2. Фиксированный сельскохозяйственный налог

Если до 1999 г. сельскохозяйственные производители облагались на общих основаниях и платили в бюджет соответствующие налоги, как и другие плательщики, с учетом особенностей сельскохозяйственного производства, то с 1 января 1999 г. для них введен особый порядок расчетов с бюджетом. Необходимость изменений была обусловлена ​​такими факторами как убыточность или низкая доходность сельскохозяйственного производства и насущная необходимость государственной поддержки этой отрасли, недостаточность или отсутствие оборотных средств в этой области, потребность в упрощении налогового учета.

В отличие от других налогов взимание фиксированного сельскохозяйственного налога производилось в денежной или товарной форме (до 2001 года).

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния или присоединения, могут быть плательщиками налога в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, которые принимают участие в их образовании, равна или превышает 75 процентов.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем преобразования плательщика налога, могут быть плательщиками налога в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем разделения или выделения, могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

Новообразованные сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

Не может быть зарегистрировано в качестве налогоплательщика:

- Предприятие, у которого более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха;

- Предприятие, осуществляющее деятельность по производству и / или реализации подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции;

- Предприятие, на день подачи документов для получения статуса плательщика налога имеет налоговый долг (недоимка), за исключением безнадежного налогового долга (недоимки), возникший вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Объект налогообложения

Объектом обложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и / или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящегося в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставлена ​​ему в пользование , в том числе на условиях аренды.

База налогообложения

Базой налогообложения налогом для сельскохозяйственных товаропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года, для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) - нормативная денежная оценка одного гектара пашни в Автономной Республике Крым или в области, проведенная по состоянию на 1 июля 1995 года.

Ставки налога

Размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда для сельскохозяйственных товаропроизводителей зависит от категории (типа) земель, их местоположение и составляет (в процентах базы налогообложения):

а) для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование , в том числе на условиях аренды) - 0,15;

б) для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,09;

в) для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) - 0,09;

г) для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, - 0,03;

г) для земель водного фонда - 0,45;

д) для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды, - 1,0.

Под специализацией на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте следует понимать превышение доли дохода, полученного от реализации такой продукции и продукции ее переработки двух третей дохода (66 процентов) от реализации всей сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки.

Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины.

Особенности обложения налогоплательщиков отдельным налогам и сборам.