Пк 4.5. Ведение журнал убытков и составление отчеты, статистика убытков.

В филиале ООО « РОСГОССТРАХ» г. Канаш изучили виды отчетности.

Отчетность является основным источником информации о деятельности любой организации. В зависимости от пользователей отчетность юридических лиц подразделяют, как правило на три вида:

• бухгалтерская отчетность, основана на данных бухгалтерского учета, правила формирования показателей установлены Положениями по бухгалтерскому учету, которые утверждает Министерство финансов РФ, является публичной;

• налоговая отчетность основана на данных налогового учета, составляется и представляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ, ее данные могут являться коммерческой тайной для всех пользователей, кроме налоговых инспекций;

• статистическая отчетность основана на данных бухгалтерского и оперативного учета, формируется по правилам, установленным Госкомстатом РФ, предназначена для сбора и обработки информации о массовых социально-экономических явлениях и не является публичной.

Состав бухгалтерской отчетности. В бухгалтерскую отчетность входят:

1. бухгалтерский баланс (форма №1);

2. отчет о прибылях и убытках (форма №2);

3. отчет об изменениях капитала (форма №3);

4. отчет о движении денежных средств (форма №4);

5. приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

6. пояснительная записка, аудиторское заключение (если данная организация в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту);

7. отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

Бухгалтерская отчетность представляется в налоговый орган вместе с сопроводительным письмом.

Основные реквизиты, указываемые в формах отчетности:

1. наименование составляющей части (например, «Бухгалтерский баланс»);

2. отчетная дата или отчетный период, за который составлена бухгалтерская отчетность (например, «Отчет о прибылях и убытках за 2006г.»);

3. полное наименование организации (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

4. идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)(присвоенный налоговым органом в установленном порядке);

5. вид деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов Госкомстата России;

6. организационно-правовая форма / форма собственности (указывается организационно-правовая форма согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ) и код собственности по классификатору форм собственности (КФС);

7. единица измерения (формат представления числовых показателей: тыс. руб., млн. руб.);

8. адрес (полный почтовый адрес организации);

9. дата утверждения (установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);

10. дата отправки / принятия (дата почтового отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности).

Поскольку бухгалтерская отчетность является публичной, и от достоверности ее показателей зависит правильность принятия решений различными пользователями, правила ее составления и представления регламентируются на законодательном уровне.№129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Законом дано определение бухгалтерской отчетности, под которой понимают единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемую на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Вторая глава Закона о бухгалтерском учете устанавливает основные требования к ведению бухгалтерского учета, бухгалтерской документации и регистрации. Третьей главой определен состав бухгалтерской отчетности, адреса и строки ее представления, порядок публикации.

Требования нормативных документов по бухгалтерскому учету и раскрытию в отчетности информации об отдельных объектах и операциях позволили в настоящее время перейти от набора унифицированных показателей к индивидуальным, позволяющим получить полное и достоверное представление об имущественном и финансовом состоянии организации.

Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по составленному специальному графику, который включает в себя определенные этапы.

Этапы подготовительной работы при составлении отчетности:

1. В соответствии со ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательна должна проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатом инвентаризации.

2. Аналогичным образом осуществляется проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими субъектами рынка, с которыми организация имеет расчеты. Такая проверка может вызвать появление сторнировочных записей, дополнительных статей.

3. Проводится переоценка имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг и т.д. Заключительными записями декабря образуются оценочные резервы (например, резервы по сомнительным долгам), предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством.

4. Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными периодами.

5. Выявляется окончательный финансовый результат работы организации путем суммирования всех частных результатов.

6. В конце отчетного года закрываются все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах, проверена правильность этих записей.

Закрытие счетов происходит в следующем порядке:

а)исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательное производство»;

б)распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;

в)калькулируется себестоимость продукции основных отраслей производства и списываются затраты со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства»;

г)производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации, закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

7. Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материал для составления годового баланса.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности.

1. Достоверность и полнота. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают дополнительные показатели и пояснения.

2. Последовательность. Необходимо соблюдение последовательности в содержании и формах бухгалтерской отчетности от одного отчетного года к другому.

3. Нейтральность. Должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

4. Сопастовимость. В бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествующие отчетному.

5. Целостность. Необходимо включение в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

6. Соблюдение отчетного периода. В качестве отчетного периода в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

7. Правильность оформления. Необходимо соблюдение формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте РФ, подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

8. Существенность информации. Бухгалтерская отчетность д.б. ориентированна на ее важность для заинтересованных пользователей.

Все большая ориентация отечественной бухгалтерской отчетности на внешних пользователей, а также на предоставление достаточно детальной информации акционерам существенно приблизила ее к отчетности западных стран.

Прибыль различают бухгалтерскую и налогооблагаемую. Бухгалтерская прибыль – прибыль, признанная в отчете о прибылях и убытках до вычета расхода по налогу на прибыль. Налогооблагаемая прибыль – это сумма прибыли (убытка) за период, определяемая в соответствии с правилами налогового законодательства для целей расчета налога на прибыль к уплате в бюджет. Величина прибыли за период и в бухгалтерском и в налоговом учете определяется по одной и той же формуле:

Прибыль (убыток) = Доходы – Расходы.

Все доходы и расходы в отчете о прибылях и убытках сгруппированы в порядке, предусмотренном Положениями по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В отчете их делят на:

1. доходы и расходы по обычным видам деятельности;

2. прочие доходы и расходы (операционные и внереализационные).

Согласно ПБУ 9/99, доходами признается увеличение экономических выгод и (или) погашение обязательств, приводящие к увеличению капитала. В соответствии с ПБУ 10/99 расходами признается уменьшение экономических выгод и (или) погашение обязательств, приводящее к уменьшению капитала. Не признаются доходами/расходами поступления выплаты:

• сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных платежей;

• по договорам комиссии, поручения и иным агентским джоговорам;

• предварительной оплаты за продукцию (работы, услуги);

• в залог, если по договору залоговое имущество передается залогодержателю;

• в погашение кредитов и займов, предоставленных заемщику;

• в качестве вклада в уставной капитал.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

В состав расходов по обычным видам деятельности входят следующие элементы: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды; амортизация, прочие затраты.