74. Валютний контроль.

Валютный контроль является специфическим видом финансового контроля. Его следует рассматривать как комплекс мероприятий, которые осуществляют специально уполномоченные государственные органы и другие субъекты. Эти меры направлены на обеспечение соблюдения участниками валютных правоотношений валютного законодательства Украины при проведении валютных операций.

Декретом Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля" (п. 1 ст. 12) определено, что валютные операции с участием резидентов и нерезидентов подлежат валютному контролю. Валютном контролю подлежат также обязательства по декларированию валютных ценностей и другого имущества резидентов, находящегося за пределами Украины.

Валютный контроль распространяется на все валютные операции, выступают его объектом. Среди основных направлений валютного контроля следует выделить следующие:

- Проверка наличия лицензий на осуществление валютных операций, подпадающих под режим лицензирования согласно Декрету Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля";

- Проверка соблюдения порядка регистрации Национальным банком Украины договоров, предусматривающих выполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами по кредитам и займам в иностранной валюте;

- Проверка правомерности открытия и использования банковских счетов резидентами за пределами Украины;

- Выполнение резидентами требований относительно порядка и сроков декларирования валютных ценностей и другого имущества, находящегося за пределами Украины;

- Выполнение обязательств по обязательной продажи поступлений в иностранной валюте в пользу резидентов-юридических лиц;

- Проверка соблюдения валютного законодательства при перемещении валютных ценностей через таможенную границу Украины;

- Своевременность и полнота представления установленной Национальным банком Украины отчетности о валютных операциях.

Валютный контроль выполняет следующие функции:

- Обеспечивает режим законности при проведении валютных операций;

- Предотвращает правонарушения в валютной сфере;

- Выявляет факты нарушения валютного законодательства и принимает меры по юридической ответственности.

Субъекты, осуществляющие валютный контроль, делятся на две группы. К первой группе относятся органы валютного контроля. Согласно п. 1 ст. 12 Декрета Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля", главным органом валютного контроля является Национальный банк Украины, который:

- Осуществляет контроль за выполнением правил регулирования валютных операций на территории Украины по всем вопросам, не отнесенным к компетенции других государственных органов;

- Обеспечивает выполнение уполномоченными банками функций по осуществлению валютного контроля согласно валютному законодательству Украины.

Органом валютного контроля также Государственная налоговая администрация Украины. Согласно п. 1 ст. 8 Закона "О государственной налоговой службе в Украине" функцией Государственной налоговой администрации Украины является выполнение непосредственно, а также организация работы государственных налоговых администраций и государственных налоговых инспекций, связанной с осуществлением контроля за соблюдением законодательства о валютных операциях.

Государственная таможенная служба Украины как орган валютного контроля осуществляет контроль за соблюдением правил перемещения валютных ценностей через таможенную границу Украины.

Вторую группу субъектов, которые осуществляют контроль за порядком проведения валютных операций, составляют агенты валютного контроля. В отличие от органов валютного контроля агенты не имеют права издавать нормативные правовые акты, регулирующие порядок осуществления валютного контроля. Компетенция агентов валютного контроля ограничивается реализацией контрольных полномочий за соблюдением валютного законодательства резидентами и нерезидентами.

Согласно п. 1.2. Положение о валютном контроле, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 08.02.2000 г. № 49, функции агента валютного контроля - обязанности уполномоченного банка, другого финансового учреждения и национального оператора почтовой связи, получившие от НБУ генеральные лицензии на осуществление валютных операций, по осуществлению контроля за валютными операциями, которые проводятся резидентами и нерезидентами через эти учреждения. Содержание такого контроля заключается в предотвращении уполномоченными банками, другими финансовыми учреждениями и национальным оператором почтовой связи проведению резидентами и нерезидентами через эти учреждения незаконных валютных операций и / или своевременному информированию уполномоченными банками, другими финансовыми учреждениями и национальным оператором почтовой связи в случаях и в порядке, установленных законодательством, в том числе нормативно-правовыми актами Национального банка, соответствующих государственных органов о нарушении резидентами и нерезидентами законодательства, связанного с проведением ими валютных операций.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ВАЛЮТНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

 Нарушение установленных правил проведения валютных операций является основанием привлечения к ответственности за нарушение валютного законодательства. Санкции за нарушение валютного законодательства предусмотрены:

- П. 2 ст. 16 Декрета Кабинета Министров Украины "О системе валютного регулирования и валютного контроля";

- Ст. 2 Указа Президента Украины "Об урегулировании порядка получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства";

- Разделом 2 Положения о валютном контроле.

По особенностям нарушений валютного законодательства их субъектов условно разделяют на две группы: 1) банки и другие финансовые учреждения, 2) резиденты и нерезиденты, осуществляющие валютные операции.

Банки и другие финансовые учреждения несут ответственность в таких случаях нарушения валютного законодательства:

- В случае нарушения установленного порядка лицензирования валютных операций к банкам и другим финансовым учреждениям применяются санкции в виде: а) штрафа в сумме, эквивалентной сумме (стоимости) валютных ценностей, которые были предметом незаконных валютных операций б) исключением банка из Реестра банков, их филиалов и представительств, валютных бирж и финансовых учреждений;

- В случае невыполнения уполномоченными банками обязательств по покупке иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины по поручению и за счет резидентов с целью обеспечения выполнения обязательств резидентов к банкам применяются санкции в виде лишения генеральной лицензии Национального банка Украины или штрафа;

- В случае неосуществления уполномоченными банками функций агента валютного контроля в банки применяются санкции в виде лишения генеральной лицензии Национального банка Украины или штрафа.

Ответственность резидентов и нерезидентов за нарушение правил проведения валютных операций наступает в следующих случаях:

- При осуществлении резидентами и нерезидентами валютных операций без получения индивидуальной лицензии Национального банка Украины к ним применяется штраф в сумме, эквивалентной сумме (стоимости) валютных ценностей, которые были предметом незаконных валютных операций;

- При осуществлении расчетов между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота без участия уполномоченного банка или осуществление расчетов между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота в валюте Украины на резидента налагается штраф в размере, эквивалентном сумме валютных ценностей, использовавшихся при расчетах;

- В случае невыполнения резидентами требований относительно порядка и сроков декларирования валютных ценностей и другого имущества они несут ответственность в виде штрафа в размере: а) 10 необлагаемых минимумов доходов граждан за каждый отчетный период б) 20 тысяч рублей за нарушение порядка декларирования;

- Из-за несвоевременного представление, сокрытие или искажение установленной Национальным банком Украины отчетности о валютных операциях налагается штраф в размере 20 необлагаемых минимумов доходов граждан;

- В случае получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов без регистрации в Национальном банке договоров, предусматривающих выполнение резидентами долговых обязательств перед нерезидентами по заимствованным у них кредитам, займам в иностранной валюте, за исключением тех случаев, при которых законодательство Украины разрешает осуществление таких операций без регистрации договоров, налагается штраф в сумме, эквивалентной 1% от суммы полученного кредита или займа в иностранной валюте, пересчитанная в национальную валюту Украины по официальному курсу гривни к иностранным валютам и банковским металлам, установленному Национальным банком на день получения кредита , займы, с последующей обязательной регистрацией указанных договоров. Указанные санкции применяются Национальным банком Украины к банкам и другим финансовым учреждениям, органами государственной налоговой службы - к другим резидентов и нерезидентов.

Порядок применения Национальным банком Украины санкций к банкам и другим финансово-кредитных учреждений регламентируется разделом 3 Положения о валютном контроле.

Согласно п. 3.2 этого Положения в случае выявления нарушений валютного законодательства со стороны банков, других финансовых учреждений или национального оператора почтовой связи составляют протокол, который вручается руководителю (должностному лицу, выполняющему его обязанности) банка, другого финансового учреждения или национального оператора почтовой связи или их обособленного структурного подразделения, проверялся (проверялась). На случай нарушения составляют отдельный протокол, к которому могут прилагаться другие документы, свидетельствующие о фактах нарушений. Допускается составление одного протокола при условии, что общая сумма штрафа от этого не изменится, если при реализации одного договора было осуществлено несколько однотипных нарушений валютного законодательства. Уполномоченные работники Национального банка после составления протокола обязаны предложить лицу, которому вручен этот протокол, предоставить объяснения по каждому факту нарушения.

Основанием для применения санкций Национальным банком Украины и его территориальными управлениями могут быть:

- Материалы проверок, осуществленных уполномоченными работниками центрального аппарата и территориальных управлений Национального банка Украины;

- Материалы проверок, осуществленных уполномоченными работниками государственных органов валютного контроля;

- Материалы проверок, осуществленных уполномоченными работниками государственных контрольных и правоохранительных органов, которые не относятся к органам валютного контроля;

- Другие материалы, свидетельствующие о фактах нарушения банками, другими финансовыми учреждениями или национальным оператором почтовой связи валютного законодательства и в отношении которых осуществляется проверка этих фактов.

В случае выявления государственными органами валютного контроля и государственными контрольными и правоохранительными органами нарушения банками, другими финансовыми учреждениями или национальным оператором почтовой связи валютного законодательства составляется акт или справку о проверке, которые вместе с копиями документов, подтверждающих факт нарушения, направляют в территориальные управления Национального банка по месту проведения указанных проверок. Уполномоченные работники территориальных управлений Национального банка осуществляют анализ полученных материалов и в случае наличия состава правонарушения осуществляют необходимые действия.

Материалы о нарушении валютного законодательства в зависимости от суммы штрафа рассматривают и принимают решения о применении санкций:

- До 10 тыс. долларов США - начальники территориальных управлений Национального банка Украины;

- До 50 тыс. долларов США - директор Департамента валютного контроля и лицензирования Национального банка Украины;

- До 100 тыс. долларов США - Председатель Национального банка Украины и его заместители.

Санкции в виде лишения лицензии, исключение из Реестра банков, их филиалов и представительств, валютных бирж и финансово-кредитных учреждений, применения штрафа, превышает сумму, эквивалентную 100 тыс. долларов США, применяются исключительно на основании постановления Правления Национального банка Украины. Такое постановление направляется по почте с уведомлением о вручении нарушителю, в течение пяти рабочих дней после его получения должен перечислить сумму штрафа в государственный бюджет Украины.

Органы государственной налоговой службы применяют штрафные санкции к резидентов и нерезидентов в соответствии с процедурой, определенной в

Порядок применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства, утвержденном приказом Государственной налоговой администрации Украины от 04.10.1999 г. № 542.

Факты нарушений валютного законодательства должностное лицо Государственной налоговой службы оформляет актом документальной проверки.

Руководители и главные бухгалтеры юридических лиц, физические лица во время проверки, проводимой органами Государственной налоговой службы, обязаны давать письменные разъяснения по всем вопросам, возникающим подписать акт о проведении проверки И выполнять требования органов государственной налоговой службы по устранению выявленных нарушений налогового законодательства. В случае отказа руководителя или главного бухгалтера юридического лица или физического лица от подписания акта проверки должностные лица органов Государственной налоговой службы составляется акт произвольной формы, удостоверяющий факт такого отказа.

Решение о применении штрафных санкций по результатам рассмотрения материалов проверки принимает руководитель органа ГНС ​​не позднее десяти дней со дня составления акта проверки. Если сумма штрафа превышает 100 тыс. долларов США, решение принимается с согласия:

- От 100 тыс. долларов США до 1 млн. долларов США - председателя (заместителя) государственной налоговой администрации Украины в Автономной Республике Крым, областях, г. Киеве и Севастополе;

- От 1 млн. долларов США - председателя (заместителя) Государственной налоговой администрации Украины.

Начисленные по результатам документальных проверок штрафные санкции подлежат зачислению в Государственный бюджет Украины не позднее пяти дней со вручения резиденту или нерезиденту решения о наложении штрафа.