3. Налогообложение по нулевой ставке

Наряду с общепринятой ставкой 20%, в Украине применяется и льготное налогообложение - нулевая ставка налога. А это значит, что предприятие имеет право на возврат соответствующих денежных средств, уплаченных за сырье, материалы и т.п., в случае проведения дальнейших операций, облагаемых по льготной ставке. Хотя необходимо указать, что порядок бюджетного возмещения требует соблюдения определенных условий, как по регистрации плательщика НДС, так и относительно ведения налогового учета операций, связанных с уплатой НДС. Налог по нулевой ставке применяется как к операциям, так и к товарам.

Налог по нулевой ставке исчисляется относительно операций по:

1) продажи товаров, вывезенных (экспортированных) налогоплатель-щиком за пределы таможенной территории Украины;

2) поставки для заправки или снабжения морских (океанских) судов,

используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, для спасения или представления помощи в нейтральных или территориальных водах других стран, другой коммерческой, промышленной или рыболовецкой деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины, входят в состав военно-морских сил Украины и отправляются за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;

3) поставки для заправки или снабжения воздушных судов, выполняющих

международные рейсы для навигационной деятельности или перевозок пассажиров или грузов за плату, входят в состав военно-воздушных сил Украины и отправляются за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;

4) поставки для заправки (дозаправки) и снабжения космических кораблей, а также спутников.

Товары считаются вывезенными (экспортированными) налогоплательщиком за пределы таможенной территории Украины в случае, если их вывоз (экспорт) удостоверен соответственно оформленной грузовой таможенной декларацией.

5) предоставление нерезидентам в аренду, чартер, фрахт морских или воздушных судов, используемых на международных маршрутах или линиях, а также космических кораблей или спутников или их частей или отдельных функций, предоставление услуг персонала по обслуживанию морских, воздушных и космических объектов;

6) предоставление услуг по передаче авторских прав, лицензий, патентов, прав на использование торговых марок и других юридических и экономических знаний, а также обработки данных и информатики для нерезидентов;

7) оказание услуг по организации рекламы и публичных связей за пределами Украины (обеспечение персоналом нерезидентов Украины культурной, спортивной, образовательной деятельности за пределами Украины);

8) оказания услуг по туризму на территории Украины, в случае их продажи за пределами Украины непосредственно или при посредничестве нерезидентов с применением безналичных расчетов;

9) оказание транспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов за пределами таможенной границы Украины, а именно: от пункта за пределами государственной границы Украины до пункта проведения таможенных процедур по выпуску пассажиров или грузов из-под таможенного контроля на таможенную территорию Украины (включая внутренние таможни) ; от пункта проведения таможенных процедур по выпуску пассажиров или грузов за пределы таможенной границы Украины (включая внутренние таможни) до пункта за пределами государственной границы Украины; между пунктами за пределами таможенной границы Украины;

10) продажи товаров (работ, услуг) предприятиями розничной торговли, расположенных на территории Украины в зонах таможенного контроля (беспошлинных магазинах), согласно порядку, установленному Кабинетом Министров Украины;

11) продажи перерабатывающим предприятиям молока и мяса живым весом сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствования;

12) продажи товаров, работ, услуг собственного производства, за исключением подакцизных товаров, игорного бизнеса, покупных товаров предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов.

Не разрешается применение нулевой ставки налога к операциям по вывозу (экспорту) товаров (работ, услуг) в случае, если такие операции освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины.