Розв’язання:
Абсолютне відхилення:
Дані за 2012р. загалом по під-ві, базисним методом:
А1=12270-14100=-1830
А2=12680-14100=-1420
А3=16800-14100=2700
Відносне відхилення:
В1=12270/14100=0,870213
В2=12680/14100=0,899291
В3=16800/14100=1,191489
Селективне:
1,7195 |
1,4251 |
1,2592 |
1,0839 |
C2=12270/8610=
C3=12680/10070=
C4=16800/15500=
Кумулятивне:
K=(14100+12270+12680+16800)/( 8200+8610+10070+15500)= 1,317839/
Відхилення у часовому розрізі:
Чр=бюдж/факт;
Чр=54500/(14100+12270+12680+16800)= 0,975828
Задача 9.1 Визначити норматив оборотних коштів у виробничих запасах основних матеріалів кількох видів, якщо відомо, що за планом 4-го кварталу має бути випущено 270 виробів Х та 90 шт. Y. Вихідні дані для розрахунку наведено у таблиці:
Показники |
Вид матеріалів |
|||
А |
В |
С |
D |
|
Норма витрат
|
100 200 |
200 150 |
105 80 |
95 60 |
Ціна матеріалу, грн./т. |
180 |
50 |
128 |
210 |
Транспортний запас, дн. |
3 |
2 |
5 |
10 |
Підготовчий запас, дн. |
1 |
0 |
2 |
1 |
Інтервал між поставками, дн. |
20 |
14 |
22 |
40 |
Страховий запас, дн. |
0 |
0 |
1 |
2 |
Допустимо,що у нас рівномірне виробництво і щодня виготовляється 270/90=3 вироби Х та 90/90=1 виріб У.
Матеріали постачаються окремо, оскільки різний інтервал між поставками. Норматив виробничих запасів основного запасу А,Б,В,Г:
Нвз= норма_потреби_денна*Тзап
НвзА=(3*0,1*180+1*0,2*180)*(3+1+20/2)=1260 грн.
НвзБ=(3*0,2*50+1*0,15*50)*(2+14/2)=337,5 грн.
НвзВ=(3*0,105*128+1*0,08*128)*(5+2+1+22/2)=960,64 грн.
НзвГ=(3*0,095*210+1*0,06*210)*(10+1+2+40/2)=2390, 85
Виходячи з цього загальний норматив оборотних коштів у виробничих запасах основних матеріалів складе: 1260+337,5+960,64+2390,85=4949 грн.
Задача 9.2 Контролер АТ «Веселка» вивчає кошторис витрат виробництва та необхідності постачання ресурсів на слідуюючий рік. Один з компонентів, який випускається підприємством і є складовою інших виробів, що підлягають реалізації має таку кошторисну собівартість:
основні матеріали – 14 грн.;
заробітна плата основних робітників – 12 грн.;
змінні накладні витрати – 8 грн.;
постійні накладні витрати – 20 грн.;
Всього – 54 грн. за одиницю продукції.
Підприємство «Тайгер» запропонувало купити даний компонент за гарантованою ціною 50 грн. за одиницю продукції.
Завдання: 1. Виходячи тільки із затратних критеріїв визначте, чи потрібно закупити даний компонент у підприємства «Тайгер». Необхідно зробити розрахунки. 2. Поясніть, як вплине на дане рішення кожна з приведених нижче ситуацій:
|
|
|
|
Зробіть короткі висновки стосовно рішення контролера.
Розв’язання.
1.Виходячи лише із затратних критеріїв, контролер АТ «Веселка» прийме рішення щодо закупівлі компонентів у підприємства «Тайгер», адже у такому випадку собівартість одиниці продукції у порівнянні із її виготовленням власними силами буде меншою на 54-50=4 (грн).
2. Контролер АТ «Веселка» відмовиться від виготовлення компоненту власними силами і в тому разі, коли, згідно із рішенням влади, підприємству доведеться додатково витратити 54 тис. грн на перевірку і контрольні випробування цього компоненту.
Але контролер прийме рішення і далі виготовляти компоненти самостійно за умови використання спеціального обладнання, яке неможливо перепродати або використати для інших цілей. Адже у випадку переходу на закупівлю компонентів обладнання доведеться списати, і це призведе до додаткових витрат підприємства у сумі 80 тис. грн.
Задача 9.3 Основний вид продукції підприємства «Електронік» –приймачі «ХТ». Очікується, що в плановому місяці необхідно виробити 5200 приймачів. Компанія «Транзистор ЛТД» планує закупити всю продукцію підприємства «Електронік». Очікувані витрати на оформлення замовлення і підготовку партії продукції на реалізацію складе 250 грн. на одне замовлення. Витрати на зберігання одного приймача «ХТ» на складі складає 5 грн.
Необхідно розрахувати оптимальний розмір партії поставки приймачів «ХТ»; розрахувати кількість поставок приймачів «ХТ», яку здійснить компанія «Транзистор ЛТД» в плановому місяці.
Економі́чний ро́змір замо́влення (формула Вілсона, EOQ-модель) — це модель, яка визначає оптимальний обсяг замовлення товару, що дозволяє мінімізувати загальні змінні витрати, пов'язані із замовленням і зберіганням запасів:
Q=
Q=
=721
(од)
Кількість поставок:
N= 5200/721=7,2-8 поставок
Задача 9.4 У розрахунковому році обсяг реалізації заводу становитиме 1200 тис.грн., виробнича собівартість продукції складе 810 тис.грн., а її повна собівартість 970 тис.грн. Річна потреба у матеріалах 620 тис.грн.. їх середній поточний запас 10 дн., а транспортний 2 дн. Тривалість виробничого циклу 8 дн. На початку циклу у виробництво запускається 40% витрат, решта - рівномірно протягом виробничого циклу. На складі продукція знаходиться 11 дн., а між відвантаженням продукції та сплатою рахунків покупцями проходить 14 дн. На початок року залишок витрат майбутніх періодів складе 210 тис.грн., однак протягом року планується витратити на розробку нової продукції, випуск якої намічений на майбутнє, ще 85 тис. грн. Мінімальна сума коштів на поточному рахунку за вимогою банку має складати 15 тис.грн., однак підприємство, з метою покриття непередбачуваних витрат, бажає додатково на рахунку мати 12 тис.грн. та 0,2 тис.грн. у касі. У році 280 робочих днів. Визначити необхідну величину оборотних коштів підприємства та показники ефективності їх використання.
Розв’язання.
1. Норматив оборотних коштів у виробничих запасах:
Нвз=620/280*12=26,57 (тис. грн)
2. Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві:
Ннв=810/280*8*(1-0,4)=13,89 (тис. грн)
3. Норматив оборотних коштів у залишках готової продукції:
Нзгп=970/280*11=38,11 (тис. грн)
1200/280*14=60 (тис. грн)
4. Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів:
Нвмп=210+85=295 (тис. грн)
5. Сукупний норматив оборотних коштів підприємства дорівнює:
Ноб=26,57+13,89+38,11+60+295=433,57 (тис. грн)
Грошові кошти не нормуються, але мінімальний залишок грошових коштів на рахунках у банку та у касі підприємства становитиме:
15+12+0,2=27,2 (тис. грн)
Задача 9.5 Протягом звітного року підприємство виготовило і реалізувало 12000 т. руди за ціною 0,6 тис.грн./т., та 2300 т. граніту по 1,2 тис.грн./т. Середньорічний залишок обігових коштів звітного року склав 520 тис.грн. У наступному році сукупний обсяг реалізованої продукції має бути збільшений на 15%. Крім того, розроблено організаційно-економічні заходи щодо підвищення ефективності виробництва, які дозволять скоротити тривалість обороту оборотних коштів приблизно на 4 дн. На основі наведених даних розрахувати:
1) показники оборотності оборотних коштів у звітному та розрахунковому роках;
2) необхідний обсяг оборотних коштів у наступному році;
3) можливий обсяг вивільнення (абсолютного та відносного) оборотних коштів внаслідок здійснення організаційно-економічних заходів.
Загалом було реалізовано:
Q=12000*0,6+2300*1,2=9960 тис.грн
Коефіцієнт оборотності:
Коб=9960/520=19,15 обо
Термін одного обороту:
Тоб=360/19,15=19 днів
У наступному році сукупний обсяг реалізованої продукції має бути:
Qf=9960*1,15=11454 тис.грн.
А тривалість обороту:
Тобf=19-4=15 днів
Коефіцієнт оборотності у наступному році:
Кобf=360/15=24 обор.
Потрібно оборотних коштів:
Потр.об.коштів=11454/24=477,25 тис.грн
Абсолютне вивільнення обор.коштів:
520-477,25=42,75 млн.грн
У відносному вираженні – 42,75/520*100%=8,2%
Задача 9.6 Проведіть АВС-аналіз постачальників N на основі річних даних стосовно його оборотів з постачальниками (№ п/п) і сумами здійснених операцій.
(1) 1300 тис. грн. |
(11) 5 тис. грн. |
(21) 7 тис. грн. |
(31) 8 тис. грн. |
(2) 25 тис. грн. |
(12) 90 тис. грн. |
(22) 80 тис. грн. |
(32) 4 тис. грн. |
(3) 10 тис. грн. |
(13) 1 тис. грн. |
(23) 1 тис. грн. |
(33) 3 тис. грн. |
(4) 5 тис. грн. |
(14) 950 тис. грн. |
(24) 11 тис. грн. |
(34) 1 тис. грн. |
(5)75 тис. грн. |
(15) 65 тис. грн. |
(25) 3 тис. грн. |
(35) 2,5 тис. грн. |
(6) 60 тис. грн. |
(16) 80 тис. грн. |
(26) 1 тис. грн. |
(36) 2 тис. грн. |
(7) 50 тис. грн. |
(17) 3 тис. грн. |
(27) 4 тис. грн. |
(37) 2,5 тис. грн. |
(8) 15 тис. грн. |
(18) 2 тис. грн. |
(28) 0,5 тис. грн. |
(38) 1 тис. грн. |
(9) 100 тис. грн. |
(19) 4 тис. грн. |
(29) 5 тис. грн. |
(39) 1,5 тис. грн. |
(10) 1 тис. грн. |
(20) 6 тис. грн. |
(30) 2 тис. грн. |
(40) 3 тис. грн. |
Розв’язання.
Вирахуємо частку обороту з кожним постачальником, а потім вирахуємо для кожного постачальника частку наростаючим підсумком:
№ |
Сума, тис.грн |
Частка, % |
Частка (%), наростаючий підсумок |
|
№ |
Сума, тис.грн |
Частка, % |
Частка (%), наростаючий підсумок |
1 |
1300 |
43,4783 |
43,4783 |
|
21 |
4 |
0,1338 |
98,6957 |
2 |
950 |
31,7726 |
75,2508 |
|
22 |
4 |
0,1338 |
98,8294 |
3 |
100 |
3,3445 |
78,5953 |
|
23 |
4 |
0,1338 |
98,9632 |
4 |
90 |
3,0100 |
81,6054 |
|
24 |
1 |
0,0334 |
98,9967 |
5 |
80 |
2,6756 |
84,2809 |
|
25 |
3 |
0,1003 |
99,0970 |
6 |
80 |
2,6756 |
86,9565 |
|
26 |
3 |
0,1003 |
99,1973 |
7 |
75 |
2,5084 |
89,4649 |
|
27 |
3 |
0,1003 |
99,2977 |
8 |
65 |
2,1739 |
91,6388 |
|
28 |
3 |
0,1003 |
99,3980 |
9 |
60 |
2,0067 |
93,6455 |
|
29 |
2,5 |
0,0836 |
99,4816 |
10 |
50 |
1,6722 |
95,3177 |
|
30 |
2,5 |
0,0836 |
99,5652 |
11 |
25 |
0,8361 |
96,1538 |
|
31 |
2 |
0,0669 |
99,6321 |
12 |
15 |
0,5017 |
96,6555 |
|
32 |
2 |
0,0669 |
99,6990 |
13 |
11 |
0,3679 |
97,0234 |
|
33 |
2 |
0,0669 |
99,7659 |
14 |
10 |
0,3344 |
97,3579 |
|
34 |
1,5 |
0,0502 |
99,8161 |
15 |
8 |
0,2676 |
97,6254 |
|
35 |
1 |
0,0334 |
99,8495 |
16 |
7 |
0,2341 |
97,8595 |
|
36 |
1 |
0,0334 |
99,8829 |
17 |
6 |
0,2007 |
98,0602 |
|
37 |
1 |
0,0334 |
99,9164 |
18 |
5 |
0,1672 |
98,2274 |
|
38 |
1 |
0,0334 |
99,9498 |
19 |
5 |
0,1672 |
98,3946 |
|
39 |
1 |
0,0334 |
99,9833 |
20 |
5 |
0,1672 |
98,5619 |
|
40 |
0,5 |
0,0167 |
100,0000 |
Знайшли постачальника, для якого частка за наростаючим підсумком наближається до 80% - постачальник № 3. Це нижня межа групи А.
Далі знаходимо постачальника, для якого частка наростаючого підсумку наближається до 95% (80%+15%) – це постачальник №10. Це нижня межа групи В. Решту становитиме група С.
Підрахували кількість постачальників у кожній групі: А – 3; В – 7; С – 30.
Підрахуємо частку постачальників у кожній групі: А – 7,5%; В – 17,5%; С – 75%.
Порівняємо результати АВС-аналізу з рекомендованими:
Група А: 80% обороту – 20% постачальників.
Група В: 15% обороту – 30% постачальників.
Група С: 5% обороту – 50% постачальників.
Для списку постачальників із нашого прикладу:
Група А: 78,5953% обороту – 7,5% постачальників.
Група В: 16,7224% обороту 0 17,5% постачальників.
Група С: 4,6823% обороту – 75% постачальників.
Задача 9.7 Розрахувати норматив оборотних коштів і нормативний коефіцієнт їх оборотності якщо відомо наступне: добова потреба у матеріалах 65 тис. грн., норма запасу матеріалів 5 дн., середньоденний обсяг виробничої собівартості продукції 100 тис. грн., середньодобове виробництво продукції за повною собівартістю 140 тис. грн. Тривалість виробничого циклу складає 8 дн., коефіцієнт наростання витрат 0,7. Норма запасу готової продукції на складі 10 дн. Нормативна тривалість періоду від оплати постачальникам (передоплата) до отримання грошей від покупців з врахуванням часу транспортування становить 32 дн.
Норматив оборотних коштів у незавершеному виробництві:
Ннв= середньоденний випуск товарної продукції за її виробничою собівартістю* середня тривалість виробничого циклу* коефіцієнт наростання витрат.
Ннв=100*8*0,7=560 тис.грн
Норматив оборотних коштів у залишках готової продукції (Нзт) визначається як добуток вартості середньоденного випуску готових виробів у вартісному вираженні (Вт) та норми їх запасу на складі у днях (Тскл), тобто за формулою:
Нзгп=140*10=1400 тис.грн
Норматив оборотних коштів у виробничих запасах:
65*(5+32/2)= 1365 тис.грн.
Загалом 1365+1400+560=3325 тис.грн.