Тема 6: денежные доходы организации и их финансирование
1 характеристика денежных расходов и их классификация
2 состав расходов, относимых на производства и реализацию продукции
3 планирование денежных расходов организации
4 источники и факторы снижения денежных расходов
5 финансовый контроллинг
1 характеристика денежных расходов и их классификация
Расходы организации – это уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящие к уменьшению собственных источников, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников)
Затраты – стоимостная оценка ресурсов, потребленных предприятием в процессе производства и реализации товаров (продукции), выполнения работ, оказания услуг.
Затраты, приводящие в будущем к получению экономических выгод, считаются активами и признаются расходами в период получения от них экономической выгоды.
Затраты, не приводящие к получению экономических выгод, признаются расходами предприятия в период осуществления данных затрат
Расходами не признается выбытие следующих активов:
1)в связи с приобретением внеоборотных активов (основных средств, доходных денежных вложений в материальные ценности, нематериальные активы)
2)в качестве вкладов в уставный фонд предприятий, в связи с приобретением акций акционерного общества и иных ценных бумаг не с целью продажи.
3)по договорам комиссии, агентскими и иными аналогичными договорами
4)в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных товаров (работ, услуг)
5)в виде авансов, задатка в счете оплаты материально-производственных запасов и иных товаров (работ, услуг)
6)в погашение кредитов, займов, ссуд, полученных предприятием
Денежные расходы классифицируют:
По экономическому содержанию а)расходы по видам деятельности
--по текущей деятельности: 1)себестоимость: а) прямые затраты, распределяемые, переменны, косвенные затраты, непосредственно связанные с производством продукции, работам, услугам – в организациях, выполняющих промышленную и иную производственную деятельность; б) стоимость приобретения реализованных товаров в целях приобретения (за исключением сумм реализованных товарных наценок). Прямые затраты: материальные затраты и затраты на оплату туда. Распределяемые косвенные затраты включают общепроизводственные затраты, величина которых зависит от объема производимой продукции, оказываемых услуг). 2) управленческие расходы: условно-постоянные косвенные затраты, связанные с управлением организацией (общехозяйственные расходы). 3) В состав расходов на реализацию входят расходы на реализацию. 4) В состав прочих расходов входят: расходы по аннулируемым производственным заказам, расходы расходы обслуживающих производств и хозяйств, материальная помощь работникам организации, вознаграждения по итогам работы за год, штрафы, пени за нарушения условий договора. Существуют организацию в которых общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость.
--по инвестиционной деятельности: 1) расходы, связанные с реализацией и прочим выбытии инвестиционных активов, 2)расходы связанные с участием с уставных фондах других организаций 3)расходы, связанные с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости 4)расходы, по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.
--по финансовой деятельности: 1)проценты подлежащие уплате за пользование кредитом 2)расходы, связанные с получением во временное пользование имущества по договору финансовой аренды 3) расходы связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска (если организация не является профессиональным участником рыка ценных бумаг) 4)курсовые разницы возникающие от пересчета активов и обязательств выраженных в иностранной валюте
Б)внереализационные расходы – некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий, уплаченные штрафы, отрицательные курсовые разницы, убытки по операциям прошлых лет, убытки от списания дебиторской задолженности, расходы по сдаче в аренду, недостача и потеря активов, расходы на ликвидацию списание основных средств выходимых из эксплуатации в соответствии установленным сроком полезного использования.
по целевому назначению
А)на воспроизводства основных и оборотных средств
Б)на социально-культурные мероприятия
В)на производство и реализацию продукции:
--по способу включению в себестоимость (прямые, косвенные)
--по характеру связи с объемом производства (условно-постоянные, условно-переменные)
--по отношению к отчетному периоду (текущий, прошлых лет, будущих отчетных периодов)
--по степени однородности затрат (основные и накладные)
в зависимости от источников покрытия: 1)производимые за счет чистой прибыли 2)расходы, покрываемые целевыми средствами или за счет специальных фондов 3) расходы, включаемые в себестоимость
по отношению к прибыли: 1) расходы, связанные с извлечением прибыли 2)расходы, не связанные с извлечением прибыли 3)принудительные расходы
2 состав расходов, относимых на производства и реализацию продукции
В расходы на производство и реализацию продукции включаются
1)стоимость потребленных в процессе хоз деятельности материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, энергии, услуг сторонних организаций и др.
2)расходы на оплату труда включают заработную плату за фактическую выполненную работу, стоимость продукции, выдаваемую в порядке натуральной оплаты, выплаты компенсирующего характера связанные с режимом работы и условиями труда, стоимость бесплатно предоставляемая работникам продуктов питания, оплата трудовых отпусков, оплата труда работников не состоящих в штате организации и др. затраты на производство и реализацию продукции, не учитываемые при налогообложении: премии выплачиваемые за счет средств специального назначения, вознаграждения по итогам работы за год, материальная помощь работникам, надбавка к пенсии, компенсируемые выплаты в связи с повышением цен, оплата на лечение и отдых, экскурсии, путешествий и др.
3)отчисления на социальные нужды
4)амортизация основных средств и не материальные активы
5)прочие денежные затраты: страховые взносы по видам обязательного страхования, оплата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану, оплата за подготовку и переподготовку кадров, оплата консультационных и информационных услуг, затраты на гарантийный ремонт, лизинговые платежи, оплата услуг банков
3 планирование денежных расходов организации
Постоянные затраты могут меняться под воздействием факторов не влияющих на объемы производства, таких как: повышение цен и тарифов, переоценка основных фондов, изменение норм амортизационных отчислений
При планировании настоящих затрат организация должна:
1)определить объем выпуска и реализации продукции, при котором достигается окупаемость постоянных и переменных затрат
2)произвести расчет необходимой величины постоянных затрат и сопоставить их с реальными производственными возможностями
3)рассчитать порог рентабельности
Порог рентабельности – это минимальный объем выпуска продукции, ниже которого ее объем становится не рентабельным. Рассчитывается: Пр = Зпос/(1-Зпр)/Врп
Пр – порог рентабельности
Зпос – постоянные затраты
Зпр – переменные затраты
Врп – выручка от реализации
Зависимость прибыли от соотношения прямых и переменных затрат называют эффектом производственного рычага.
ЭПР = (Врп – Зпр) / Прп
Прп – прибыль от реализации
При планировании денежных затрат составляется:
1)калькуляция себестоимости продукции, которая является основой при формировании цены
2)смета затрат на производство
Калькуляция себестоимости единицы продукции составляется по статьям затрат
4 источники и факторы снижения денежных расходов
1)снижение расходов сырья, материалов, комплектующих, энергии и др.
2)снижение расходов на заработную плату, приходящуюся на единицу производимой продукции (работ, услуг)
3)ликвидация непроизводственных расходов и потерь
Факторы снижения денежных расходов – это технико-экономические условия, под влиянием которых изменяется величина денежных расходов, необходимых для производства продукции или оказания услуг. Факторы подразделяются на внутрипроизводственные и внепроизводственные
Влияние внутрипроизводственных факторов на снижение себестоимости
1)на снижение материальных затрат
*мз = {(1 - Им*Иц)*Ум}*100
Им – индекс изменения норм расходов материалов
Иц – индекс изменения цен на материалы
Ум – удельный вес материальных затрат в себестоимости
2)на изменение соотношений в росте производительности труда и средней зп
*зп = (1 – Изп/Ипт)*Узп*100
Изп – индекс изменения средней заработной платы
Ипт – индекс изменения производительности труда
Узп – удельный вес зп в себестоимости
3)на изменение объема производства продукции
*оп = (1-Ипр/Иоп)*Упр*100
Ипр – индекс изменения постоянных расходов
Иоп – индекс изменения объема производства
Упр – удельный вес постоянных расходов себестоимости
Общее снижение денежных затрат
*дз = *мз+*зп+*оп
5 финансовый контроллинг
Тема
1 Понятие денежных доходов и их виды
2 методы планирования выручки от реализации
3 распределение и использование выручки от реализации
4 денежные потоки и их расчеты
Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить
Экономическая выгода - возможность имущества способствовать притоку денежных средств или иных активов организации
Доходы включают:
1)доходы в зависимости от характера и вида деятельности:
-по текущей
-инвестиционной
-финансовой
2)внереализационные доходы
По текущей – выручка от реализации продукции и прочие расходы по текущей деятельности. Выручка от реализации – денежное средство или любое имущество в денежной форме , полученые или подлежащие получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответсвии с договором. Прочие: доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов денежных средств, суммы излишков запасов, выявленные при инвентаризации; прибыль прошлых лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном год; связанные с гос поддержкой, напавленной на потребление запасов, оплату выполненых работ, оказания услуг, финансирование текущих расходов.
Доходы от инвестиционной деятельности – 1) связаные в реализацией и выбытием инвестиционных активов, реализацией финансовых вложений 2)с участием в уставных фондах других организаций 3) связаные по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций, не являющихся профессиональными участниками рынка ЦБ, 4)связанные с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости 5) проценты, поричитьающиеся к получению
Доходы по финансовой деятельности – 1)связаные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска если организация не является проффесиональным участником рцб 2) курсовые разницы, возникающие при пересчете активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте 3) прибыль прошлых лет от финансовой деятельности, выявленная в отчетном году
Внерализационные доходы:
-дивиденды, полученные от источников за пределами РБ
-доходы, в виде % полученных за предоставление в пользование денежных средств организации
-плата, за участие в торгах
-положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте
-от операций, по сдаче имущества в аренду
-воложительные разницы, возникающие при погашении бедеторской или кредиторской задолжености
-прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде
-поступление долгов, ранее списанных как безнадежные
-излишки имущества, выявленные при реализацие
-кредиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности
-другие доходы от операций, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции
-уплаченные или признанные должником штрафа, пени, неустойки.
В состав внереализауионных расходов не включаются:
-средства, поступившие в рамках целевого финансирования из бюджета
-вступительные, паевые и членские взносы в рамках предусмотренных уставом
-стоимость безвоздмездно полученных товаров, имущественных прав при использовании их по целевому назначению
-сумма средств, перечисленных унитарными предприятиями ищ прибыли, остающейся после налогообложения,на финансирование содержания аппарата управления потребительских обществ
-дивиденды, полученные плательщиками от белорусских организаций
-товары (раболты, услуги) безвомездно полученные
2
1)прямого
счета
О – остатки нереализованной продукции
ТП – товарная продукция планового года
2)расчетный
Рк – однодневный выруск продукции
Дк – кол-во дней в течении которых продукция не будет реализована
3)основанный на базе выручки от реализации продукции Врпп – Врпб*Иоб*Истр*Иц
Врпб – выручка от реализации в плановой году
Истр – индекс измененения структуры
Иц – индекс изменения цен
4)основанный на прогназировании темпов выручки от реализации продукции Врпп = Врпб*Крп
Крп – коэффициент изменения выручки от реализации продукции
3
УМК