4. Состав налоговой системы Украины

Налоговая система Украины состоит из общегосударственных и местных налогов и сборов.

Общегосударственные налоги и обязательные платежи:

1. Налог на прибыль предприятий.

2. Налог с доходов физических лиц

3. Налог на добавленную стоимость

4. Акцизный налог.

5. Налог на транспортные средства.

6. Налог на землю.

7. Экологический налог

8. Фиксированный сельскохозяйственный налог.

9. Рентные платежи

10. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные не за счет гос-бюджета.

11. Плата за пользование недрами.

12. Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины

13. Сбор на обязательное социальное страхование.

14. Сбор на обязательное пенсионное страхование.

15. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Общегосударственные налоги и сборы платятся в государственный бюджет и государственные целевые централизованные фонды.

Состав и структура доходов бюджета характеризуют финансовую политику и финансовое состояние государства.

Виды местных налогов и сборов:

1. Единый налог для субъектов малого предпринимательства.

2. Налог на недвижимое имущество (недвижимость), отличающееся от земельного участка.

3. Сбор за некоторые виды предпринимательской деятельности.

4. Туристический сбор.

5. Сбор за места для парковки транспортного средства

По сравнению с налоговыми системами развитых стран в Украине до 1.01.2014 года действует единая ставка НДС - 20% (будет 17%), хотя существует и нулевая ставка. Недостатком единой ставки является то, что существует полное отсутствие дифференциации объектов налогообложения, в отличии от ставок, действующих в налоговых системах развитых государств мира.

Невозможно обойти вниманием и налог на прибыль. Ставка этого налога в Украине с 1.04.2011р. была 23%. Уменьшена до 21% с 2012 г.; 19% - будет с 2013 г. и 16% - с 2014 г.

Налог с доходов физических лиц является основным налогом для физических лиц как в Украине, так и за ее пределами. В структуре налоговых поступлений в бюджет он составляет около 27%. Налогообложение доходов с 1 января 2011г. осуществляется по единой ставке 15%, а если доход физического лица превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17%.

5. Задачи, принципы и структура построения налоговой службы.

Функции налоговой службы

Надежность и эффективность налоговой системы зависит от двух факторов: рациональности построения налоговой системы и уровня организации налоговой службы государства.

Налоговая служба - это совокупность государственных органов управления, осуществляющих

организацию и контролируют поступление налоговых и отдельных видов неналоговых платежей.

На сегодня основным законодательным документом по вопросам деятельности налоговой службы в Украине выступает Налоговый кодекс Украины.

Принципы деятельности государственной налоговой службы.

Принцип единства налоговой политики. Для обеспечения единого толкования налогового законодательства необходимо наличие консолидирующего органа управления. Государственная налоговая служба осуществляет свои полномочия по администрированию местных и государственных налогов.

Принцип независимости - обеспечивает невмешательство в профес-сиональную деятельность ГНС и ГНИ местных органов власти. Это условие - конкретное проявление принципа разделения властей, системы сдержек и противовесов. Местные власти и администрация не имеют права изменять или отменять решения налоговых органов, а также давать им оперативные руководящие указания.

Принцип централизации. Государственная налоговая служба является централизованной системой налоговых органов. Система Госналогслужбы условно делится на три уровня: высший уровень - Государственная налоговая администрация Украины, средний уровень - государственная налоговая администрация в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе, базовый уровень - государственные налоговые инспекции в районах областей, районах в городах, межрайонные, городские и объединенные.

К системе государственной налоговой службы Украины относятся: Государственная налоговая служба Украины, Государственная налоговая служба Автономной Республики Крым, областные налоговые органы, инспекции в городах и районах области.

В составе органов налоговой службы находятся соответствующие специальные подразделения по борьбе с налоговыми правонарушениями - налоговая милиция. На территориально-административных единицах, в зависимости от специфики регионов, могут образовываться межрайонные (один на два района или более районов), объединенные (город и район) государственные налоговые инспекции и в их составе - подразделения налоговой милиции.

В ГНС Украины и ГНС в Автономной республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе создаются коллегии. Численность и состав коллегий ГНС Украины утверждаются Кабинетом Министров Украины, а коллегий ГНС в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе – ГНС Украины. Коллегии является действующим органом и рассматривают важнейшие направления деятельности соответствующих государственных налоговых органов. Структура ГНС утверждается Кабинетом Министров Украины.

Основные черты государственной налоговой службы Украины:

- Независимый контроль за соблюдением налогового законодательства;

- Четкая централизация системы налоговых органов в соответствии с вертикальной структуры подчиненности;

- Единство системы контроля плательщиков налогов и сборов.

Основные задачи органов государственной налоговой службы:

- Осуществление контроля за соблюдением налогового законодатель-ства: правильностью начисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджеты, государственные целевые фонды налогов и сборов, а также неналоговых платежей, определенных законодательством;

- Внесение в установленном порядке предложений по совершен-ствованию налогового законодательства;

- Принятие в случаях предусмотренных законом нормативно - правовых актов и методических рекомендаций по вопросам налогообложения;

- Формирование и ведение государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и

других обязательных платежей и единого банка данных о налогоплательщиках - юридических лиц;

- Проведение разъяснений по вопросам налогообложения среди на-логоплательщиков;

- Предотвращение преступлений и других правонарушений, отнесенных законом к компетенции налоговой милиции, их раскрытие, прекращение, расследование и проведение дел об административных правонарушениях.

Государственная налоговая служба в своей деятельности руководствуется Конституцией Украины, законами, иными нормативными правовыми актами органов государственной власти, а также решениями Верховной Рады АРК, Совета министров АРК, органы местного самоуправления по вопросам налогообложения, изданными в пределах их полномочий.

ГНСУ является центральным органом управления исполнительной власти. ГНС в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе подчиняются ГНС Украины. Налоговая инспекция (ГНИ) в районах, городах, районах в городах, межрайонные и соединены ГНИ подчиняются соответствующим ГНС в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе.

Государственная налоговая служба Украины тесно сотрудничает с финансовыми управлениями, Государственным казначейством, службой безопасности, прокуратурой, таможенной и контрольно-ревизионной службами, учреждениями банков, а также с налоговыми службами других государств.

ГНСУ возглавляет председатель, которого назначает на должность и освобождает от должности Президент Украины по представлению Премьер-министра. Заместители председателя назначаются на должность и освобождаются от должности КМУ по представлению Председателя ГНСУ. Количество заместителей определяется КМУ. ГНС в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе возглавляют председатели, которые назначаются на должность и освобождаются от должности КМУ по представлению Председателя ГНСУ. ГНИ в районах, городах, районах в городах, межрайонные и соединены государственные налоговые инспекции возглавляют начальники, которые назначаются на должность и освобождаются от нее председателем ГНАУ по представлению председателей соответствующих ГНС в АРК, областях, городах Киеве и Севастополе. Начальники управлений налоговой милиции назначаются председателем ГНС Украины.

Расходы на содержание Государственной налоговой службы определяются КМУ и финансируются за счет государственного бюджета. Налоговая инспекция и администрации являются юридическими лицами, имеют гербовую печать, другой печати и штампы, соответствующие бланки, самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков.

Функции налоговой службы.

Органы налоговой службы на различных уровнях выполняют различные функции. Так, на высшее звено, то есть на Государственную налоговую администрацию Украины, возлагаются функции организации и методического обеспечения налоговой работы в государстве, а также контроль за деятельностью налоговых органов низкого уровня.

Функции ГНС Украины

1. Проводит непосредственно и осуществляет организацию работы ГНС и ГНИ, связанную с осуществлением контроля за соблюдением законодательства о налогах, других платежах в бюджеты и взносов в государственные целевые фонды, законности валютных операций, порядке расчетов с потребителями с использованием контрольно - кассовых аппаратов и др.;

2. Разрабатывает и издает инструктивные и методические документы о порядке применения законодательных актов и: нормативных актов по вопросам формирования Государственного реестра физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей.

3. Утверждает формы налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, других платежей в бюджеты, взносов в государственные целевые фонды, образец карточки физического лица - налогоплательщика и других обязательных платежей, а также форм отчетов о проведенной налоговыми органами работы

4. Разъясняет через средства массовой информации порядок применения законодательных и других нормативно-правовых актов о налогах, других платежах в бюджеты, взносов в государственные целевые фонды и осуществляет организацию проведения этой работы государственными налоговыми инспекциями.

5. Осуществляет мероприятия по отбору, расстановке, профессио-нальной подготовки и переподготовки кадров государственной налоговой службы.

6. Предоставляет ГНС и ГНИ методическую и практическую помощь в организации работы, проводит обследования и проверки ее состояния.

7. Организует работу по созданию информационной системы, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работ налоговых органов.

8. Разрабатывает основные направления, формы и методы проведения налоговых проверок, определяет задачи и полномочия подразделений налоговых расследований государственных налоговых инспекций, координирует и контролирует их деятельность.

9. При осуществлении, в пределах своей компетенции, контрольных функций выясняет неправомерность действий предприятий, учреждений, организаций и граждан, которые могут свидетельствовать о преступной деятельности или создавать условия для такой деятельности, и передает имеющуюся информацию по этим вопросам соответствующим специальным органам по борьбе с организованной преступностью.

10. Передает правоохранительным органам материалы по фактам правонарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность.

11. Подает Министерству финансов Украины отчет о поступлении налогов

других платежей в бюджеты, взносов в государственные целевые фонды.

12. Разрабатывает предложения в межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонения.

13. Предоставляет физическим лицам - плательщикам налога и других обязательных платежей идентификационные номера (кода) и присылает карту с идентификационным номером в государственной налоговой инспекции по месту проживания физического лица или по месту получения им доходов, или по местонахождению объекта налогообложения.

Функции ГНС на среднем уровне

Государственные налоговые органы в Автономной Республике Крым, областях и городах Киеве и Севастополе фактически осуществляют те же функции, что и Главная государственная налоговая служба, за исключением пунктов 2, 3, 8, 12 и 13. В случае, если указанные государственные налоговые администрации непосредственно осуществляют контроль за плательщиками налогов, других платежей в бюджеты, взносов в государственные целевые фонды, они выполняют относительно этих плательщиков те же функции, что и государственные налоговые инспекции по районам, районам в городах и городах без районного распределения.

Функции ГНИ на базовом уровне

1. Осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах, иных платежах в бюджеты, взносов в государственные целевые фонды.

2. Обеспечивают полный учет плательщиков налогов, иных платежей в бюджеты, взносов в государственные целевые фонды, правильности исчисления этих платежей и своевременности их поступления, а также осуществляют регистрацию физических лиц - плательщиков налогов и других обязательных платежей.

3. Контролируют своевременность предоставления плательщиками а также проверяют достоверность документов относительно правильности определения объектов налогообложения и исчисления налогов, других платежей в бюджеты, взносов в государственные целевые фонды.

4. Проверяют законность валютных операций, соблюдения установлен-ного порядка расчетов с потребителями с использованием контрольно-кассовых аппаратов, товарно-кассовых книг, лимитов денежной наличности в кассах и ее использования для расчетов за товары, работы и услуги.

5. Ведут учет векселей в уплату ввозной и вывозной (экспортной) таможенной пошлины, а также осуществляют контроль за их погашением.

6. Обеспечивают применение и своевременное взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных действующими законодательными актами Украины, за нарушение законодательства о налогообложении, а также взыскание административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами.

7. Анализируют причины и оценивают данные о фактах нарушений законодательства о налогообложении.

8. Проводят всесторонние проверки фактов сокрытия и занижения сумм налогов, других платежей в бюджеты и взносов в государственные целевые фонды.

9. По заданию специальных подразделений по борьбе с организованной преступностью проводят проверки своевременности предоставления и достоверности документов, связанных с расчетом и уплатой платежей в бюджеты и государственные целевые фонды.

10. Определяют неправомерность действий, которые могут свидетель-ствовать о преступной деятельности или создавать условия для такой деятельности, и передают имеющуюся информацию по этим вопросам соответствующим специальным органам по борьбе с организованной преступностью.

11. Передают правоохранительным органам материалы о фактах правонарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, а также подают в суды и арбитражные суды иски о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства средств, полученных по таким сделкам, средства, полученные без установленных законом оснований, а также о взыскание задолженности перед бюджетом и государственными целевыми фондами за счет собственности нарушителей законодательства .

12. Проводят работу, связанную с выявлением, учетом, оценкой и реализацией конфискованного, бесхозяйного имущества, имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и ценностей.

13. Контролируют соблюдение исполкомами сельских и поселковых Советов народных депутатов порядке наложения и учета налогов, других платежей от населения, своевременность и полноту перечня этих сумм в бюджет.

14. Рассматривают заявления, предложения и жалобы граждан, предприятий, учреждений и организаций по вопросам налогообложения и жалобы на действия должностных лиц государственных налоговых инспекций.

15. Представляют соответствующим финансовым органам отчет о поступлении в бюджеты налогов, других платежей, а также взносов в государственные целевые фонды.