УЧЕБНИК 2-е изданые

НАНСЫ

Под редакцией

МОСКВА "ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА"

Заслуженного деятеля науки РФ, профессора A.L ГРЯЗНОВОЙ, профессора КВ. МАРКИНОЙ

Издание второе, переработанное и дополненное

Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение»

УДК 336(075.8) ББК 65.26я73 Ф 59

АВТО Г hi:

1. Г. 1})язнова, проф., д-р экон. наук (введение, иг

Е.В. Маркина, проф., канд. экон. наук (§ (» I, (> )\ \п ^{)\ § 12.1, 12.2; § 13.1, 13.3; § 14.1, алфавитно-предметпмП уки ннсм., глоссарий);

2. В. Курочкин, проф., канд. экон. паук I) -I),

JI.A. Орланюк-Малицкая, проф., д-р жоп. iijivk ($ Н \)\

Ю.Я.Вавилов, доц., канд. экон. наук (гл. М);

М.Л.Васюнина, доц., канд. экон. наук (§ 11.1. 11 Л # 12.5);

О.С. Горлова, доц., канд. экон. наук (§ 11.1, II ..М;

О.А. Полякова, доц., канд. экон. наук (§ 1.2, I. $ I.V2, 15.3);

МЛ.Седова, доц., канд. экон. наук (§ 1.1; § 3.1, iл. 5; гл. 7; § 15.1,

15.4, 15.5);

Н.А. Синицин, доц., канд. экон. наук (§ 13.2);

3. П. Солянникова, доц., канд. экон. наук (гл. 4; § N I, К.2, 8.4); А.И. Строков, доц., канд. экон. наук (§ 12.3); А.Ю.Чернов, доц., канд. экон. паук (§ 5.2; гл. 10);

Н.С. Шмиголь, доц., канд. экон. паук (гл. 2; §3.1, 3.2); Т.Б. Терехова (гл. 6).

р /<:// /<: п зкнты:

ISBN 978-5-279 -034 YS 0

Кафедра «Финансы» бостонского государственного экономического университета «РИИХ»; К. II. Мономарснко, д-р экон. наук, профессор кафедры финансов и конкретно!! жоппмики Российской академии государе шейной службы при Прешдете Российской Федерации

Оглавление

Оглавление 3

Введение 6

Раздел I 10

ФИНАНСЫ В СИСТЕМЕ _w ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИИ 10

Глава 1 финансы и финансовая система 10

ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА 51

Глава 3 79

УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ 79

3.1. Необходимость и содержание управления финансами 79

3.2. Правовые основы управления финансами в Российской Федерации 86

3.3. Органы управления финансами в Российской Федерации 95

ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ 105

4.1. Необходимость, содержание и задачи финансового планирования 105

4.2. Финансовое прогнозирование, его содержание и значение 109

4.3. Этапы и методы финансового планирования 114

4.4. Виды финансовых планов, их характеристика 118

Глава 5 129

ФИНАНСОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПРОЦЕССОВ 129

5.1. Содержание финансового регулирования, его формы и методы 129

ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ 153

Раздел II 183

ФИНАНСЫ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ 183

7.4. Особенности управления финансами коммерческих организаций 201

ФИНАНСЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ ФИНАНСОВОГО РЫНКА 207

8.1. Особенности финансов кредитных организаций 207

8.2. Особенности формирования и использования финансовых ресурсов кредитных организаций 213

8.3. Финансы страховых организаций 217

8.4. Особенности организации финансов отдельных участников финансового рынка 226

Глава 9 ФИНАНСЫ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 232

9.1. Содержание финансов некоммерческих организаций 232

9.2. Формирование и использование финансовых ресурсов бюджетных учреждений 242

9.3. Финансы некоммерческих организаций иных организационно~правовых форм 248

Раздел III 283

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ 283

СОДЕРЖАНИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ 284

ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ 284

12.2. Бюджетная система государства, принципы ее построения 321

12.3. Содержание и формы организации межбюджетных отношений 334

12.4. Характеристика доходов бюджетов разных уровней 346

12.5. Состав расходов бюджетов разных уровней 359

Глава 13 БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 379

13.1. Основы организации бюджетного процесса 379

13.2. Составление, рассмотрение и утверждение бюджетов 386

13.3. Организация исполнения бюджетов 395

387 395

Контрольные вопросы 401

Глава 14 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ Н МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ЗАИМСТВОВАНИЯ 402

14.1. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения 402

14.2. Содержание, формы и методы государственных и муниципальных заимствований 410

403 410

14.3. Государственный и муниципальный долг, его классификация 416

14.4. Управление государственным и муниципальным долгом 418

419 425

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ 427

15.1. Социальное страхование и его роль в реализации государственных социальных гарантий 427

15.2. Общая характеристика государственных внебюджетных фондов 433

15.3. Пенсионный фонд Российской Федерации, особенности его функционирования 439

15.4. Фонд социального страхования Российской Федерации и его значение 448

15.5. Фонды обязательного медицинского страхования в Российской Федерации, их формирование и использование 453

Глоссарий 464

д 474

С 484

Ф 488

ц 484

Алфавитное предметный указатель 484

Литература 490

ФИНАНСЫ 496

Введение

Современный этап экономического развития в Российской Федерации характеризуется необходимостью радикальных преоб­разований в экономической и социальной сфере в условиях про­должающегося финансового кризиса. В соответствии с Програм­мой антикризисных мер Правительства РФ государство намерено активизировать использование всех имеющихся инструментов экономической и социальной политики в целях недопущения необратимых разрушительных процессов в экономике, подры­вающих долгосрочные перспективы развития страны, обеспе­чивая при этом и решение стратегических задач. При этом в кризисных условиях объективно возрастает роль государства в экономической жизни страны, особенно в области использо­вания финансов как инструмента воздействия на социально- экономические процессы развития общества. В долгосрочной перспективе повышается роль бюджета как инструмента решения важнейших стратегических экономических и социальных задач, финансового обеспечения инновационного развития экономики при сохранении устойчивости бюджетной системы Российской Федерации.

Повышение роли финансов в социально-экономическом развитии страны обуславливает необходимость теоретичес­кого осмысления содержания финансов, разработку на этой основе финансового механизма, адекватного новым целям и задачам финансовой политики, который позволит обес­печить высокие темпы развития экономики, эффективное функционирование всех субъектов хозяйствования, сбалан­сированность всех бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, социальную защиту и повышение уровня жизни населения.

В современной экономической литературе вопросам теории финансов уделяется недостаточно внимания, что приводит к не­дооценке влияния финансов на социально-экономические про­цессы. Это влечет за собой просчеты и ошибки в обосновании целей и задач финансовой политики, выборе адекватных форм и методов организации финансовых отношений, и как следствие, низкую эффективность проводимых государством мер по дости­жению стабильного экономического роста и макроэкономичес­кой устойчивости. Решение этих задач требует разработки новых концепций развития финансовой системы, достижения финансо­вой стабильности в стране, выхода из экономического кризиса.

Учитывая серьезные требования, предъявляемые к учебни­кам по финансово-экономическим дисциплинам в части фунда­ментальности разработки теории финансов, в представленном издании на основе базовых положений экономической теории и анализа взглядов российских и зарубежных исследователей нашли развитие отдельные положения сущности финансов, фи­нансовых ресурсов, финансового механизма. На основе теоре­тических положений сущности финансов дается представление о финансовой системе, управлении финансами, раскрывается механизм их влияния на социально-экономические процессы, особенности функционирования финансов субъектов хозяйство­вания, государственных и муниципальных финансов. Такой под­ход позволяет показать особенности организации финансовых отношений в России на микро- и макроуровнях, а также совре­менные тенденции развития финансов. Изучение этих вопросов играет важную роль в подготовке специалистов, которые должны обладать не только достаточными теоретическими знаниями, но и практическими навыками и умениями использовать эти знания в профессиональной деятельности в органах финансово- кредитной сферы.

Такая логика изложения материала определила структуру учебника, состоящего из трех разделов. В первом разделе на ос­нове исторического анализа излагается современная трактовка сущности и функций финансов как объективной экономической категории, анализируется изменение их содержания в условиях рыночных отношений, дается характеристика современной фи­нансовой системы Российской Федерации. Подробно изучаются вопросы управления финансами с учетом того, что в послед­ние годы в учебниках и учебных пособиях рассмотрению этих вопросов уделяется незаслуженно мало внимания, исследуется влияние финансов на экономику и социальную сферу. Рассмат­риваются содержание и значение финансовой политики в РФ, роль финансового механизма в ее реализации в современных условиях.

Второй раздел посвящен изучению организации финансов субъектов хозяйствования, включая индивидуальных предпри­нимателей. Показываются особенности функционирования финансов коммерческих и некоммерческих организаций в от дельных сферах и секторах экономики (общественном сек­торе экономики, сфере финансовых услуг). При изложе­нии этих вопросов особое внимание уделяется рассмотре­нию источников и видов финансовых ресурсов субъектов хозяйствования, особенностям управления финансами на микроуровне.

В третьем разделе анализируется состав государственных и муниципальных финансов в России, даются характеристика их содержания и особенности организации на федеральном, реги­ональном и местном уровнях. Особое место занимают вопросы рассмотрения роли бюджета в общественном воспроизводстве, организации бюджетной системы РФ и осуществления бюд­жетного процесса. Здесь же рассматриваются государственные и муниципальные заимствования, играющие важную роль в обеспечении сбалансированности бюджетов бюджетной сис­темы РФ.

Изложение всех основных вопросов базируется на положени­ях теории и практики функционирования финансовых отноше­ний, разработанных не только российскими, но и зарубежными учеными: на основе сравнительного анализа авторы учебника делают выводы о возможности использования в Российской Федерации опыта развитых стран в организации финансовых отношений.

В книге дается более глубокое, по сравнению с ранее вы­пущенными учебными изданиями, представление по таким вопросам, как финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики, особенности функционирова­ния финансов некоммерческих организаций, профессиональных участников финансового рынка, роль социального страхования в реализации социальных государственных гарантий.

При работе над учебником использованы методы статис­тического, сравнительного, факторного анализа, применялся исторический, системный и комплексный подход к изложению материала. Логика изложения, заключающаяся в первоначаль­ном определении главных понятий и последующем раскрытии основ организации и функционирования финансов, позволяет читателям понять закономерности и современные тенденции развития финансовых отношений. Положения и выводы ил­люстрируются статистическими данными, представленными в таблицах, схемах, диаграммах, сопровождаются ссылками на нормативные правовые акты. Контрольные вопросы и задания для самостоятельной работы студентов, приведенные в кон­це каждой главы, создают основу для внеаудиторной работы студентов.

Данное учебное издание, являясь базовым при подготовке специалистов в области финансов, позволяет обеспечить вза­имосвязь и преемственность учебной дисциплины «Финансы» с такими курсами, как «Бюджетная система РФ», «Финансы организаций (предприятий)», «Деньги, кредит, банки», а так­же дисциплинами специализации («Организация исполнения бюджета», «Финансовый контроль», «Внебюджетные фонды» и др.).