3. Налоговая политика и ее характеристика

Эффективность налоговой системы в государстве во многом зависит от налоговой политики, которую проводит государство.

Налоговая политика - это деятельность государства в сфере определения и взимания налогов.

Именно через налоговую политику государства происходит становление и развитие налоговой системы государства.

Основные принципы налоговой политики: фискальная эффективность, экономическая эффективность, социальная справедливость.

Принцип фискальной эффективности предусматривает следующие элементы: достаточная сумма доходов, минимизация расходов на сбор доходов, предотвращения уклонения от уплаты платежей в бюджет, эластичность (гибкость) налоговой системы, равномерное распределение налогов между административно-территориальными единицами.

Достаточность доходов должна отражать баланс между источниками финансирования и путями их использования. То есть запланированные расходы в государстве должны быть обеспечены соответствующими доходами за счет деятельности налоговой системы.

Предотвращения уклонений от уплаты налогов может быть достигнуто, во-первых, за счет создания такой системы платежей в бюджет, который бы весьма высоким уровнем налогообложения не создавала заинтересованности в неуплате налогов, во-вторых, за счет создания эффективной системы контроля за правильностью и своевременностью уплаты налогов плательщиками.

Для минимизации уклонения от уплаты налогов необходимо соединить оба названных методов, поскольку при высоком уровне налогообложения даже очень сильное увеличение контроля над административной системой уплаты налогов не обеспечивает их удовлетворительного взыскания, тогда как расходы на содержание этой системы значительно возрастают.

Показатель эластичности системы доходов бюджета показывает, как изменяется объем поступлений в бюджет в зависимости от изменения объема валового внутреннего продукта. Налоговая система с показателем эластичности, близким к единице, соответствует как интересам бюджета, поскольку обеспечивает автоматическое увеличение доходов в условиях экономического подъема, так и интересам плательщиков. Поскольку в период кризиса с падением промышленного производства автоматически уменьшаются и требования к уплате налогов, не приводит к увеличению налогового бремени в неблагоприятный для производителей период.

Принцип эффективности в процессе формирования налоговой системы имеет неоднозначное определение. Налоговые отношения возникают на стадии перераспределения национального дохода, и через налоговую политику государство вмешивается в отношения перераспределения.

Следовательно, налоговая политика влияет тем или иным образом на экономические процессы, независимо от воли государства.

При дальнейшем росте удельного веса налогов в объеме ВВП возникает необходимость мобилизовать необходимые средства рациональным путем, то есть сводя к минимуму негативные последствия для развития экономики.

Принцип социальной справедливости означает, что налогопла-тельщиками должны выступать все члены общества, которые получают доходы. Прямые и косвенные налоги в решении этой проблемы имеют разное значение. Традиционным является отношение к косвенным налогам как к регрессивным в социальном плане в развитых странах мира.

Взимания косвенных налогов на предметы не первой необходимости по высоким ставкам, потребителями которых являются семьи с достаточно большим уровнем дохода, несколько смягчает проблему социальной справедливости, но это не значит, что она решается (в государствах с развитой рыночной экономикой) .

Преимущества прямых налогов в решении проблем социальной справедливости заключаются в том, что уровень налогообложения напрямую связан с доходами, которые получают физические и юридические лица.

В Украине реальным примером социальной справедливости при налогообложении доходов было употребление шкалы обложения подоходным налогом граждан.