3.6.1.1.2. Пример заполнения строки "Материальные внеоборотные активы"

ПРИМЕР 23

Показатели по счетам 15 и 16 в части, относящейся к оборудованию к установке, а также по счету 60 в части авансов и предоплат, связанных с приобретением или строительством объектов ОС, отсутствуют.

Показатели по счетам 01, 02, 03, 07 и 08 в бухгалтерском учете:

руб.

Показатель	На отчетную дату (31.12.2012)	На 31.12.2011	На 31.12.2010
1	2	3	4
1. По дебету счета 01	12 358 000	13 305 420	12 800 117
2. По кредиту счета 02	2 725 095	2 273 007	1 418 718
3. По дебету счета 03	3 200 000	3 200 000	3 200 000
4. По дебету счета 07 (стоимость оборудования, впоследствии подлежащего принятию к учету на счете 01)	860 000	-	-
5. По дебету субсчетов 08-3 и 08-4	5 939 100	3 012 205	1 604 000

Решение

Показатель строки "Материальные внеоборотные активы" равен:

на 31 декабря 2012 г. - 19 632 тыс. руб. (12 358 000 руб. - 2 725 095 руб. + 3 200 000 руб. + 860 000 руб. + 5 939 100 руб.);

на 31 декабря 2011 г. - 17 245 тыс. руб. (13 305 420 руб. - 2 273 007 руб. + 3 200 000 руб. + 3 012 205 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 16 185 тыс. руб. (12 800 117 руб. - 1 418 718 руб. + 3 200 000 руб. + 1 604 000 руб.).

Наибольший удельный вес в составе показателя на отчетную дату 31.12.2012 приходится на основные средства. Поэтому строке присваивается код 1150.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 23 будет выглядеть следующим образом.

┌───────────────────────────────────────────┬────┬─────────┬─────────┬─────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│ │ │ декабря │ декабря │ декабря │

│ │ │ 2012 г. │ 2011 г. │ 2010 г. │

├───────────────────────────────────────────┼────┼─────────┼─────────┼─────────┤

│ АКТИВ │ │ │ │ │

│Материальные внеоборотные активы │1150│ 19 632 │ 17 245 │ 16 185 │

└───────────────────────────────────────────┴────┴─────────┴─────────┴─────────┘

3.6.1.2. Строка "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы"

По этой строке Бухгалтерского баланса организациями - субъектами малого предпринимательства отражается информация о нематериальных активах (НМА), результатах НИОКР, незавершенных вложениях в НМА и НИОКР, а также о финансовых вложениях организации со сроком обращения (погашения) свыше 12 месяцев после отчетной даты. Если организация не воспользовалась правом не применять ПБУ 18/02, предоставленным п. 2 данного ПБУ, то по указанной строке Бухгалтерского баланса отражается также сумма отложенных налоговых активов (примечание 5 в Приложении N 5 к Приказу N 66н, п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Иными словами, по данной строке показываются все внеоборотные активы организации, за исключением указанных в строке "Материальные внеоборотные активы".

Внимание!

Организации - субъекты малого предпринимательства вправе не применять Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02. Если организация использует данное право, то ею не признаются в бухгалтерском учете отложенные налоговые активы.