і сплата платежів до бюджету. Види податкового періоду: календарний рік, календарний квартал, календарний місяць і календарний день.

10. Податкова квота – встановлена частка податку в доході платника в абсолютному або відносному виразі.