3.6.2.6.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Налоги на прибыль (доходы)"

Значение показателя по строке "Налоги на прибыль (доходы)" за отчетный период определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше налогов и платежей <*>.

┌──────────────┐ ┌────────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Строка "Налоги│ │Оборот по дебету счета 99 в │ │Оборот по кредиту│

│на прибыль │ │корреспонденции со счетом 68 <*>│ │счета 99 в │

│(доходы)" │ │(в части начисленных за отчетный│ │корреспонденции │

│Отчета о │ │период налога на прибыль, │ │со счетом 68 <*> │

│прибылях и │ │налогов, уплачиваемых при │ │(в части налога │

│убытках │ = │применении налоговых │ - │на прибыль к │

│ │ │спецрежимов, налога на игорный │ │уменьшению за │

│ │ │бизнес, штрафов за нарушение │ │предыдущие │

│ │ │налогового законодательства, │ │налоговые │

│ │ │доначислений по налогу на │ │периоды) │

│ │ │прибыль за предыдущие налоговые │ │ │

│ │ │периоды) │ │ │

└──────────────┘ └────────────────────────────────┘ └─────────────────┘

--------------------------------

<*> Если организация - субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02, то при определении показателя строки "Налоги на прибыль (доходы)" учитываются также дебетовый и кредитовый обороты по счету 99 в корреспонденции со счетами 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" соответственно.

Если в части перечисленных выше операций дебетовый оборот по счету 99 превышает кредитовый, то показатель по строке "Налоги на прибыль (доходы)" приводится в круглых скобках.

Показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" (за аналогичный отчетный период 2011 г.) может быть определен на основании данных Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период 2011 г., а именно суммированием показателей по строкам 2410 "Текущий налог на прибыль" <**> и 2460 "Прочее".

--------------------------------

<**> В случае применения ПБУ 18/02 помимо показателей строк 2410 и 2460 суммируются также показатели по строкам 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" и 2450 "Изменение отложенных налоговых активов".

3.6.2.6.2. Пример заполнения строки "Налоги на прибыль (доходы)"

ПРИМЕР 34

Организация - субъект малого предпринимательства не применяет ПБУ 18/02, уплачивает ЕНВД по одному из видов деятельности, по остальным видам деятельности применяет общую систему налогообложения.

Обороты по счету 99 в корреспонденции со счетом 68 в бухгалтерском учете:

руб.

Оборот за отчетный период (2012 г.)	Сумма
1	2
1. По дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 (начисленный налог на прибыль организаций за 2012 г.)	1 292 647
2. По кредиту счета 99 в корреспонденции со счетом 68 (начислен налог на прибыль к уменьшению за 2011 г.)	366 403
3. По дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 (начисленный ЕНВД за 2012 г.)	632 234
4. По дебету счета 99 в корреспонденции со счетом 68 (начислен штраф по НДС по результатам налоговой проверки)	135 000

Фрагмент Отчета о прибылях и убытках за 2011 г.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
1	2	3	4	5
	Текущий налог на прибыль	2410	(1380)	(511)
	Прочее	2460	(15)	(79)

Решение

Показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" составляет:

за 2012 г. - 1693 тыс. руб. (1 292 647 руб. - 366 403 руб. + 632 234 руб. + 135 000 руб.);

за 2011 г. - 1395 руб. (1380 тыс. руб. + 15 тыс. руб.).

Наибольший удельный вес в показателе строки за отчетный период приходится на налог на прибыль, начисленный за отчетный период (1 292 647 руб. / (1 292 647 руб. - 366 403 руб. + 632 234 руб. + 135 000 руб.) x 100% = 76%). Поэтому строке присваивается код 2410.

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 34 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2012 г.	За 2011 г.
1	2	3	4
Налоги на прибыль (доходы)	2410	(1693)	(1395)