3. Облік запасів на складі та в бухгалтерії

Запаси – активи, які утримуються для подальшого продажу за умов звичайної госп. діяльності абоперебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва або утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління п-вом. Регламентується П(с)бо 9 «Запаси».

Облік запасів здійснюється на всіх етапах руху запасів. При цьому використовується як синтетичний, так і аналітичний облік.

Аналітичний облік запасів на складах здійснюється за допомогою карток складського обліку матеріалів. Записи в картках ведуть комірники на підставі первинних документів, що підтверджують рух матеріалів. У картці зазначається повна характеристика про кожне найменування запасів (розмір, сорт, модель, марка). Картка ведеться сальдовим методом, що означає, що після кожної операції по надходженню чи по вибутті запасів виводиться кінцеве сальдо.

В бухгалтерії облік запасів ведеться за одним з трьох варіантів: сортовий, партіонний, сальдовий. Надходження запасів оформляється документами: журнал обліку вантажів, що надійшли; довіреність; журнал реєстрації довіреностей; акт списання бланків довіреностей; прибутковий ордер, акт про приймання матеріалів.

Документи, призначені для оформлення операцій з надходження, внутрішнього переміщення та відпуску запасів, є підставою для ведення бухгалтерського оперативного обліку. Документи надходять до бухгалтерії, перевіряються за змістом господарських операцій і правильності їх оформлення, щодо законності операцій. Складаються реєстри прибуткових документів та реєстри видаткових документів у двох примірниках. Приймаючи реєстри, бухгалтер перевіряє правильність записів у картках складського обліку, всіх документах та виведення залишків у натуральних одиницях. Дані оброблених реєстрів заносяться до сальдової відомості руху запасів, яка складається бухгалтером. Щомісяця на підставі первинних документів складається сальдова відомість руху готової продукції.

Далі інформація відображається у журналах-ордерах №3 і №5. В кінці місяця виводять кінцеве сальдо по рахунках бухгалтерського обліку та відображають у Головній книзі. Звідси дані про запаси переносять до Балансу. Інформація про запаси відображається у Примітках до річної фінансової звітності.

4. Порядок формування первісної вартості основних засобів (оз) згідно з національними стандартами

Придбані (створені) основні засоби зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю. Одиницею обліку ОЗ є об'єкт ОЗ.

Первісна вартість - історична (фактична) собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) необоротних активів.

Первісна вартість об'єкта основних засобів складається з таких витрат: 1) суми, що сплачують постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт ; 2) реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі,; 3) суми ввізного мита; 4) суми непрямих податків у зв'язку з придбанням ОЗ; 5) витрати зі страхування ризиків доставки основних засобів;6) витрати на транспортування, установку, монтаж, налагодження основних засобів; 7) інші витрати.

Не включається до первісної вартості: % за користування банківською позикою або інших запозичень та ПДВ.

Первісна вартість безоплатно отриманих ОЗ = їх справедливій вартості на дату отримання з урахуванням певних витрат. Первісна вартість ОЗ, що внесені до статутного капіталу підприємства, є погоджена засновниками підприємства їх справедлива вартість з урахуванням витрат. Первісна вартість об'єкта ОЗ, отриманого в обмін на подібний об'єкт, дорівнює залишковій вартості переданого об'єкта основних засобів. Первісна вартість об'єкта ОЗ, придбаного в обмін на неподібний об'єкт, дорівнює справедливій вартості переданого об'єкта ОЗ, збільшеній на суму гр. коштів що була передана під час обміну.

Первісна вартість основних засобів зменшується у зв'язку з частковою ліквідацією об'єкта ОЗ.