- •Раздел I 10
- •Глава 1 финансы и финансовая система 10
- •Глава 3 79
- •Глава 5 129
- •5.1. Содержание финансового регулирования, его формы и методы 129
- •Раздел II 183
- •Раздел I
- •Глава 1 финансы и финансовая система
- •1.1. Сущность финансов и их функции
- •1.2. Финансовые ресурсы
- •1.3. Финансовая система
- •5.1. Содержание финансового регулирования, его формы и методы 129
- •Раздел II 183
- •Глава 9 финансы некоммерческих организаций 232
- •Раздел III 283
- •Глава 13 бюджетный процесс в российской федерации 379
- •Глава 14 государственные н муниципальные заимствования 402
- •Глава 2 финансовая политика
- •2.1. Содержание и значение финансовой политики
- •49 2.2. Финансовая политика Российской Федерации на современном этапе
- •2.3. Финансовый механизм, его роль в реализации финансовой политики
- •Глава 3 управление финансами
- •3.1. Необходимость и содержание управления финансами
- •3.2. Правовые основы управления финансами в Российской Федерации
- •3.3. Органы управления финансами в Российской Федерации
- •Глава 4 финансовое планирование и прогнозирование
- •4.1. Необходимость, содержание и задачи финансового планирования
- •4.2. Финансовое прогнозирование, его содержание и значение
- •4.3. Этапы и методы финансового планирования
- •4.4. Виды финансовых планов, их характеристика
- •Состав статей сводного бюджета коммерческой организации
- •Глава 5 финансовое регулирование социально-экономических процессов
- •5.1. Содержание финансового регулирования, его формы и методы
- •5.2. Влияние финансов на экономику
- •5.3. Финансовое регулирование социальных процессов
- •Глава 6
- •6.1. Содержание и значение финансового контроля
- •6.2. Характеристика видов, форм и методов финансового контроля
- •6.3. Организационно-правовые основы финансового контроля в рф
- •Раздел II
- •Глава 7
- •7.1. Особенности финансов коммерческих организаций и факторы, их определяющие
- •7.2. Источники и виды финансовых ресурсов коммерческих организаций
- •7.3. Направления использования финансовых ресурсов
- •7.4. Особенности управления финансами коммерческих организаций
- •Глава 8 финансы профессиональных участников финансового рынка
- •8.1. Особенности финансов кредитных организаций
- •8.2. Особенности формирования и использования финансовых ресурсов кредитных организаций
- •8.3. Финансы страховых организаций
- •8.4. Особенности организации финансов отдельных участников финансового рынка
- •Глава 9 финансы некоммерческих организаций
- •9.1. Содержание финансов некоммерческих организаций
- •9.2. Формирование и использование финансовых ресурсов бюджетных учреждений
- •9.4. Особенности управления финансами некоммерческих организаций
- •Глава 10 финансы индивидуальных предпринимателей
- •10.1. Формирование и использование финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей
- •10.3. Государственная финансовая поддержка индивидуальных предпринимателей
- •Раздел III
- •Глава 11
- •11.1. Содержание государственных и муниципальных финансов
- •11.2. Организация государственных финансов на федеральном и региональном уровнях
- •11.3. Особенности организации муниципальных финансов
- •Глава 12 бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления
- •12.1. Бюджет и его влияние на социально-экономические процессы
- •12.2. Бюджетная система государства, принципы ее построения
- •12.3. Содержание и формы организации межбюджетных отношений
- •12.4. Характеристика доходов бюджетов разных уровней
- •12.5. Состав расходов бюджетов разных уровней
- •1 Расходные полномочия — права и обязанности органов государственной власти и местного самоуправления осуществлять в пределах компетенции расходование средств бюджета.
- •Глава 13 бюджетный процесс в российской федерации
- •13.1. Основы организации бюджетного процесса
- •13.2. Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов
- •Глава 14 государственные н муниципальные заимствования
- •14.1. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения
- •14.2. Содержание, формы и методы государственных и муниципальных заимствований
- •14.3. Государственный и муниципальный долг, его классификация
- •14.4. Управление государственным и муниципальным долгом
- •Глава 15
- •15.1. Социальное страхование и его роль в реализации государственных социальных гарантий
- •15.2. Общая характеристика государственных внебюджетных фондов
- •15.3. Пенсионный фонд Российской Федерации, особенности его функционирования
- •15.5. Фонды обязательного медицинского страхования в Российской Федерации, их формирование и использование
Глава 6
ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
6.1. Содержание и значение финансового контроля
Контроль являтся одной из важнейших функций управления, осуществляемого на любом уровне, и представляет собой систему наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, а также выявление результатов управленческих воздействий на управляемый объект1.
Контроль осуществляется в различных сферах деятельности общества. В связи с этим выделяют следующие виды контроля: экономический, статистический, финансовый, экологический, технический, административный и др.
Финансовый контроль необходим в любом обществе, основанном на товарно-денежных отношениях. В странах с рыночной экономикой роль финансового контроля особенно велика, так как важнейшим направлением деятельности субъектов хозяйствования становится повышение ее результативности и эффективности. Финансовый контроль имеет важнейшее значение для управления финансами на любом уровне, обеспечивая надежное функционирование всей финансовой системы, реализацию осуществляемой государством финансовой политики, содействует обеспечению финансовой безопасности государства.
Финансовый контроль — это совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью проверки соблюдения субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления установленных норм права, а также для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих решений в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов.
Основное содержание финансового контроля раскрывается через его цели, задачи, принципы организации.
Цель финансового контроля заключается в оперативном получении полной и достоверной информации о возможных отклонениях и нарушениях в процессе управления финансами на макро- и микроуровне для своевременного принятия адекватных управленческих решений. Цель финансового контроля реализуется в выполняемых им задачах.
Основными задачами финансового контроля являются:
обеспечение финансовой безопасности и устойчивости финансовой системы государства;
выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств, в том числе перед органами государственной власти и органами местного самоуправления;
обеспечение роста финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их законного, эффективного и рационального использования;
соблюдение финансовых интересов всех экономических субъектов, усиление их ответственности за результаты своей деятельности;
предупреждение и пресечение правонарушений в финансовой сфере;
усиление результативности финансовой политики государства.
Финансовый контроль можно рассматривать как совокупность взаимосвязанных элементов, взаимодействующих друг с другом, т. е. как систему. В системе финансового контроля выделяют как основные, так и вспомогательные элементы. В качестве основных элементов финансового контроля выступают: объект и субъект; принципы контроля; информационное, нормативное обеспечение; механизм контроля; ответственность всех участников процесса контроля. К вспомогательным элементам (инфраструктуре) финансового контроля можно отнести финансовое, техническое, кадровое обеспечение контроля и т.п.
В качестве объекта финансового контроля выступают: процессы образования, распределения и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления, характеризующиеся системой различных стоимостных показателей (например, выручка от реализации, себестоимость, налоги и др.).
Наиболее важным элементом в системе финансового контроля является субъект контроля.
В качестве субъекта финансового контроля выступают специально уполномоченные органы (государственные контрольные органы; структурные подразделения, созданные в субъектах хозяйствования и органах государственной власти и местного самоуправления; негосударственные специализированные организации), а также квалифицированные специалисты, осуществляющие свою контрольную деятельность в соответствии с законодательством. Субъекты контроля являются наиболее важным элементом системы финансового контроля, так как они в соответствии с законодательно установленными полномочиями непосредственно осуществляют контроль и несут ответственность за свои действия.
Процесс целенаправленной деятельности субъектов контроля, или процесс финансового контроля, осуществляется с использованием определенных методов. Под методами финансового контроля понимают конкретные способы осуществления контрольных действий и операций. Внешнее выражение контрольных действий и операций реализуется в определенной форме контроля. Установленный порядок осуществления контрольных действий и операций составляют процедуры контроля. Последовательность процедур финансового контроля в совокупности с используемыми методами, в свою очередь, определяет механизм финансового контроля.
Как правило, процесс финансового контроля включает следующие основные этапы.
планирование, которое предполагает определение объекта, целей, задач и форм контроля и формирование набора количественных и качественных показателей, по которым будет производиться оценка реализации финансовых решений;
проведение контроля, целью которого является сбор оперативных данных, характеризующих состояние объекта контроля, и их предварительная оценка;
систематизация результатов контроля (обобщение и упорядочение полученной информации по определенным критериям) и составление отчетности;
Ю'1432
• реализация результатов, которая предполагает доведение принятых по результатам контроля решений до всех заинтересованных лиц, выработку и проведение мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков.
Финансовый контроль организуется и проводится на основе определенных принципов. Основополагающие принципы финансового контроля, которые легли в основу организации прежде всего государственного финансового контроля в Российской Федерации, были приняты IX Конгрессом Международной организации высших контрольных органов (ИНТОСАИ) в 1977 г. в городе Лиме (Перу) и нашли свое отражение в Лимской декларации руководящих принципов контроля1.
Основными принципами финансового контроля являются следующие: законности, независимости, объективности, гласности, ответственности, разграничения функций и полномочий, системности.
Принцип законности предусматривает наличие правовой базы, обеспечивающей проведение контроля в соответствии с его целями и задачами. Независимость органов финансового контроля (организационная, функциональная, финансовая) гарантируется действующим законодательством. Под объективностью понимают отсутствие предвзятости и невмешательство в оперативную деятельность субъекта хозяйствования (контроля), обоснованность выводов по результатам контрольных мероприятий. Принцип гласности предполагает общедоступность результатов финансового контроля при соблюдении установленных норм и правил, касающихся государственной и коммерческой тайны. Принцип ответственности предполагает добросовестное отношение сотрудников органов финансового контроля к своим должностным обязанностям. Реализация принципа разграничения функций и полномочий заключается в отсутствии дублирования в деятельности органов финансового контроля. Принцип системности означает единство правовой базы, установление периодичности в проведении тех или иных финансовых контрольных мероприятий.
Информационное обеспечение финансового контроля представляет собой всю информацию, используемую при осуществлении процесса контроля, характеризующую объект контроля, его специфику (связанную, например, с отраслевыми особенностями), и также используемые при осуществлении контроля информационные технологии. К такой информации относят: планово-эконо- мическую, отчетную, статистическую информацию, информацию
состоянии документооборота, данные бухгалтерского, а также управленческого и финансового учета и др. Большое значение дли осуществления финансового контроля приобретает «качество информации», т. е. ее достоверность, своевременность, полнота и необходимость. Основным источником информации для осуществления финансового контроля являются данные бухгалтерского и финансового учета.
Нормативное обеспечение финансового контроля включает:
нормативные правовые акты, законы и подзаконные акты органов общей и специальной компетенции, принимаемые во исполнение законов;
стандарты, представляющие собой утверждаемые компетентным органом нормативно-технические документы, устанав- нивающие комплекс норм, правил по отношению к предмету стандартизации1 (например, правила (стандарты) аудиторской
деятельности);
кодексы профессиональной этики;
методические документы, которые содержат конкретные вопросы организации финансового контроля, разъясняют способы и приемы практического осуществления тех или иных процедур контроля (например, инструкция о порядке осуществления проверок или по работе с документами и т.п.).
Осуществление финансового контроля предполагает наличие ответственности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления, а также органов, осуществляющих финансовый контроль, и их должностных лиц. 11ри нарушении установленных норм права возникают следующие ииды ответственности: административная, гражданско-правовая, уголовная, дисциплинарная. Кроме того, должностные лица органов государственной власти и органов местного самоуправления несут ответственность, предусмотренную законодательством о I осударственной и муниципальной службе.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение участниками процесса контроля своих прав и обязанностей влечет применение определенных мер принуждения, основными из которых являются: предупреждение; наложение штрафа, начисление пени; запрещение или ограничение деятельности; запрещение на осуществление тех или иных операций (например, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях); изъятие материальных и денежных средств (например, бюджетных средств); компенсации; конфискации. Применяемые меры принуждения, выраженные в денежной форме, называют финансовыми санкциями, под которыми понимают финансовые меры со стороны государственных и иных органов2. Основной целью применения финансовых санкций является сокращение и предупреждение нарушений установленных норм права всеми субъектами финансовых отношений.
Меры принудительного воздействия, или санкции, применяются органами государственной власти и их должностными лицами в соответствии с их полномочиями при наличии определенных оснований. Основанием для применения мер принуждения являются, например: неисполнение закона (решения) о бюджете; несвоевременное и неполное перечисление бюджетных средств их получателям; непредоставление бухгалтерской (финансовой), налоговой отчетности; уклонение от уплаты налогов и др. Эти нарушения отражаются в соответствующем документе (например, акте ревизии или проверки).