16. Методи фінансового контролю

Важным признаком классификации финансового контроля является его метод. К методам финансового контроля относятся конкретные способы (приемы), применяемые при осуществлении контрольных функций. Методы исследования, используемые органы контроля по объектам контроля, зависят от характера объектов и определенных их элементов. Состояние и поведение объекта контроля в целом определяются с помощью общих методов контроля, а отдельных его частей или характеристик - с помощью частных способов. Методами финансового контроля является ревизия, тематическая проверка, обследование, непрерывное отслеживание финансовой деятельности. Каждый из этих методов подразделяется на частичные способы и приемы, которые позволяют решать определенные промежуточные задачи.

Ревизия-это метод документального контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, учреждения, организации, соблюдением законодательства по финансовым вопросам, достоверностью учета и отчетности, способ документального выявления недостач, растрат, присвоений и краж средств и материальных ценностей, предупреждения финансовых злоупотреблений.

Тематическая проверка осуществляется по определенному перечню вопросов или по одной теме путем ознакомления на месте с отдельными сторонами финансовой деятельности. Такие проверки могут проводиться сквозным методом по признаку однотипности операций или по признаку взаимной связи между различными субъектами контроля. Встречная проверка - метод документального подтверждения на предприятии, в учреждении или организации, имели договорные взаимоотношения с объектом контроля, по просьбе контрольного или правоохранительного органа вида, объема и качества операций и расчетов, которые осуществлялись между ними, для выяснения их реальности (полноты отражения в учете объекта контроля).

Обследование - это ознакомление на месте с отдельными участками финансовой работы, в процессе которого выявляются ее положительные и отрицательные стороны. Характерным для обследования является использование приемов сопоставления фактического состояния дел с нормативным.

Использование всей совокупности видов, форм и методов контроля имеет чрезвычайно большое значение для эффективного функционирования системы финансового контроля в целом. Так, применение всех видов финансового контроля является важным с точки зрения предотвращения потери контроля за деятельностью определенных секторов экономики и образования неконтролируемых сегментов в финансовой сфере, а также с точки зрения предупреждения параллелизма и дублирования при осуществлении контроля.

Ревизии и проверки можно классифицировать в зависимости от различных критериев. Так, в зависимости от степени охвата подконтрольного объекта можно выделить комплексные ревизии (проверки), которым подвергаются все аспекты деятельности подконтрольного объекта, и тематические, которые сосредотачиваются лишь на отдельных аспектах деятельности.

По времени осуществления ревизии делятся на плановые и внеплановые.

Периодичность проверок контролирующими органами устанавливается нормативно-правовыми актами.

Документальная проверка крупных налогоплательщиков по соблюдению налогового валютного законодательства, правильности и своевременности уплаты обязательных платежей в бюджеты всех уровней проводится комплексно один раз в год по утвержденным планам.

Встречные проверки разрешаются при возникновении необходимости в их проведении на основании обращения органов налоговой служи принявших на учет юридических или физических лиц по месту их жительства в течение десяти рабочих дней с момента получения задания.

Проверки на представления правоохранительных органов проводятся независимо от количества ранее проведенных проверок у этого хозяйствующего субъекта.

Проверки всех субъектов предпринимательской деятельности в связи с поступлением оперативной информации относительно противоправных действий должностных лиц, правонарушений в сфере налогообложения, уклонение от уплаты налогов осуществляется при поступлении такой информации.

Внутрихозяйственный контроль представляет собой проверку производственной и хозяйственной деятельности предприятий, "их структурных подразделений, которая осуществляется бухгалтерией, финансовым отделом хозяйствующего субъекта. Основная обязанность по проведению внутрихозяйственного контроля лежит на главном бухгалтеру, который несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременно подает полную и достоверную бухгалтерскую отчетность, обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству Украины, контроль за выполнением обязательств, движением имущества.

Осуществляя свои полномочия, главный бухгалтер имеет право второй подписи финансовых документов и непосредственно подчинен руководителю своей организации, им назначается и освобождается от работы.

Если между руководителем и главным бухгалтером возникли недоразумения по поводу подписи финансового документа, то в случае подписи документа руководителем главный бухгалтер свою подпись может не ставить. Полную ответственность в таких случаях несет руководитель.

По результатам ревизии составляется акт. Акт ревизии - это служебный двусторонний документ, подтверждающий факт проведения комплексной, финансовой или тематической ревизии, отражает ее результаты относительно последствий отдельных финансово-хозяйственных операций или деятельности предприятия в целом и является носителем доказательной информации о выявленных и систематизированы по экономической однородности недостатки в хозяйствовании и нарушение законов и других нормативно-правовых актов. Результаты проверки оформляются справкой или докладной запиской.