Система показателей доходов и расходов

В РФ сущность и классификация доходов установлены в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

Доходами организаций признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) или погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации подразделяются на:

• доходы от обычных видов деятельности;

• прочие доходы.

Методика анализа доходов включает:

1. изучение уровня и структуры доходов в отчетном периоде;

2. сравнение уровней и структур доходов в отчетном и базовом периоде (аналогичном периоде предыдущего года);

3. оценку структурной динамики доходов и выяснение ее причин.

Определение расходов и их классификация установлены в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности;

• прочие расходы.

Методика анализа расходов включает:

1. изучение уровня и структуры расходов в отчетном периоде;

2. сравнение уровней и структур расходов в отчетном и базовом периоде (аналогичном периоде предыдущего года);

3. оценку структурной динамики расходов и выяснение ее причин.

Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности

В ходе анализа уровня и динамики финансовых результатов рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение: ∆Р = Р₁ –Р₀,

где Р₀ – прибыль базового периода;

Р₁ – прибыль отчетного периода;

∆Р – изменение прибыли.

2. Темпы роста: ,

3. Уровень каждого показателя в выручке от продаж, в %: , где N – выручка.

4. Изменение структуры: ∆У = УР₁ – УР₀,

где УР₁ – уровень отчетного периода;

УР₀ – уровень базового периода.

Факторный анализ показателей прибыли

Модель факторного анализа изменения чистого дохода в укрупненном виде можно представить как: ЧД = Д^ – S^,

где ЧД – изменение чистого дохода (Р^Ч – чистой прибыли) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим,

Д^ , S^ – укрупненные факторы формирования чистого дохода.

Назначение: позволяет проводить оценку влияния укрупненных факторов.

Модель факторного анализа изменения чистого дохода в детализированном виде:

ЧД = (Д^об + Д^пр ) – (S^об + S^пр) = (Д^об – S^об ) + (Д^пр – S^пр).

Назначение: позволяет определить, что в большей степени сформировало изменение чистого дохода – доходы и расходы от обычных видов деятельности или прочие доходы и расходы.

Показатели рентабельности и методы их расчета

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов.

Показатели рентабельности можно объединить в следующие три группы:

1. показатели рентабельности капитала (активов) – соответственно финансовая (экономическая) рентабельность;

2. показатели рентабельности продаж (деятельности);

3. показатели, рассчитанные на основе потока денежных средств.

Первая группа. Показатели рентабельности определяются как отношение прибыли к различным показателям. Важнейшими из них являются:

1. все активы,

2. собственный капитал,

3. инвестированный капитал.

Например,

За основу берется балансовая либо чистая прибыль.

Показатели рентабельности данной группы отвечают интересам различных пользователей. Например, менеджеров интересует доходность производственных активов; собственников и учредителей – доходность акций, потенциальных инвесторов – отдача на инвестируемый капитал. Каждый из перечисленных показателей моделируется по факторным зависимостям. Для углубленного анализа эффективности деятельности рекомендуется воспользоваться формулой Дюпона.

Вторая группа. Показатели рентабельности определяются как отношение различных видов прибыли к выручке от продаж или затратам.

Например,

Данные показатели позволяют судить о прибыльности продукции отчетного К₁ и базисного К₀ периодов. С помощью методов факторного анализа определяется влияние на изменение рентабельности продаж двух факторов – изменения объема продаж и себестоимости.

Третья группа. Показатели рентабельности определяются как отношение чистого денежного потока к различным показателям.

Например,

Показатели данной группы позволяют судить о возможности организации рассчитаться денежными средствами с кредиторами, акционерами, персоналом и т.д. Рентабельность, исчисляемая на основе чистого денежного потока, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой.