71. Функції грошей. Порядок ведення касових операцій за чинними законодавством

Деньги выполняют ряд важных функций:

Мера стоимости - это функция, в которой деньги обеспечивают выражение и измерение стоимости товаров, предоставляя ей форму цены. Для обеспечения выполнения деньгами функции меры стоимости государство в законодательном порядке внедряет масштаб цен, и определенную денежную единицу расчетов - национальную валюту.

Средство обращения - это функция, в которой деньги являются посредником в обмене товаров и обеспечивают их обращение.

Средство накопления - это функция, связанная со способностью денег быть средством сохранения стоимости, представителем абстрактной формы богатства. Сущность этой функции заключается в том, что деньги выходят из сферы обращения и превращаются в сокровище.

Средство платежа - это функция, в которой деньги обслуживают погашение разнообразных долговых обязательств между субъектами экономических отношений, возникающих в процессе расширенного воспроизводства.

Мировые деньги - это функция, в которой деньги обслуживают движение стоимости в международном экономическом обороте и обеспечивают реализацию взаимоотношений между странами.

ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В НАЦИОНАЛЬНОЙ ВАЛЮТЕ В УКРАИНЕ

I. Общие положения

      1. Порядок ведения кассовых операций в национальной валюте в Украине (далее - Порядок) распространяется на всех юридических лиц (кроме банков и предприятий связи) независимо от форм собственности и вида деятельности и их обособленные подразделения (филиалы, представительства, отделения и т.п.), не имеют статуса юридического лица (далее - предприятия), а также на физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности без создания юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), которые зарегистрированы и действуют согласно действующему законодательству Украины и осуществляют кассовые операции в национальной валюте, и его положения являются обязательными для выполнения ими.

     Этот Порядок распространяется как на резидентов, так и нерезидентов (кроме расположенных на территории Украины иностранных Предприятия и индивидуальные предприниматели, имеющие текущие счета в банке, обязаны хранить свои средства в учреждениях банков. Наличные, которую они получают с собственных текущих счетов (как из основного, так и дополнительных) в учреждениях банков в пределах имеющихся на них средств, должна расходоваться исключительно на определенные в чеке цели, не противоречащие действующему законодательству (в т.ч. нормативным актам НБУ). Предприятия и индивидуальные предприниматели должны предоставлять обслуживающему учреждению банка (по его требованию) отчетные платежные и расчетные документы (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, налоговые накладные, договоры купли-продажи, акты закупки, счета-фактуры и т.д.), подтверждающих осуществленные целевые расходы наличности.

   Предприятия и индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять расчеты между собой, а также с физическими лицами - гражданами (далее - граждане) как в наличной, так и в безналичной форме.

     Наличные расчеты предприятий и индивидуальных предпринимателей между собой, а также с гражданами могут проводиться как за счет средств, полученных из касс банков, так и за счет выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) и других кассовых поступлений (далее - выручка) , за исключением случаев, предусмотренных в п.5. Сумма платежа наличностью одного предприятия (индивидуального предпринимателя) с другим предприятием (индивидуальным предпринимателем) не должна превышать 3 тыс. грн. в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. При этом количество предприятий (индивидуальных предпринимателей), с которыми проводятся расчеты, в течение дня не ограничивается. Платежи предприятия (индивидуального предпринимателя) другому предприятию (индивидуальному предпринимателю) сверх установленной предельной суммы (3 тыс. грн.) Проводятся исключительно в безналичном порядке.

     При осуществлении наличных расчетов предприятия (индивидуальные предприниматели)-получатели наличного платежа обязаны предоставить предприятиям (индивидуальным предпринимателям)-плательщикам учетный расчетный документ (налоговую накладную, счет-фактуры, товарный чек, акт выполненных работ, оказанных услуг и т.д.), которые подтверждали осуществленные плательщиками расходы наличности.

     Расчеты наличностью предприятий всех форм собственности, а также индивидуальных предпринимателей с гражданами должны проводиться с оформлением, приходных и расходных кассовых ордеров, кассового или товарного чека, квитанции, договора купли-продажи (заключенные договоры подлежат маркировке согласно Указу Президента Украины от 06.11.98 N 1222/98 "О гербовом сборе"), актов закупки, выполнения работ (оказания услуг) или других документов, удостоверяющих факт покупки товара, выполнения работы, оказания услуги.

     Предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг за наличные через надлежащим образом зарегистрированные электронные контрольно-кассовые аппараты (ЭККА), должны обязательно выдавать потребителю кассовый чек, а при выходе из строя ЭККА или на период временного отключения электроэнергии - товарный чек. Условия применения ЭККА, порядок выдачи потребителям кассовых и товарных чеков, сведения, которые они должны содержать, контроль за проведением вышеуказанных расчетов с потребителями регламентируются Положением о порядке регистрации и применения электронных контрольно-кассовых аппаратов при расчетах наличностью в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденным приказом Государственной налоговой администрации Украины от 31.12.98 N 660 (z0131-99) и зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 02.03.99 за N 131/3424. (Абзац восьмой пункта 1 с изменениями, внесенными согласно Постановлению Нацбанка N 206 (z0370-98) от 22.05.98, в редакции Постановления Нацбанка N 265 (z0395-99) от 04.06.99)

     Формы налоговой накладной, книг учета приобретения и продажи товаров (работ, услуг), а также порядок их заполнения и учета этих операций определены Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. N 165 (z0233-97) и зарегистрированным в Минюсте 23.06.97 г. под N 233/2037.

     По желанию граждан средства за приобретенные у них предприятиями товары (выполненные работы, оказанные услуги) могут быть перечислены на текущие, вкладные счета в учреждениях банков, порядок открытия и осуществления операций на которые установлены Инструкцией об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 18.12.98 N 527 (z0819-98) и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 24.12.98 за N 819/3259. (Абзац десятый пункта 1 в редакции Постановления Нацбанка N 206 (z0370-98) от 22.05.98, с изменениями, внесенными согласно Постановлению Нацбанка N 16 (z0065-99) от 19.01.99, в редакции Постановления Нацбанка N 265 (z0395- 99) от 04.06.99)

     Выдача наличных учреждениями банков военным частям, учреждениям, предприятиям и организациям Вооруженных Сил Украины, Службы безопасности Украины, Государственного комитета по делам охраны государственной границы Украины, Управления государственной охраны и других министерств и ведомств, имеющих в своем подчинении воинские формирования, осуществляется по чекам без обязательного расшифровки целей, на которые наличные получается.

 

     2. Лимиты остатка наличных в кассе устанавливаются всем предприятиям, имеющим счета в учреждениях банков и осуществляют кассовые операции с наличностью. Предприятия могут хранить в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличности в кассе на конец рабочего дня устанавливаются им учреждением банка ежегодно в течение первого квартала (до установления лимита кассы на текущий год и получения его клиентом продолжает действовать лимит предыдущего года). При обращении в течение года клиента (или по инициативе банка) по пересмотра лимита кассы и представлении им соответствующего документа - заявки-расчета, последняя должна быть рассмотрена банком, и при условии ее обоснованности установленный ранее лимит кассы должен быть пересмотрен.

     Лимит остатка наличных денег в кассе для каждого предприятия (независимо от того, находится не находится оно на самостоятельном балансе) устанавливается коммерческими банками по месту открытия счета с учетом режима и специфики работы предприятия, его отдаленности от учреждения банка, размера кассовых оборотов, установленных сроков и порядка сдачи кассовой выручки (поступлений) и графика заезда инкассаторов.

     Коллективные сельскохозяйственные предприятия, колхозы, сельскохозяйственные кооперативы, крестьянские союзы (далее - коллективные сельскохозяйственные предприятия) самостоятельно определяют размеры наличности, постоянно находится в их кассах, как это предусмотрено статьей 17 Закона Украины "О коллективном сельскохозяйственном предприятии" (2114-12), с соответствующим сообщением в первом квартале каждого года обслуживающих учреждений банков. Наличные свыше определенных размеров имеет казаться ими к банкам и свободно получаться из банков на цели, указанные в чеке. (Абзац третий пункта 2 в редакции Постановления Нацбанка N 206 (z0370-98) от 22.05.98)

     Для воинских частей, учреждений, предприятий и организаций Вооруженных Сил Украины, Службы безопасности Украины, Государственного комитета по делам охраны государственной границы Украины, Управления государственной охраны и других министерств и ведомств, имеющих в своем подчинении воинские формирования (за исключением торговых предприятий и зрелищных учреждений ), а также органов Государственной таможенной службы Украины лимит остатка наличности в кассе устанавливается учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций с учетом специфики работы каждой такой организации.

     Лимит остатка наличных денег в кассе не устанавливается крестьянским (фермерским) хозяйствам, которые занимаются исключительно производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции, и индивидуальным предпринимателям.

     

     3. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличности в кассе предприятия обязаны сдавать в порядке и сроки, установленные учреждением банка для зачисления на их счета. В случае, если лимит остатка наличности в кассе предприятия вообще не установлен, вся имеющаяся наличность в его кассе на конец дня должна быть сдана в банк (независимо от причин отсутствия лимита кассы).

     В отдельных случаях, связанных с поступлением в кассу предприятия в конце рабочего дня после завершения инкассации или окончания работы вечерней кассы крупных сумм наличности от осуществления хозяйственной деятельности, в результате чего превышается установленный лимит кассы, такие предприятия не позднее следующего рабочего дня (банка и клиента ) должны сдать эту наличность (в части, превышающей лимит кассы) к обслуживающей учреждения банка. При таких условиях указанные средства не считаются сверхлимитными в день их оприходования в кассе предприятия.

 

     4. Наличная выручка предприятий и индивидуальных предпринимателей может использоваться ими для обеспечения хозяйственных нужд (за исключением случаев, предусмотренных в п.5). Указанная выручка предприятий и индивидуальных предпринимателей, не имеющих налоговой задолженности *, может использоваться ими и на выплату заработной платы, поощрений, пособий всех видов, компенсаций (далее - выплаты, связанные с оплатой труда). (Пункт 4 в редакции Постановления Нацбанка N 16 (z0065-99) от 19.01.99, с изменениями, внесенными согласно Постановлению Нацбанка N 265 (z0395-99) от 04.06.99)

     Предприятия и индивидуальные предприниматели, независимо от наличия в них налоговой задолженности, могут проводить расчеты с бюджетами и государственными целевыми фондами в наличной форме по налогам и обязательным платежам и другим платежам, предусмотренным статьей 1 Указа Президента Украины от 04.03.98 N 167/98

     5. Предприятия и индивидуальные предприниматели, имеющие налоговую задолженность, осуществляют выплаты, связанные с оплатой труда, исключительно за счет средств, полученных из учреждений банков.

     6. Предприятия, исполнительные органы поселковых, городских и районных в городах советов имеют право хранить в течение 3 рабочих дней сверх установленного лимита в кассах наличные, полученные в банке для выплат, связанных с оплатой труда, пенсий, стипендий, командировок, дивидендов (дохода) ; коллективные сельскохозяйственные предприятия, предприятия железнодорожного транспорта и морские порты для проведения таких выплат работникам отдаленных подразделений, исполнительные органы сельских советов - в течение 5 рабочих дней, включая день получения наличных в банке. После окончания этих сроков суммы наличности, не использованные по назначению, возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня (клиента и банка) и в дальнейшем выдаются предприятиям по их первому требованию на те же цели.

     7. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным под отчет суммам.

     Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны подать в бухгалтерию предприятия или централизованную бухгалтерию отчет об израсходованных (или по каким-то причинам частично или полностью не израсходованы) суммы не позднее: по командировкам - 3 рабочих дней после возвращения из командировки, на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторичного сырья и металлолома - 10 рабочих дней со дня выдачи наличности под отчет, на все другие производственные (хозяйственные) нужды - на следующий рабочий день после выдачи ее под отчет. Если из кассы предприятия его работнику одновременно выдана наличность на командировку и средства под отчет для решения в этой командировке производственных или хозяйственных вопросов (в том числе и для закупки сельскохозяйственной продукции и заготовки вторичного сырья или металлолома), то подотчетное лицо независимо от срока командировки в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки должно подать в бухгалтерию предприятия одновременно отчет о сумме, которая была ей выдана для решения производственных (хозяйственных) вопросов, и авансовый отчет об израсходованных средствах непосредственно на командировку.

     За превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности и за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности относительно ранее выданных средств, за расходование наличности из выручки на выплаты, связанные с оплатой труда при наличии налоговой задолженности, а также в случае расходования предприятиями и индивидуальными предпринимателями полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению и неполучения ими при осуществлении наличного платежа от их получателя платежного документа к ним применяются финансовые санкции согласно действующему законодательству.

     В случае осуществления предприятиями (индивидуальными предпринимателями) наличных расчетов с другими предприятиями (индивидуальными предпринимателями) сверх установленной предельной суммы (3 тыс. грн.) Средства в размере превышения указанной суммы расчетно прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе плательщика наличности однократно (в тот день, когда была осуществлена ​​такая операция), с последующим сравнением полученной суммы с утвержденным лимитом кассы.

     8. Кассовые операции оформляются документами, типовые формы которых утверждены приказом Министерства статистики Украины от 15.02.96 г. N 51, и должны применяться без изменений на всех предприятиях, независимо от их ведомственной подчиненности и формы собственности.

     Предприятия и индивидуальные предприниматели ежеквартально представляют в банк кассовую заявку установленного образца о суммах поступлений и выдачи наличных с представлением также календаря выдачи заработной платы. II. Порядок приема и выдачи наличных и оформление кассовых документов

      9. При приеме денежных билетов и монет в кассу кассиры предприятий обязаны руководствоваться Правилами определения платежности банкнот и монет Национального банка Украины, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 31.03.99 N 152 (z0242-99) и зарегистрированными в Министерстве юстиции Украины 16.04.99 за N 242/3535.

     Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

     О приеме денег выдается квитанция за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

     10. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным платежным (расчетно-платежным) ведомостям (далее - расходными документами). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами, ими уполномоченными. К расходным ордерам могут прилагаться заявки на выдачу денег, счета и т.п..

     В случае, если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявках, счетах и ​​т.д. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

     Заготовительные организации, в том числе и организации потребительской кооперации, могут производить выдачу наличных сдатчикам сельскохозяйственных продуктов и сырья по сведениям, в которых указываются их фамилии, адреса, объемы сданной продукции и сумма выплаченной наличности, заверяются подписью сдатчика, с последующим составлением (после окончания рабочего дня) общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по заготовительным квитанциям.

     В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные учреждения, на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.

     Для своевременного получения в учреждении банка необходимой суммы наличных клиент должен в установленные банком сроки предупредить (письменно или устно) учреждение банка о сумме средств в банкнотах и ​​разменной монете, что предполагается для получения.

     11. В случае выдачи отдельному лицу денег по расходному документу, кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя *), записывает его наименование и номер, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если расходный документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов.

    Документом, удостоверяющим личность, является паспорт гражданина Украины, вид на жительство лица без гражданства, военный билет Министерства обороны Украины, служебное удостоверение военнослужащих Вооруженных Сил Украины, Национальной гвардии Украины, Службы безопасности Украины, Пограничных войск Украины, Управления государственной охраны Украины, удостоверение личности работников инкассации Национального банка Украины и другие документы, удостоверяющие личность.

 

     Расписка в получении денег может быть сделана только собственноручно в темном цвете чернилами или пастой шариковых ручек с указанием полученной суммы (гривен - прописью, копеек - цифрами). При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается, а только цифрами.

      12. Выдача денег лицам, не в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, которые выписываются отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров (заключенные договоры подлежат маркировке согласно Указу Президента Украины от 06.11.98 N 1222/98 "О гербовом сборе").

     Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для преодоления последствий стихийного бедствия, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются (кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ) подписью уполномоченного соответствующей организации.

     Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому поручено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в ​​получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Выдача денег по доверенности производится в соответствии с требованиями, предусмотренными в пункте 11. Доверенность остается у кассира и приобщается к расходному кассовому ордеру или ведомости.

     13. При выдаче денег лицу, не имеющего возможности по болезни или по другим уважительным причинам подписаться лично, по его письменному поручению за нее может подписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы данного предприятия. На расходном кассовом ордере указывается наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность фактического получателя денег и лицо, расписалась за получение денег.

     14. Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, стипендий и премий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

     На титульной странице платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.

     В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег на оплату труда (в случае отпуска, болезни и т.д.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам.

     Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

     15. По истечении установленных пунктом 6 сроков оплаты труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, стипендий и премий кассир должен:

     а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не произведена оплата труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности, стипендий или премий, поставить штамп или сделать отметку от руки: "Депонировано";

     б) составить реестр депонированных сумм;

     в) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченной сумме и недополученную сумму выплат, подлежащих депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по платежной ведомости и заверить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

     г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и проставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ___".

     Бухгалтерия производит проверку зазначок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы подлежат сдаче в учреждение банка и на эти суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

     16. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные документы должны быть заполнены бухгалтерией только чернилами темного цвета, пастой шариковых ручек, при помощи печатных машинок, принтеров и другими способами, которые бы обеспечили сохранность этих записей в течение установленного срока хранения документов.

     В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача приходных кассовых ордеров и расходных документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

      17. При получении приходных кассовых ордеров или расходных документов кассир обязан проверить:

     а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном документе - разрешительной подписи руководителя предприятия или лиц, ими уполномоченных;

     б) правильность оформления документов;

     в) наличие перечисленных в документах приложений.

     В случае несоблюдения хотя бы одного из перечисленных требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные кассовые ордера или расходные документы сразу же после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приобщены к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).

     18. Приходные кассовые ордера или расходные документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачи.

     Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с использованием технических средств. При этом в машинограммы "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров", составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения средств по целевому назначению.

     Кассовые документы, после составления отчета кассира и его обработки в бухгалтерии, комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются и переплетаются в отдельные папки и хранятся в течение 36 месяцев после окончания календарного года материально ответственным лицом, на которое возложена обязанность хранения документов, в отдельном сейфе или специальном помещении, которые передаются под охрану.

     Вынос из охраняемого помещения, кассовых документов разрешается только в отдельных случаях и только по письменному разрешению руководителя или главного бухгалтера предприятия. К концу рабочего дня документы должны быть обязательно возвращены. Справки по кассовым документам выдаются соответствующим органам по их требованиям в случаях, предусмотренных действующим законодательством, подписаны руководителем и главным бухгалтером.

     Кассовые документы могут быть изъяты у предприятий по постановлению следственных, судебных органов, прокуратуры, арбитражного суда, решением государственной контрольно-ревизионной службы и государственной налоговой администрации.

     На место изъятого подлинного документа подшиваются заверенная материально ответственным лицом копия изъятого документа, вся переписка об изъятии документа, протокол изъятия, расписка лица, получившего подлинный документ или почтовая квитанция об отправке документа и т.п..

     В случае, если изъятию подлежат одновременно несколько кассовых документов с разными датами одного календарного года, на место одного из изъятых документов приобщается его копия, требование на изъятие (протокол изъятия и т.д.), а вместо последних - только копии с отметками о местонахождении требования.

III. Порядок ведения кассовой книги и хранения денег

      19. Все поступления и выдачи наличных денег в национальной валюте предприятия учитывают в кассовой книге, типовая форма которого утверждена приказом Министерства статистики Украины от 15.02.96 г. N 51. В отделениях связи поступления и выдача наличных отображается в кассовом дневнике.

     Прием и учет наличности предприятиями сферы торговли, общественного питания и услуг при осуществлении расчетов с населением производится с применением электронных контрольно-кассовых аппаратов или товарно-кассовых книг.

     Порядок регистрации и применения ЭККА определяется Государственной налоговой администрацией Украины.

     Правила использования и ведения товарно-кассовой книги предприятиями и индивидуальными предпринимателями, а также порядок осуществления контроля за соблюдением ими этих правил регламентируется Порядком регистрации и ведения товарно-кассовой книги при расчетах наличностью в сфере торговли, общественного питания и услуг, утвержденным приказом Министерства финансов Украины и Министерства статистики Украины от 25.02.97 г. N 48/53 (z0123-97), зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 14.04.97 г. за N 123/1926.

     20. Каждое предприятие, имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу, листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной или мастичной печатью *). Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера этого предприятия

     В случае, если предприятия-юридические лица имеющие обособленные подразделения, которые осуществляют кассовые операции с наличностью с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных и заверенных печатью в установленном порядке, и расположены отдельно от юридического лица, то независимо от того, выделены эти подразделения на самостоятельный баланс или нет, с целью полного учета осуществляемых кассовых оборотов указаны подразделения имеют также вести кассовую книгу, которая оформляется по образцу кассовой книги предприятия и выдается этим подразделениям.

     Записи в кассовой книге производятся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой или чернилами темного цвета. Вторые экземпляры должны быть отрывными, что и является отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

     Подчистки и немотивированные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его замещающего.

     21. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому приходному кассовому ордеру и расходному документу.

     Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными кассовыми ордерами и расходными документами под расписку в кассовой книге.

     22. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись с использованием технических средств, по которой ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

     В машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

     После получения машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" кассир обязан проверить правильность составления кассовой книги и отчета кассира, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

     С целью обеспечения сохранности и удобства использования, машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" формируются в тетради в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, а книга опечатывается.

     23. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

     24. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном документе, на мотивирование остатка наличности в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные, не оправдана приходным кассовым ордерам, считается излишком кассы и зачисляется в доход предприятия.

     25. При наличии на предприятии нескольких кассиров старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

     Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед старшим кассиром в получении аванса и денег, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличности и кассовые документы по проведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

     По авансы, полученные для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных, не выданной по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и ​​т.п. старшему кассиру под расписку с указанием объявленной суммы.

     При наличии на предприятии только одного кассира, учет принятых и выданных денег ведется этим кассиром.

     26. Предприятия торговли и сферы обслуживания населения при осуществлении кассовых операций с наличностью должны обеспечивать постоянное наличие в своих кассах разменной монеты различных номиналов (в размере не менее 5% от суммы установленного предприятию лимита остатка наличности в кассе) для выдачи сдачи гражданам. В отдельных случаях, если из-за специфики деятельности предприятия выручка получается главным образом за счет реализации отдельных групп товаров (услуг) высокой стоимости, обслуживающим учреждением банка такому субъекту хозяйствования может быть установлено наличие обязательной суммы разменной монеты в размере 2-5% от установленного предприятию лимита остатка наличности в кассе. Невыдача (или несвоевременная выдача) гражданам сдачи из-за отсутствия или недостатка разменной монеты на этих предприятиях в течение рабочего дня, а также ее наличие на предприятии в размерах меньших указанных, является нарушением кассовой дисциплины, и за это к виновным лицам вышеупомянутых предприятий могут применяться штрафные санкции , определенные статьей 164-2 Кодекса Украины об административных правонарушениях (80731-10), как за нарушение правил ведения кассовых операций. (Пункт 26 с изменениями, внесенными согласно Постановлению Нацбанка N 206 (z0370-98) от 22.05.98)

     В случае осуществления торговли продукцией или работами (услугами) с использованием торговых автоматов или другого подобного оборудования (которое не предусматривает наличия кассового аппарата, контролируемого уполномоченным на это физическим лицом), последние должны быть оснащены электронным счетчиком количества разменной монеты, которая поступает к автомату, бесконечной действия с нарастающим итогом. Счетчик пломбируется работником местных органов налоговой администрации. По мере накопления автоматом денежной выручки соответствующими работниками торгового или иного предприятия проводится выемка наличности с последующим отражением в кассовой книге показателей электронного счетчика и фактического наличия наличных. В дальнейшем эта денежная выручка инкассируется в порядке, определенном Инструкцией НБУ N 1 "По организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины", утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 07.07.94 г. N 129.

     27. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными должно иметь кассу. Кассой называется специально оборудованное и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в учреждение банка. Они несут в установленном соответствующим законодательством порядке ответственность в том случае, если с их вины не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в приложении N 2.

     Кассы предприятий в случае необходимости могут быть застрахованы страховой организацией.

     Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, запрещается.

     28. Вся наличность на предприятиях сохраняется, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.

     Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией. В случае выявления утраты ключа руководитель предприятия сообщает об этом инциденте в органы внутренних дел и принимает меры по немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещается.

     29. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

     В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, сообщает об этом в органы внутренних дел и принимает меры по охране кассы до прибытия работников милиции.

     В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел проводят проверку наличия средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть проведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в четырех экземплярах, который подписывается всеми лицами, участвовавшими в проверке. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй - отсылается в страховую компанию, третий - направляется в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый - остается у предприятия.

     30. Кассир в соответствии с действующим законодательством несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей.

     31. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с этим Порядком, после чего с кассиром заключается договор о его полной материальной ответственности.

     32. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

     33. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником заключается договор, предусмотренный пунктом 31 на время исполнения им обязанностей кассира.

     В случае внезапного оставления кассиром работы (по причине болезни и т.п.) ценности, находящиеся у него под отчетом, немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из числа лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

     34. На предприятиях, которые имеют большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по временной нетрудоспособности, стипендий и премий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия, другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор, предусмотренный пунктом 31, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров настоящим Порядком. Выдача и прием средств такими лицами осуществляется в помещениях кассы. На предприятиях, где по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира, обязанности последнего могут выполняться бухгалтером или другими работниками по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ними соглашения, предусмотренной п.31, о чем в письменной форме в обязательном порядке должно быть сообщено учреждению банка, обслуживающего предприятие