Лекция 1.

СУЩНОСТЬ И ВИДЫ НАЛОГОВ.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА. ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

План

1. Понятие и функции налогов. Принципы и элементы налогообложения.

2. Классификация налогов и их характеристика. Суть, значение и роль налоговой системы в системе государственных доходов.

3. Налоговая политика и ее характеристика.

4. Состав налоговой системы Украины.

5. Задачи, принципы и структура построения налоговой службы. Функции налоговой службы.

6. Права и обязанности работников органов государственной налоговой службы. Должностные лица налоговых органов и их правовая и социальная защита.

7. Налоговая милиция.

1. Понятие и функции налогов. Принципы и элементы налогообложения

История возникновения налогов достаточно давняя. Считается, что налоги возникли вместе с образованием государства. Государство не могло обеспечить эффективное выполнение своих функций без соответствующей системы поступлений. В результате, возникла необходимость в создании основного источника наполнения казны или бюджета государства. Этим основным инструментом и в далеком прошлом и в настоящее время считаются налоговые платежи. Налоговыми платежами считаются - налог, сбор и плата.

Налог - это обязательный платеж, взимаемый в бюджеты всех

уровней с физических и юридических лиц в бесспорном порядке (налог с доходов физических лиц, налог на прибыль, НДС).

Сбор - это платеж, который взимается в основном в государственные

целевые фонды и местные бюджеты (пенсионный сбор, рыночный сбор, курортный сбор).

Плата - это сумма средств, которая возвращается государству (в основном) за временное или постоянное пользование ресурсами (плата за воду, рентная плата, арендная плата).

Совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей составляет налоговую систему государства. Установление и отмена налогов, сборов, других обязательных платежей, а также льготы их плательщикам прерогатива Верховной Радой Украины, ВР АРК и местных советов народных депутатов.

Налоги являются важнейшей и древнейшей формой финансовых отношений между государством и членами общества.

По экономическому содержанию налоги - это финансовые отношения между государством и налогоплательщиками с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных средств, необходимого для выполнения государством его функций.

Централизованный фонд денежных средств государства может быть сформирован как за счет налогов, так и за счет других поступлений, таких как: плата; отчисления; собственные доходы государства и неналоговые доходы. Эти понятия необходимо различать с помощью признаков, характеризующих ту или иную финансовую категорию. Сейчас в Украине удельный вес косвенных налогов довольно значительный, хотя наблюдается тенденция к их уменьшению в общей структуре бюджетов по сравнению с прямыми налогами.

Суть налогов как экономической категории отражается в их функциях. Поскольку налоговая система является одной из составляющих финансовой системы, функции налогов вытекают из функций финансов. Налоги в основном выполняют две функции: фискальную и регулирующую.

Суть фискальной функции заключается в том, что именно с помощью налогов и сборов обеспечивается наполнение бюджетов всех уровней и соответственно источников формирования доходов государства.

Фискальная функция обеспечивает:

- Достижение максимально возможного баланса между доходами и расходами бюджета государства;

- Равномерное распределение сумм налоговых поступлений между сферами бюджетной системы;

- Стабилизацию регионального уровня социального обеспечения гра-ждан и обеспечение социальных гарантий;

- Достижение высокого уровня социальной инфраструктуры в государстве и уровня социальных гарантий в отдельном регионе;

- Обеспечение потребностей науки, образования, здравоохранения, обороны и управления.

Путем налогообложения достигается:

* Регулирование спроса и предложения,

* Стимулирование сбережений,

* Выравнивание индивидуальных доходов граждан,

* Стимулирование личного предпринимательства,

* Удержание инфляции,

* Появление новых рабочих мест,

* Развитие народных ремесел, прикладного искусства.

Итак, через фискальную функцию системы налогообложения удовлетворяются общенациональные потребности, а с помощью распределительной функции формируются противодействия чрезмерному фискальному давлению, т.е. создаются действенные механизмы, которые обеспечивают баланс экономических интересов государства, юридических и физических лиц.

Суть регулирующей функции налогов состоит в возможности государства через деятельность налогового механизма обеспечивать процесс регулирования социально - экономических отношений. То есть с помощью налоговых ставок и налоговых льгот государство стремится регулировать процесс накопления капитала, уровень платежеспособности, темпы расширенного воспроизводства, защиту малообеспеченных слоев населения, перераспределение доходов. В основном деятельность регулирующей функции направлена ​​на экономические и социальные процессы в обществе.

Налогообложение как отдельная категория экономического процесса должно базироваться на присущих ему принципах.

Принципы налогообложения: законность, обязательность, полнота уплаты, своевременность.

Суть принципа законности заключается в том, что все налоги и сборы должны найти свое отражение в Законах Украины, Указах Президента, постановлениях и распоряжениях Кабинета Министров Украины и органов местного самоуправления. Эти документы должны предусматривать единую методику начисления и уплаты налога, а также единые стандарты бланков налоговой отчетности на всей территории государства.

Принцип обязательности характеризует налоги как безапелляционное экономическую категорию, ему должны подчиняться все лица, являющиеся плательщиками, независимо от возраста, пола, национальности, вероисповедания и социального положения.

Суть принципа полноты уплаты заключается в том, что платить налоги и сборы необходимо в полном объеме в начисленной сумме, с целью недопущения возникновения дефицита бюджета на всех уровнях.

Своевременность уплаты налогов и сборов имеет существенное значение, ведь от этого зависит, будет возможность профинансировать в установленный срок или период в полном объеме запланированные расходы.

В основе построения механизма взыскания налогов лежат следующие элементы системы налогообложения: субъект налогообложения, объект налогообложения, источник уплаты, ставка налога, единица налогообложения и квота.

Субъект налогообложения - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо, которое обеспечивает и непосредственно проводит его уплату. Плательщиками налога и других обязательных платежей являются юридические и физические лица, на которых, согласно действующему законодательству, возложена обязанность платить налоги и другие обязательные платежи.

Права субъектов налогообложения:

1) подавать ГНА (ГНИ) документы, удостоверяющие право на льготы по

налогообложения в порядке, установленном законодательными документами;

2) знакомиться и получать акты проверок, проведенных ГНА (ГНИ);

3) обжаловать в установленном законом порядке решение ГНА (ГНИ) и ее должностных лиц.

Обязанности субъектов налогообложения:

1) платить своевременно и в полном объеме причитающиеся суммы;

2) своевременно представлять отчетность в ГНА (ГНИ);

3) вести налоговый учет;

4) предоставлять должностным лицам ГНА (ГНИ), необходимые документы для проверок по вопросам правильности начисления, своевременности и полноты уплаты налогов.

Субъекты налогообложения несут ответственность за нарушение налогового законодательства, то есть к плательщику, не имеющий в установленный период бухгалтерских отчетов по результатам финансовой деятельности, применяются штрафные санкции, а именно: юридические лица - 110% суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный период, физические лица - суммы налога за предыдущий период. Если субъект налогообложения не подал, или несвоевременно подал декларации, расчеты и другие документы, необходимые для расчета и уплаты налогов, налогоплательщики дополнительно платят в бюджет 10% подлежащих уплате сумм налогов. В случае сокрытия (занижения) суммы налога с плательщиков взимается сумма дополнительно начисленного налога и штраф в двукратном размере той же суммы, в случае повторного нарушения в течение года - штраф в пятикратном размере.

Должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются к административной и уголовной ответственности согласно действующему законодательству.

Объект налогообложения - экономическая категория, которая облагается налогом. Им выступают прибыль, добавленная стоимость продукции, работ или услуг, контрактная стоимость товаров, таможенная стоимость товаров, земля, транспортные средства, природные ресурсы (лес, недра, вода). Ключевым объектом налогообложения выступает доход или прибыль. При налогообложении доход может увеличиться или уменьшиться на соответствующую сумму средств.

Источник уплаты - это доход плательщика, с которого платится налог. Источником выплат выступают прибыль, выручка от реализации, внереализационные доходы.

Единица обложения - это физическое или денежный эквивалент, которым производится уплата или зачет в счет налоговых платежей.

Ставка налогообложения - это размер налога на единицу налогообложения.

Квота - это доля налога в доходах плательщика, т.е. та часть прибыли, которую необходимо перечислить в бюджет, внебюджетные фонды, в соответствии с действующим налоговым законодательством. После вычитания квоты субъект деятельности получает чистый доход, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению и в соответствии с учредительными документами и договорами.