6. Податки і обов’язкові платежі підприємства

Податки є важливою ланкою фінансових відносин у суспільстві і як форма фінансових відносин виникають одночасно з появою держави. З розвитком товарно-грошових відносин оподаткування здійснюється в основному в грошовій формі. Податки - це обов'язкові платежі, що їх встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансування державних витрат.

Обов'язкові платежі перераховуються до бюджету держави, а також до інших цільових державних фондів. Вони можуть здійснюватися в кількох формах: податки, плата за ресурси, цільові відрахування. Суспільне призначення податків виявляється в тих функціях, які вони виконують. У спеціальній літературі автори називають різні функції податків. Найбільш поширеним є погляд, що податки виконують дві основні функції - фіскальну та регулюючу.

Юридичні особи (підприємства) мають можливість обрати загальну або спрощену систему оподаткування.

Спрощена система оподаткування або сплата єдиного податку введена Указом Президента "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" від 03.07.1998 р.

Юридичні особи будь-якої організаційно-правової форми та форми власності можуть обирати спрощену систему оподаткування за умови, якщо:

• середньооблікова чисельність працюючих на підприємстві за рік не перевищує 50 осіб;

• обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. гривень.

Окрім того, спрощена система оподаткування, обліку та звітності не поширюється на юридичних осіб, які займаються:

• гральним бізнесом, проведенням лотерей (в тому числі державних) та розіграшів із видачею виграшів у грошовій або натуральній формі;

• ліцензійним видобутком і виробництвом дорогоцінних металів і дорогоцінних каменів природного та органічного походження;

• оптовою і роздрібною торгівлею промисловими виробами з дорогоцінних металів;

• обміном іноземної валюти;

• виробництвом підакцизних товарів (пиво солодове, всі види алкогольних напоїв та тютюнових виробів, спирт етиловий і коньячний, нафтопродукти, автомобілі і мотоцикли, причепи і напівпричепи житлові);

• експортом та імпортом підакцизних товарів;

• оптовою торгівлею підакцизних товарів;

• оптовою і роздрібною торгівлею підакцизними пально-мастильними матеріалами.

Податкова соціальна пільга - це пільга для будь-якого платника податку, яку встановлено Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" №889-IV від 22.05.2003 р. Суть податкової соціальної пільги полягає в наступному: встановлений для різних категорій працівників розмір податкової пільги віднімається від нарахованої заробітної плати працівника за звітний місяць (в тому випадку, якщо ця заробітна плата не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн., тобто на сьогоднішній день ця сума становить 409 грн.*1,4 = 570 грн.) і з цієї різниці утримуються податки із заробітної плати працівника. Тобто фактично цим зменшуються суми утриманих з зарплати податків і збільшується сума зарплати, яка видається працівнику на руки.

Законом встановлено розмір загальної податкової соціальної пільги та підвищені розміри:

• загальна соціальна пільга - 50% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня року - для будь-якого працівника;

• 150 % від загальної пільги - для категорій працівників визначених п. 6.1.2. Закону (в тому числі для самотніх матері або самотнього батька - у розрахунку на кожну дитину до 18 років);

• 200 % від загальної пільги - для категорій працівників визначених п. 6.1.3. Закону (в тому числі для учасників бойових дій під час ІІ Світової війни).

Та з 2012 року було змінено Закон України, і створено Податковий Кодекс, в якому платників податку на спрощеній системі поділено на 6 груп залежно від кількості працюючих та обсягу доходу за рік. Для кожної групи встановлено ставку податку.

Підприємство ФОП Фішер Ю.Б. щороку подає податкову декларацію про майновий стан і доходи (Додаток 4). Для її заповнення необхідно здійснити розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою-підприємцем від провадження господарської діяльності (Додаток 3).

З підприємства ФОП Фішер Ю.Б. для прикладу взято ці документи за 2011 рік.

Відповідно до пункту 177.5 Податкового кодексу підприємці на загальній системі оподаткування повинні щороку подавати декларацію про майновий стан та доходи. За результатами цієї декларації підприємець сплатить визначену у ній суму податку на доходи фізичних осіб, зменшену на розмір авансових платежів які він сплачував протягом року. Також підприємець визначить розмір авансових платежів з ПДФО, які він повинен буде сплачувати протягом наступного податкового року.