3.4.3.10. Строка 4323 "в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов"

По данной строке отражается величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций (пп. "д", "ж" п. 11 ПБУ 23/2011).

Внимание!

Сумма процентов, уплаченных по заемным обязательствам, отражается по строке 4123 "проценты по долговым обязательствам" раздела "Денежные потоки от текущих операций" или по строке 4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" раздела "Денежные потоки от инвестиционных обязательств" (пп. "е" п. 9, пп. "б" п. 10 ПБУ 23/2011).

3.4.3.10.1. Какие данные бухучета

используются для заполнения строки 4323

"в связи с погашением (выкупом) векселей

и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов (займов)"

При заполнении строки 4323 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств.

Полученный показатель указывается в круглых скобках.

┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│год" строки 4323 │ │отчетный год по │ │отчетный год по │

│"в связи с │ │счетам 50, 51, 52, 55 │ │счетам 58 и 76 │

│погашением │ │в корреспонденции со │ │(аналитические счета │

│(выкупом) векселей │ │счетами 66 и 67 в │ │учета денежных │

│и других долговых │ = │части расчетов с │ + │эквивалентов) в связи │

│ценных бумаг, │ │кредиторами по │ │с выбытием денежных │

│возврат кредитов и │ │основной сумме долга │ │эквивалентов, │

│займов" │ │ │ │переданных в │

│ │ │ │ │погашение заемных │

│ │ │ │ │обязательств │

└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────────────┘

В графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

3.4.3.10.2. Пример заполнения строки 4323 "в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов"

ПРИМЕР 12.6

Оборот за 2012 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67 в части расчетов по основной сумме долга (кредитовый оборот счета 51 в корреспонденции со счетом 66 в части расчетов по основной сумме долга, кредитовые обороты по счетам 50, 52, 55, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части расчетов по заемным обязательствам отсутствуют):

руб.

Показатель	Сумма
1	2
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67 в части расчетов по основной сумме долга	2 400 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2011 г.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2011 г.│ За 2010 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в связи с погашением (выкупом) векселей и │ │ │ │

│ других долговых ценных бумаг, возврат │ │ │ │

│ кредитов и займов │4323│ - │ (500) │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

Решение

Сумма, направленная на погашение долговых обязательств организации, составляет:

в 2012 г. - 2400 тыс. руб.;

в 2011 г. - отсутствует (ставится прочерк).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.6 будет выглядеть следующим образом.

┌────────────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2012 г.│ За 2011 г. │

├────────────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в связи с погашением (выкупом) векселей и │ │ │ │

│ других долговых ценных бумаг, возврат │ │ │ │

│ кредитов и займов │4323│ (2400) │ - │

└────────────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по займам в условных единицах у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по беспроцентному займу у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"