2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ооо «тд «Агро-Белогорье»

Управление предприятием в рыночной экономике характеризуется многими особенностями. Во-первых, в общей совокупности ресурсов предприятия большое значение приобретают финансовые ресурсы. Во-вторых, принятие управленческих решений финансового характера всегда осуществляется в условиях неопределенности. В-третьих, следствием самостоятельной деятельности предприятия основной проблемой руководителей становится поиск источников финансирования и оптимизация инвестиционной политики. В-четвертых, устанавливать коммерческие отношения с каким-либо контрагентом, можно полагаться исключительно на собственную оценку его финансовой состоятельности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования.

Финансовое состояние организации характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Финансовое состояние проявляется в платежеспособности предприятия, в способности вовремя удовлетворять платёжные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, выплачивать заработную плату рабочим и служащим.

Финансовое состояние предприятия находится под влиянием многочисленных факторов:

- положения предприятия на товарном рынке;

- способности выпускать конкурентоспособную продукцию;

- потенциала предприятия в деловом сотрудничестве;

- степени зависимости предприятия от внешних кредиторов;

- наличия платежеспособных дебиторов.

Кроме того, финансовое положение предприятия и перспективы его изменения могут находиться под влиянием факторов нефинансового характера, таких как политические и общеэкономические изменения и т.д.

Исследовать структуру и динамику имущества и источников его формирования ООО «ТД «Агро-Белогорье» можно при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первона­чальном ознакомлении с балансом.

Аналитический баланс ООО «ТД «Агро-Белогорье» за 2010-2012 гг. представлен в таблице 2.

Таблица 2

Аналитический аналитический баланс ООО «ТД «Агро-Белогорь» за 2010-2012 гг.

Наименование статей	Абсолютные значения, тыс. руб.			Удельный вес, %				Изменения							Темп прироста, %
	на конец 2010	на конец 2011	на конец 2012	на конец 2010	на конец 2011	на конец 2012	абсолютных значений, (+,-)				удельного веса, %
							2011г. от 2010		2012г. от 2011	2011г. к 2010 г.		2012г. к 2011 г.	2011 год			2012 год
Нематериальные активы	-	-	103	-	-	0,03	-		103	-		0,03	-			-
Основные средства	13082	20726	17893	3,95	5,71	5,45	7644		-2833	1,76		-0,26	58,43			-13,67
Доходные вложения	1656	645	719	0,50	0,18	0,22	-1011		74	-0,32		0,04	-61,05			11,47
Финансовые вложени	408	-	-	0,12	-	-	-		-	-		-	-			-
Отложенные налоговые активы	16	2014	469	0,005	0,56	0,14	1998		-1545	0,555		-042	12487,5			-76,71
Прочие внеоборотные активы	990	963	1183	0,30	0,27	0,36	-27		220	-0,03		0,09	-2,72			22,85
Итого внеоборотные активы	16605	24348	23336	5,02	6,44	7,11	6743		-1012	1,42		0,67	46,63			-4,16
Запасы	68366	155703	71026	20,65	42,92	21,63	87337		-84677	-21,29		-21,29	127,75			-54,38
Дебиторская задолженность	221513	113396	171314	66,91	31,25	52,19	-108117		57918	-35,66		20,94	-8,81			51,08
Финансовые вложения	507	1065	678	0,15	0,29	0,21	558		-387	0,14		-0,08	183,85			-36,34
Денежные средства и денежные эквиваленты	24063	68304	61913	7,27	18,83	18,86	44241		-6391	11,56		0,03	183,85			-9,36
Итого оборотные активы	314449	338468	304933	94,98	93,29	92,89	24019		-33535	-1,69		0,60	7,63			-9,91
Итого активы	331054	362816	328269	100	100	100	31762		-34545	-		-	9,59			-9,52
Уставный капитал	10	10	10	0,003	0,003	0,003	-		-	-		-	-			-
Нераспределенная прибыль	1678	5178	2747	1,62	1,43	0,84	3500		-2431	-0,19		-0,59	208,58			-46,95
Итого капитал	1688	5188	2757	1,63	1,43	0,84	3500		-2431	-0,19		-0,59	208,58			-46,95
Отложенные налоговые обязательства	96	131	114	0,09	0,04	0,03	35		-17	-0,05		-0,01	36,46			-12,98
Прочие обязательства	5355	4095	2836	1,62	1,13	0,86	-1260		-1259	-0,49		-0,27	-22,47			-30,22
Итого долгосрочные обязат-ва	5451	4226	2949	1,65	1,16	0,90	-1225		-1277	-0,49		-0,26	-22,47			-30,22
Займы и кредиты	74921	-	-	22,63	-	-	-		-	-		-	-			-
Кредиторская задолженность	250086	348483	315346	75,54	96,05	96,06	98397		-33137	20,51		0,01	39,35			-9,51
Оценочные обязательства	2264	4919	7217	0,68	1,36	2,20	2655		2298	0,68		0,84	117,27			46,72
Итого краткосрочные обязат-ва	327271	353402	322563	98,86	97,41	98,26	26131		-30839	-1,45		0,85	7,98			-8,73
Итого капитал	331054	362816	328269	100	100	100	31762		-34545	-		-	9,59			-9,52

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов. Их анализ позволяет сделать вывод о том, какие активы увеличились за счет привлеченных финансовых ресурсов, а какие уменьшились за счет их оттока.

Как можно видеть из таблицы 2, общая стоимость имущества ООО «ТД «Агро-Белогорье», включая деньги и средства в расчетах в 2011 г. увеличилась на 31762 тыс. руб. (9,59%), однако в 2012 г. на 34545 тыс. руб. (9,52%) - снизилась по сравнению с 2011 г.

Внеоборотные активы ООО «ТД «Агро-елогорье» в 2011 году на 6747 тыс. руб. или на 46,63% увеличились, а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 10,12 тыс. руб. (4,16%) – снизились. Снижение стоимости внеоборотных активов в отчетном году произошло за счет снижения стоимости отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов. Сократилась сумма финансовых вложений, что свидетельствует о снижении инвестиционной деятельности предприятия.

Внеоборотные активы в структуре капитала ООО «ТД «Агро-Белогорье» составляют меньшую долю по сравнению с оборотными активами. Рост же оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства, но и замедлении их оборота, что объективно вызывает потребность в увеличении их массы.

Снижение объемов совокупного капитала ООО «ТД «Агро-Белогорье» в динамике на 9,52% в 2012 году, свидетельствует о снижении экономического потенциала предприятия.

Оценку структуры капитала ООО «ТД «Агро-Белогорье» можно делать с разных позиций. С позиции собственников и руководства предприятия оптимальна такая структура капитала, которая приносит наилучшие финансовые результаты. Привлечение и высокая доля заемных средств оправданы, если они выгодны. Позиция кредиторов противоположна: оптимальна такая структура, при которой минимальны риски невыполнения внешних обязательств предприятия. Соответственно, чем больше обязательства обеспечены собственными средствами предприятия, тем лучше.

В 2012 году в составе капитала ООО «ТД «Агро-Белогорье» снизились краткосрочные обязательства. Это говорит о том, что устойчивость финансового положения снизилась, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа: контроль за своевременным их возвратом и постоянный поиск новых источников привлечения средств.

Ликвидность предприятия – это его способность погашать свои обязательства активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность предполагает устойчивую платежеспособность предприятия и равенство между ее активами и обязательствами.

Анализ ликвидности предприятия – это анализ ликвидности баланса. Он заключается в сравнении средств по активу, которые сгруппированы по степени ликвидности и расположены в порядке убывания с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

Наиболее ликвидные активы А1 (ст. 1240+ст. 1250). К ним относятся:

- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

- суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для проведения расчетов немедленно;

Быстро реализуемые активы А2 (ст.1230 +ст1260). К ним относятся:

- дебиторская задолженность:

- прочие оборотные активы.

Медленно реализуемые активы А3 (с. 1210+с. 1220). К ним относятся:

- все статьи запасов;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

Трудно реализуемые активы А4 (ст. 1100). К ним относятся:

- «Внеоборотные активы».

Группы активов А1, А2, А3 более ликвидны, чем остальное имущество, относятся к текущим активам предприятия и могут меняться в течение хозяйственного периода.

Обязательства предприятия так же делятся на четыре группы по степени срочности:

Наиболее срочные обязательства П1 (ст. 1520). К ним относятся:

- кредиторская задолженность.

- краткосрочные обязательства П2 (ст. 1510+ ст. 1540+ст. 1550):

- краткосрочные займы и кредиты;

- оценочные обязательства

- прочие обязательства

Долгосрочные обязательства П3 (ст. 1400). К ним относятся:

- долгосрочные обязательства

Постоянные обязательства П4 (ст. 1300+ ст. 1530):

- статьи раздела 3 баланса «Капитал и резервы»;

- доходы будущих периодов.

Сравнение наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными пассивами показывает текущую ликвидность. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами показывает перспективную ликвидность.

Для определения ликвидности следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4.

Выполнение первых трех неравенств с необходимостью влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трех групп по активу и пассиву. Четвертое неравенство носит «балансирующий» характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.

Для определения ликвидности баланса ООО «ТД «Агро-Белогорье» воспользуемся данными таблицы 3.

Таблица 3

Динамика ликвидности баланса ООО «ТД «Агро-Белогорье» за 2010-2012 гг.

Показатели	Года			Показатели	Года			Платежный излишек или недостаток
	2010	2011	2012		2010	2011	2012		2010	2011	2012
Наиболее ликвидные активы (А1) (ст.1240+1250)	24570	69369	62591	Наиболее срочные обязательств (П1) (ст.1520)	356942	257958	315346		-332372	-188589	-252755
Быстрореали-зуемые активы (А2) (ст.1230+1260)	229385	121855	171314	Краткосроч Пассивы (П2) (с.1510 1530+1550)	-	74921	-		229385	46934	171314
Медленно реализуемые активы (А3) ст.1210+1220)	68366	156525	71028	Долгосрочн. пассивы (П3) (ст. 1400)	4391	5451	2949		63975	141074	7053
Труднореали-зуемые активы (А4) (ст. 1100)	16605	24348	23336	Постоянные пассивы (П4) (ст. 1300+ 1530+1540)	10764	596	9974		5841	23752	13362
Итого	338926	372097	328269	Итого	372097	338926	328269		-	-	-

По данным таблицы 3 можно сделать вывод, что баланс ООО «ТД «Агро-Белогорье» в 2009-2011 гг. был абсалютно не ликвидным.

Не соответствие первого неравенства говорит о недостатке наиболее ликвидных активов необходимых для продажи или погашения краткосрочных финансовых вложений. Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами позволяет выяснить текущую ликвидность. Второе и третье неравенство выполняется, что свидетельствует о платежеспособности и добросовестности дебиторов предприятия. Сравнение же медленно реализуемых активов с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность. Не выполнение четвертого неравенства свидетельствует о не достатке у предприятия собственных оборотных средств. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Платежеспособность - это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам. Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Эти коэффициенты, представленные в таблице 4 отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Таблица 4

Анализ показателей платежеспособности ООО «ТД «Агро-Белогорье» за 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Порядок расчета	Нормативное значение	Фактические значения			Изменения (+,-)
			Конец 2010 г	Конец 2011 г	Конец 2012 г	2011г. от 2010г	2012г. от 2011г
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,2÷0,5	0,07	0,44	0,20	0,37	-0,24
Коэффициент промежуточной ликвидности		≥1	0,71	1,23	0,74	0,52	-0,49
Коэффициент текущей ликвидности		≥2	0,90	2,23	0,97	1,33	-1,26

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений. В ООО «ТД «Агро-Белогорье» этот показатель за 2011 год увеличился на 0,37 и составил 0,44 на конец года, в 2012 году показатель снизился на 0,24 и на конец года составил 0,20 что говорит о не способности погашения краткосрочных финансовых вложений предприятия.

Коэффициент промежуточной ликвидности характеризует степень покрытия текущих обязательств в сроки, которые понадобятся для возврата или реализации краткосрочной дебиторской задолженности. Коэффициент промежуточной ликвидности показывает увеличение покрытия наиболее ликвидными и быстрореализуемыми активами краткосрочных обязательств предприятия. В ООО «ТД «Агро-Белогорье» в 2011 году по сравнению с 2010 годом коэффициент увеличился на 0,52 и на конец 2011 года составил 1,23, однако в 2012 году коэффициент снизился на 0,49 и на конец года уже составил 0,74, что значительно выше единицы.

Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это главный показатель платежеспособности. Значение показателя ниже двух, это говорит о неплатежеспособности предприятия, а значительное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами нежелательно, так как свидетельствует о неэффективном использовании предприятием своего имущества.

В ООО «ТД «Агро-Белогорье» этот коэффициент составил на конец 2010 года 0,90 к концу 2011 года коэффициент увеличился в 2,5 раза и составил 2,23, а в 2012 году коэффициент значительно снизился на 1,33 и на конец года составил 0,97, что меньше нормативного значения равному 2. Данное положение говорит о том, что ООО «ДТ «Агро-Белогорье» в 2012 г. стало не платежеспособным предприятием.

Финансовая устойчивость характеризует стабильность деятельности предприятия в долгосрочной перспективе Она, прежде всего связана с финансовой структурой капитала предприятия, степенью его зависимости от кредиторов.

Обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.

Для характеристики источников формирования запасов используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников:

1. Величина запасов (З = стр. 1210 Ф1);

2. Наличие собственных оборотных средств

(СК-ВнА = стр. 1300+1530+1540 - стр. 1100 Ф1);

3.Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов (СОС = ПК-ВнА = стр. 1300 + 1530 + 1540 + стр. 1400 - стр. 1100 Ф1);

4. Общая сумма нормативных источников формирования запасов (ВИ = СОС- стр. 610 Ф1 = (стр.1300+1530+1540+ стр.1400 + стр.1510) - стр. 1100 Ф1).

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств, равный разнице величины собственных оборотных средств и величины запасов;

= СОС-З (1)

Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, равный разнице величины долгосрочных источников формирования запасов и величины запасов;

= СОС+ДЗК-З (2)

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, равный разнице величины основных источников формирования запасов и величины запасов.

= СОС+стр.610-З (3)

Трехкомпонентных показатель типа финансовой устойчивости (S (Ф))

1, Ф > 0

S(Ф) 0, Ф < 0

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:

Фс >0; Фт >0; Фо >0; т.е. S= {1,1,1};

2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность:

Фс< 0; Фт>0; Фо>0; т.е. S={0,l,l};

3. Неустойчивое финансовое состояние сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором всё же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:

Фс<0; Фт<0;Фо>0; т.е. S={0,0,l};

4. Кризисное финансовое состояние при котором предприятие на грани бан­кротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности:

Фс<0; Фт<0; Фо<0; т.е. S={0,0,0}.

Оценка финансовой устойчивости ООО «ТД «Агро-Белогорье» представлена в таблице 5.

Таблица 5

Оценка финансовой устойчивости ООО «Агро-Белогорье» в 2010-2012 гг.

Наименование показателя	Порядок расчета	Значение
		К.г.2010	К.г.2011	К.г.2012
Величина запасов, тыс. руб.	Стр. 1210Ф1	68366	155703	71028
Собственные источники формирования запасов, тыс. руб.	СОС=ПК-ВнА	-9486	-14934	-17630
Собственные и долгосрочные источники формирования запасов, тыс. руб.	СД=СОС+ДЗК	-4035	-10708	-14681
Общая сумма нормальных источников формирования запасов, тыс. руб.	ВИ=СОС+ +стр.1510 Ф1	65435	-14934	-17630
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств, Фс	= СОС-З	-77852	-170637	-53398
Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования запасов, Фт	= СОС+ДЗК-З	-72401	-166411	-50449
Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов, Фо	= СОС+стр. 1510-З	-2931	-170637	-53398
Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	Х	(0,0,0)	(0,0,0)	(0,0,0)
Тип финансовой устойчивости	Х	Кризисное финансовое состояние	Кризисное финансовое состояние	Кризисное финансовое состояние

Таким образом, согласно данным таблицы 5 можно сделать вывод, что в 2010 - 2012 годах за счет снижения собственных формирования запасов источников на 9486 тыс. руб. в 2010 г., на 14934 тыс. руб. в 2011 г. и на 17630 тыс. руб. в 2012 г. финансовое состояние ООО «ТД «Агро-Белогорье» стало кризисным. Запасы не покрываются собственными оборотными средствами.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Для проведения анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами рассмотрим таблицу 6.

Таблица 6

Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «ТД «Агро-Белогорье»

в 2010 – 2012 гг.

Период времени	среднесписочная численность работников по плану	среднесписочная численность работников фактически	% обеспеченности
2010 г	375	369	98,40
2011 г	380	374	98,42
2012 г	390	386	98,97

Как видно из таблицы 6 в ООО «ТД «Агро-Белогорье» за рассматриваемое время фактическая среднесписочная численность персонала составляет 98-99% от плановой. Следует учитывать нехватку квалифицированных кадров в целом на рынке труда и в сфере деятельности ООО «ООО «ТД «Агро-Белогорье». Для нормализации численности кадров организации необходимо вести активную кадровую политику, привлекать молодые кадры, удерживать опытные кадры.

Анализ движения рабочих кадров выполняется путем расчета следующих коэффициентов: коэффициент общего оборота, коэффициент оборота рабочей силы по приему, коэффициент оборота рабочей силы по увольнению, коэффициент необходимого оборота, коэффициент текучести, для анализа динамики показателей движения рабочих кадров обратимся к таблице 7.

Таблица 7

Показатели движения рабочей силы в ООО «ТД «Агро-Белогорье»

в 2010 – 2012 гг.

Показатели	№ № стр.	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение
					2011/2010	2012/ 2011
Среднесписочная численность, чел.	1	369	374	386	5	12
Принято работников - всего	2	8	14	11	6	-3
Выбыло работников - всего	3	3	2	5	-1	3
в том числе: в связи с сокращением численности	4	-	-	-	-	-
по собственному желанию	5	3	2	5	-1	3
уволено за прогул и др. нарушения трудовой дисциплины	6	-	-	-	-	-
Коэффициенты: оборота по приему (стр.2 / стр.1)	7	0,02	0,04	0,03	0,02	-0,01
оборота по выбытию (стр.3 / стр.1)	8	0,008	0,005	0,01	-0,003	0,005
общего оборота [(стр.2+стр.3) / стр.1]	9	0,03	0,04	0,04	0,01	-
текучести кадров [(стр.5+стр.6) / стр1]	10	0,008	0,005	0,01	-0,003	0,005

Текучесть рабочих играет большую роль в деятельности предприятия. Постоянные кадры, длительное время работающие на предприятии, совершенствуют свою квалификацию, осваивают смежные профессии, быстро ориентируются в любой нетипичной обстановке, создают определенную деловую атмосферу в коллективе и поэтому активно влияют на уровень производительности труда. Для изучения причин текучести кадров следует периодически проводить социологические исследования и наблюдения с целью изучения происходящих изменений в качественном составе рабочих, руководителей и специалистов, т. е. в квалификации, стаже работы, специальности, образовании, возрасте и т. п.

Анализ использования трудовых ресурсов в ООО «ТД «Агро-Белогорье» необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Фонд средств, направленных на потребление по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Однако наибольший удельный вес в его составе занимает фонд оплаты труда, поэтому именно он требует более тщательного анализа.

Проведем анализ состава средств, направленных на финансирование фонда потребления по данным ООО «ТД «Агро-Белогрье». Исходные данные для проведения анализа представлены в таблице 8.

Таблица 8

Анализ средств направленных на потребление ООО «ТД «Агро «Белогорье» за 2011-2012 гг.

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.							Темп выполнения плана, %
	За 2011 год	За 2012 год			Отклонение от плана (+;-)
		план		факт
1. Фонд оплаты труда	31810	37290		45775	+8485		122,75
2. Выплаты за счёт чистой прибыли	611	929		1124	+195		120,99
2.1. Материальная помощь	199	205		290	+85		141,46
2.2. Выплата премий по результатам работы предприятия	412		724	834	+110	115,19
3. Выплаты социального характера	1214	1419		1640	+221		115,57
3.1. Пособия по временной нетрудоспособности	1069	1221		1198	-23		98,12
3.2. Стоимость профсоюзных путёвок и других профсоюзных выплат	145	198		442	+244		223,23
Итого средств, направленных на потребление (п1 +п2 +п3)	33635	39638		48539	+8901		122,46
Удельный вес в общей структуре средств, направленных на потребление, %:
– фонда оплаты труда	94,57	94,08		94,31	+0,23		100,24
– выплат за счет чистой прибыли	1,82	2,34		2,32	-0,02		99,15
– выплат социального характера	3,61	3,58		3,37	-0,21		94,13

За анализируемый период в составе средств, направленных на потребление, произошли существенные изменения. Его абсолютная величина увеличилась на 8901 тысяч рублей, а темпы роста составили 122,46%. На такое изменение повлиял значительный рост всех показателей, образующих фонд потребления на анализируемом предприятии. В частности, на 122,75% в отчетном году возрос фонд оплаты труда. В свою очередь на его увеличение оказали положительное влияние все показатели, входящие в его состав.

Также в 2012 году наблюдается увеличение количества выплат за счет чистой прибыли организации. Темп роста данного показателя составил 120,99%. Увеличение абсолютного значение финансового результата позволило руководству предприятия значительную часть полученной прибыли направить на материальную помощь работникам и на повышение уровня их социальной защищенности.

Помимо этого в отчетном году увеличилось количество средств, направленных на выплаты социального характера. Однако данное увеличение стало следствием ни роста пособий по временной нетрудоспособности, а результатом увеличения количества профсоюзных путевок и других профсоюзных выплат. При этом объем средств, направленных на оплату больничных листов за 2012 год сократился на 1,88%, притом, что общая численность сотрудников возросла на 8,29%. Это значит, что управленческому аппарату анализируемого предприятия удалось создать такие условия труда, которые способствовали уменьшению травматизма и профессиональной заболеваемости.

Анализ показал, что ситуация с расходованием средств, направленных на потребление и с оплатой труда работников ООО «ТД «Агро-Белогорье» стабилизировалась и стала отвечать предъявляемым к ней требованиям.

На следующем этапе анализа необходимо изучить структуру фонда оплаты труда. Данные для анализа состава и структуры фонда оплаты труда анализируемого предприятия представлены в таблице 9.

Таблица 9

Анализа фонда заработной платы ООО «ТД «Агро-Белогорье»

за 2011-2012 гг.

Вид оплаты	Сумма, тыс. руб.				Темп выполнения плана, %
	За 2011 год	За 2012 год		Отклонение от плана (+;-)
		план	факт
1. Фонд оплаты труда всего, в том числе:	31810	37290	45775	+8485	122,75
1.1. По сдельным расценкам	12418	19314	22878	+3564	118,45
1.2. По тарифным ставкам и окладам	13142	9897	12899	+3002	130,33
1.3. Премии	1825	3816	5120	+1304	134,17
1.4 Оплата ежегодных и дополнительных отпусков всего, в том числе:	2105	1902	2030	+128	106,72
– работникам с постоянной оплатой труда	1052	907	1210	+303	133,41
– работникам с переменной оплатой труда	1053	995	820	-175	82,41
1.5 Доплаты и надбавки всего, в том числе:	2322	2361	2848	+487	120,63
1.5.1 Доплата за профессиональное мастерство	1010	1418	1762	+344	124,26
1.5.2 Доплата за руководство	179	221	235	+14	106,33
1.5.3 Доплата за сверхурочные часы	829	504	658	+154	130,56
1.5.4 Доплата за совместительство	59	62	69	+7	111,29
Удельный вес в общем фонде оплаты труда, %:
– переменной части ФОТ	39,04	51,790	49,98	-1,81	96,51
– постоянной части ФОТ	41,32	26,54	28,18	+1,64	106,18
– премий и отпусков	12,35	15,33	15,62	+0,29	101,89
– доплат и надбавок	7,30	6,33	6,22	-0,11	98,26
Переменная часть фонда оплаты труда, тыс. руб.	17616	26486	31665	+5179	119,55
Постоянная часть фонда оплаты труда, тыс. руб.	14194	10804	14109	+3305	130,59

По результатам расчетов, приведенным в таблице 9 можно сделать вывод, что за анализируемый период происходил планомерный общий рост фонда заработной платы. Приблизительно в тех же пропорциях изменялась его постоянная и переменная части. Практически по всем позициям не было достигнуто соблюдение плана по использованию фонда оплаты труда.

По большинству направлениям отмечаются значительное отклонения от плана в сторону увеличения, в частности переменная часть оплаты труда рабочих оказалась выше плана на 19,55%. На нее оказали влияние переплаты по сдельным расценкам в размере 3564 тыс. рублей и увеличение премии за производственные результаты на 1304 тыс. рублей. Это нельзя рассматривать как отрицательный момент, так как от интенсивности и качества работы основных производственных рабочих в большой степени зависит общий финансовый результат работы организации.

В значительной степени за отчетный период увеличилась величина надбавок и доплат. Темп её роста составил 120,63%. Существеннее всего на изменение данного показателя повлиял рост величины доплаты за профессиональное мастерство и работу в сверхурочное время. Их абсолютная величина за 2012 год увеличилась на 344 тыс. рублей и 154 тыс. рублей соответственно.

В части постоянных затрат на оплату труда также отмечается некоторый перерасход. Размер выплат по тарифным ставкам и окладам увеличился за отчетный период на 3002 тыс. рублей или на 30,33%. Это может быть связана с увеличением количества обслуживающего персонала и управленцев. Так же причиной роста постоянной части фонда заработной платы может служить повышение размеров оплаты труда этих категорий работников или организация оплаты их труда в зависимости от результатов деятельности предприятия.

Таким образом, проанализировав положение ООО «ТД «Агро-Белогорье» и просчитав все основные необходимые показатели, можно сделать вывод о том, что финансовое состояние предприятия является не устойчивым. В ходе выполнения расчетов была отмечена отрицательная динамика по всем важным показателям, непосредственно характеризующим финансовую деятельность предприятия.